行政事業(yè)單位內(nèi)控制度在制定凼凳┲寫嬖詰奈侍夂徒ㄒ

王清凈

摘要：內(nèi)部控制制度是依法治國、依法行政的需要，各行政事業(yè)單位必須有政治意識、法治意識、大局意識，切實(shí)的把行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度制定好，以維護(hù)單位的健康發(fā)展、保護(hù)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)成果。文章就行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建立和運(yùn)行過程中存在的問題進(jìn)行了歸納總結(jié)，同時(shí)結(jié)合工作實(shí)際給出了相應(yīng)的改進(jìn)和發(fā)展建議。意在引起行政事業(yè)單位對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重視，進(jìn)而將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度貫徹到單位工作中去。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)控制度;優(yōu)化配置

一、引言

建立健全行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是對單位資金使用安全與規(guī)范，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、合法、完整的一項(xiàng)重要手段，同時(shí)權(quán)力在制度框架下運(yùn)行，強(qiáng)化了監(jiān)督制約，對預(yù)防貪污腐敗也具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。實(shí)施好內(nèi)部控制，將有助于促進(jìn)公共資源在行政事業(yè)單位運(yùn)轉(zhuǎn)中的優(yōu)化配置，提高財(cái)政資金的使用效益，對深化財(cái)政改革，提升行政事業(yè)單位履職能力將起到積極推動(dòng)作用。一項(xiàng)好的制度需要認(rèn)真完善建立，切實(shí)按制度執(zhí)行才能發(fā)揮真正的作用，而在現(xiàn)實(shí)工作中筆者發(fā)現(xiàn)很多的行政事業(yè)單位不知道怎么建立自己的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度;或者建立的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不夠健全，形成不了完整的框架體系;還有的雖然形式上建立健全了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，但權(quán)力沒有在制度的流程下運(yùn)行的偽內(nèi)控等現(xiàn)象。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問題

（一）單位負(fù)責(zé)人不重視，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度形同虛設(shè)

有些單位負(fù)責(zé)人對建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不夠重視，不了解內(nèi)控制度的目的、意義、重要性，只當(dāng)成一般性工作處理，甚至簡單到以會(huì)議落實(shí)會(huì)議，然后就撒手不管，以至于出現(xiàn)了一盤散沙，無人具體推進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)的情況，使單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度遲遲得不到落實(shí)。

還有些單位雖然建立了完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但在實(shí)際工作中卻沒有按照制度的規(guī)定運(yùn)行。單位負(fù)責(zé)人還是習(xí)慣按照自己的方式行事，內(nèi)部控制制度成了擺設(shè)、成了應(yīng)付檢查的一堆材料。

分析根源，這些情況的發(fā)生主要是有些單位領(lǐng)導(dǎo)都在心底存在嚴(yán)重的官本位思想，缺少責(zé)任意識，只想著權(quán)力，不履職盡責(zé)。有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)控制度只是給財(cái)會(huì)人員設(shè)定的，與領(lǐng)導(dǎo)無關(guān);有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為按照內(nèi)控制度工作，限制了自己權(quán)利的發(fā)揮，不愿接受，這樣的單位必將出現(xiàn)違規(guī)行為，而這樣的單位領(lǐng)導(dǎo)、缺少規(guī)則意識也必將為此付出慘痛的代價(jià)。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度設(shè)置不規(guī)范

1.業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，不知如何建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及到預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、基本建設(shè)項(xiàng)目控制、合同管理與財(cái)務(wù)報(bào)告控制等諸多內(nèi)容，同時(shí)還涉及設(shè)計(jì)繪制權(quán)力運(yùn)行流程圖等工作。而在實(shí)際工作中，很大一部分行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員由于業(yè)務(wù)能力有限不知道如何建立單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)這些人員均非專業(yè)出身，很多都是兼職人員。這些人員不會(huì)查找財(cái)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、不懂得如何設(shè)計(jì)相互監(jiān)督機(jī)制，不會(huì)繪制權(quán)力運(yùn)行流程圖。培訓(xùn)會(huì)參加了、培訓(xùn)資料看了，回到工作中還是感覺無從下手，拖、等、靠導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度遲遲建立不起來。

2.責(zé)任心不強(qiáng)，建立內(nèi)控制度應(yīng)付了事

有些單位財(cái)務(wù)人員只研究建立了一部分財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，沒有形成完整的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系;還有的甚者為了完成工作上網(wǎng)搜索下載內(nèi)控制度，也不管適用不適用，完全照搬照抄，造成了畫虎不成反類犬。這部分人完全沒有責(zé)任心，以應(yīng)付的心態(tài)對待工作，以敷衍的方式掩飾責(zé)任。不對工作負(fù)責(zé)，不對領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，必將為工作埋下隱患。

3.委托起草，不審不看

有些單位自己建立不了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，委托社會(huì)專業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)幫助起草，有些專業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任幫助起草的內(nèi)部控制制度根本不適合該單位使用，而該單位相關(guān)主要負(fù)責(zé)人及直接責(zé)任人根本不予審閱就接收上報(bào)，表現(xiàn)出責(zé)任心缺失，對單位事業(yè)嚴(yán)重的不負(fù)責(zé)任，瀆職行為明顯。

（三）信息化建設(shè)滯后，工作效率低下

有些單位雖建立了完善的內(nèi)部控制制度，形成了環(huán)環(huán)相扣，彼此相互監(jiān)督制約的工作機(jī)制，確實(shí)做到了規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，預(yù)防和減少了違法違紀(jì)等現(xiàn)象，但同時(shí)也應(yīng)看到由于內(nèi)控制度的完善，權(quán)利的明確，運(yùn)行中涉及的人員多、環(huán)節(jié)多，就會(huì)形成只要有一人缺崗整項(xiàng)工作就無法進(jìn)行下去的局面，這時(shí)，有的單位將此事拖后辦理，或找人代簽，或事后補(bǔ)簽，大大降低了工作效率和效果，即使相關(guān)人員都在也需要有人拿著相關(guān)的審批件逐級逐人簽批，從某種程度上也就降低了工作效率。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的整改建議

（一）強(qiáng)化責(zé)任，明確單位一把手是第一責(zé)任人

在行政事業(yè)單位內(nèi)控制度制定、實(shí)施過程中，必須讓各行政事業(yè)單位的一把手從政治意識上、廉政意識上、思想意識上重視起來，把財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度當(dāng)成一項(xiàng)關(guān)系到工作成敗的關(guān)鍵任務(wù)來抓。仔細(xì)研究、認(rèn)真分析，腳踏實(shí)地的狠抓落實(shí)。各單位一把手要親自組織、親自調(diào)度、親自制定時(shí)間表，結(jié)合實(shí)際統(tǒng)籌推進(jìn)，確保在規(guī)定時(shí)限內(nèi)建立健全內(nèi)部控制制度。通過親自參與，使單位一把手真正清楚內(nèi)控制度的目的、意義，掌握相應(yīng)的財(cái)務(wù)方面的法律法規(guī)和各項(xiàng)文件要求，在行政中依法依規(guī)辦事，讓單位的運(yùn)行合法、有序，使單位的事業(yè)健康發(fā)展。而對于那些對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不聞不問、敷衍了事、有制度也不執(zhí)行的領(lǐng)導(dǎo)一定要實(shí)行霹靂手段，堅(jiān)決問責(zé)。只有形成這樣的高壓態(tài)勢才能讓這部分單位一把手重視起來，做好勤政的表率，才能帶動(dòng)一班人強(qiáng)有力的推動(dòng)工作的發(fā)展。

（二）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，熟練業(yè)務(wù)

行政事業(yè)單位涉及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的各相關(guān)工作人員，一定要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，一要學(xué)習(xí)相應(yīng)的法律法規(guī)、二要學(xué)習(xí)相關(guān)的財(cái)務(wù)文件、三要學(xué)習(xí)配套軟件的使用，不斷地豐富和提高自己，熟練業(yè)務(wù)，履職盡責(zé)。財(cái)政作為建設(shè)內(nèi)控制度的牽頭部門，應(yīng)就財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度這一塊工作，加大培訓(xùn)力度，詳細(xì)解讀每個(gè)步驟，細(xì)化具體要求，強(qiáng)化軟件使用操作，盡量的減少讓各單位自己摸索的幾率。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)探索和實(shí)施上下統(tǒng)一、模式共享的方式。所謂頂層設(shè)計(jì)、上下統(tǒng)一、模式共享即為，將行政事業(yè)單位按照職能屬性分類，由上層的機(jī)關(guān)先行制定一個(gè)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系，請相關(guān)的部門、專家論證后，試運(yùn)行一段時(shí)間，發(fā)現(xiàn)沒有漏洞后，形成系統(tǒng)模板，再由下層機(jī)關(guān)按模板復(fù)制內(nèi)控制度。

這樣做的好處是：一能形成明顯的系統(tǒng)特征，如，全省司法行政系統(tǒng)職能上下一致，就可以由省司法廳統(tǒng)一起草內(nèi)部控制制度，然后市、縣司法局參照擬定實(shí)施。二能有利于監(jiān)督檢查，既然有了自己系統(tǒng)的特征，那樣內(nèi)、外部監(jiān)督部門監(jiān)督起來就輕松許多。執(zhí)法監(jiān)督部門只需要掌握上層的每個(gè)系統(tǒng)一套內(nèi)控手冊就基本可以對全系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督。防止在監(jiān)督和查辦案件時(shí)還要查看該單位的具體內(nèi)控制度才能確定是否違規(guī)。三能規(guī)避弄虛作假、敷衍了事的情況。有了頂層設(shè)計(jì)，上下統(tǒng)一，模式共享就避免了不會(huì)制定內(nèi)部控制制度、請人做內(nèi)部控制制度、無法全面的建立內(nèi)部控制制度的情形，使一項(xiàng)看起來很難的工作變得簡單。

（三）加強(qiáng)辦公信息化建設(shè)，提升工作效率

一套完善的制度的實(shí)施，離不開先進(jìn)的配套設(shè)施來護(hù)航。隨著我國互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用功能的不斷壯大，各行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)OA辦公管理系統(tǒng)建設(shè)，充分應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)服務(wù)單位各類工作的運(yùn)行。比如，有了OA辦公管理系統(tǒng)，設(shè)定了手機(jī)客戶端，無論人在哪，只要有需求，隨時(shí)可以在手機(jī)上進(jìn)行文件的審閱，工作的簽批，財(cái)務(wù)工作的審批等，破解了工作在時(shí)間上、空間上的壁壘，大大提高了工作效率，也能有力的保障內(nèi)控制度順利實(shí)施。

總之，內(nèi)部控制制度是依法治國、依法行政的需要，各行政事業(yè)單位必須有政治意識、法治意識、大局意識，切實(shí)的把行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度制定好，為維護(hù)單位的健康發(fā)展、為保護(hù)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)成果而認(rèn)真工作。

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（作者單位：乾安縣國庫集中支付中心）