企業(yè)預(yù)算管理的困境及對(duì)策探討

楊樂

摘要：近年來，實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢，企業(yè)間的競爭日趨激烈，“降本增效”成為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益最實(shí)際、最有效的途徑。而預(yù)算管理是降本增效的重要工具。目前，盡管大部分企業(yè)都重視預(yù)算管理的應(yīng)用，但在實(shí)際工作中預(yù)算管理也仍然面臨著很多的問題。文章分析了預(yù)算管理面臨的困境，并有針對(duì)性提出了解決方案。

關(guān)鍵詞：企業(yè)預(yù)算管理;預(yù)算目標(biāo);績效考核

近年來，很多中小型企業(yè)建立了預(yù)算管理制度，但由于其直屬領(lǐng)導(dǎo)或管理者本身對(duì)企業(yè)預(yù)算管理的了解不夠深入，因此執(zhí)行效果差強(qiáng)人意。相應(yīng)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源的支持較少，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理工作在期初的編制、后續(xù)的執(zhí)行過程中，不能獲得其他協(xié)作部門和人員的積極配合。企業(yè)預(yù)算管理不夠深入、全面，功效難以發(fā)揮。

一、預(yù)算管理的含義

企業(yè)預(yù)算是企業(yè)在未來一定時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃以=及經(jīng)營目標(biāo)等各方面的總體計(jì)劃，通過可計(jì)量的數(shù)量與金額等方式來進(jìn)行反映。企業(yè)預(yù)算包括經(jīng)營預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。企業(yè)預(yù)算管理的本質(zhì)是發(fā)動(dòng)全員積極參與、覆蓋各類業(yè)務(wù)層面、使企業(yè)管理流程完善的企業(yè)內(nèi)部綜合管理系統(tǒng)，可以將企業(yè)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃及經(jīng)營目標(biāo)等進(jìn)行有機(jī)的協(xié)調(diào)與統(tǒng)一，并能夠有效的實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各類資源的優(yōu)化配置。通過對(duì)企業(yè)發(fā)展的一系列規(guī)劃、溝通與協(xié)調(diào)、監(jiān)控及績效評(píng)估等，可以使企業(yè)預(yù)算管理較完善、合理有效的執(zhí)行，讓企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競爭中發(fā)掘自身潛力、降本增效，促使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展。

二、 預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的重要意義

（一）對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃及經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到重要作用

企業(yè)預(yù)算管理是將不同時(shí)期、階段的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)等具體量化后，下達(dá)至各部門、各分子公司。而各層級(jí)管理者需要在預(yù)算的指導(dǎo)下展開各自的經(jīng)營工作。這類經(jīng)營工作會(huì)緊密的圍繞著企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行，最終目的是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）是內(nèi)部協(xié)調(diào)與溝通的重要手段

企業(yè)的預(yù)算管理是一種對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源不斷進(jìn)行完善配置的過程。而通過編制預(yù)算能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)各部門的協(xié)調(diào)與溝通工作起到積極的改善作用，各層級(jí)在進(jìn)行預(yù)算管理和執(zhí)行的過程中也能夠進(jìn)行經(jīng)營計(jì)劃的溝通，在發(fā)生利益矛盾時(shí)也可以相互進(jìn)行協(xié)調(diào)，從而進(jìn)一步提升整個(gè)企業(yè)的資源優(yōu)化配置能力，使得經(jīng)營成果更接近企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

而預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)也可以間接反映企業(yè)在各部門、分子公司財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源方面投入產(chǎn)出的預(yù)期，與實(shí)際經(jīng)營狀況相對(duì)比的結(jié)果，是評(píng)定協(xié)調(diào)與溝通質(zhì)量的重要依據(jù)。

（三）能有效管理經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)預(yù)算管理期間，應(yīng)定期不定期的對(duì)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況與期初預(yù)算指標(biāo)二者間的差異性進(jìn)行對(duì)比分析，能夠及時(shí)、有針對(duì)性的發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中所存在的問題。并且可以對(duì)期初預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行合理調(diào)整，以避免由于預(yù)算偏離實(shí)際過大，而不能對(duì)經(jīng)營成果做出有效評(píng)價(jià)。通過對(duì)比分析，也可以深入思考發(fā)現(xiàn)新的業(yè)務(wù)增長點(diǎn)，或調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，以便提升企業(yè)戰(zhàn)略的應(yīng)變能力，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（四）可以完成降本增效的目標(biāo)

在預(yù)算管理的過程中，可以通過建立考核機(jī)制，樹立考核目標(biāo)等方式，引導(dǎo)、激勵(lì)和約束預(yù)算的執(zhí)行部門，達(dá)到提升收入和節(jié)約成本的目的。

三、預(yù)算管理的困境分析

（一）預(yù)算管理目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)值偏差較大

預(yù)算管理目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)值偏差較大。預(yù)算管理目標(biāo)下達(dá)的過高，不以各部門、分子公司的實(shí)際情況為依據(jù)，會(huì)導(dǎo)致執(zhí)行部門無法達(dá)到預(yù)算目標(biāo)，打擊了其原本的積極性，對(duì)企業(yè)的良性循環(huán)產(chǎn)生負(fù)面影響。預(yù)算管理目標(biāo)下達(dá)的過低，不能有效的降本增效、同時(shí)也可能造成企業(yè)資源的浪費(fèi)。

（二）缺乏對(duì)預(yù)算管理工作重要性的認(rèn)知

部分企業(yè)將企業(yè)預(yù)算狹義的理解為財(cái)務(wù)預(yù)算，認(rèn)為只是財(cái)務(wù)部門的工作，其他相關(guān)部門的參與度不高，且各自以本部門的利益為重，沒有從企業(yè)整體效益出發(fā)，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)可能偏離實(shí)際目標(biāo)或者企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

且預(yù)算的編制只有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，沒有相關(guān)的業(yè)務(wù)、生產(chǎn)、銷售、人力資源等數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，這樣的預(yù)算在實(shí)際執(zhí)行過程中，反而會(huì)引發(fā)企業(yè)內(nèi)部的混亂與不和諧。

（三）預(yù)算管理工作的組織體系不夠健全

大多數(shù)企業(yè)，沒有專門的預(yù)算編制部門，也沒有具備預(yù)算編制能力的專業(yè)人員，多為財(cái)務(wù)部門進(jìn)行編制，其他部門輔助配合，企業(yè)預(yù)算指標(biāo)缺乏深度與廣度，實(shí)施后可能會(huì)影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

除了預(yù)算的編制和執(zhí)行外，企業(yè)預(yù)算管理還包括了預(yù)算執(zhí)行過程中的審核監(jiān)督，預(yù)算結(jié)果的分析和報(bào)告等。各個(gè)環(huán)節(jié)都是相輔相成的，在企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行過程中，必須要有相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行審核監(jiān)督機(jī)制，確保企業(yè)預(yù)算和管理的有效性。在具體經(jīng)營過程中，大部分企業(yè)的預(yù)算管理在執(zhí)行層面流于形式，表現(xiàn)為預(yù)算控制的監(jiān)督體系不完善，在預(yù)算執(zhí)行的過程中不能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和反饋期初企業(yè)預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行經(jīng)營狀況的浮動(dòng)與差異，使企業(yè)預(yù)算不能在執(zhí)行環(huán)節(jié)及時(shí)得到修改與調(diào)整，而造成經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)預(yù)算管理監(jiān)督機(jī)制的不健全，還容易導(dǎo)致企業(yè)各層面的管理者出現(xiàn)舞弊或弄虛作假的行為。

（四）預(yù)算考核和預(yù)算獎(jiǎng)懲機(jī)制不健全

1. 預(yù)算考核機(jī)制不健全

目前國內(nèi)還有很多國企、中小型企業(yè)，沒有建立員工預(yù)算考核制度，或建立了預(yù)算考核制度，但設(shè)立的目標(biāo)與員工績效利益的關(guān)聯(lián)度較低、合理性較差，使得員工的薪酬與企業(yè)的經(jīng)營情況關(guān)系不大，個(gè)人的利益得失與企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)沒有過多關(guān)聯(lián)，導(dǎo)致努力的員工得不到合理認(rèn)可及獎(jiǎng)勵(lì)，員工積極性降低、參與性變差。

2. 預(yù)算獎(jiǎng)懲機(jī)制不完善

預(yù)算考核和預(yù)算獎(jiǎng)懲是保障企業(yè)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)。只有將預(yù)算考核和預(yù)算獎(jiǎng)懲都納入到績效考核之中，才能提高預(yù)算執(zhí)行的力度。

目前已經(jīng)建立預(yù)算管理的多數(shù)企業(yè)中，大部分的預(yù)算目標(biāo)未能合理的納入到績效考核之中。也有不少企業(yè)雖然將預(yù)算考核和預(yù)算獎(jiǎng)懲均納入了績效考核中，但個(gè)人的績效利益與職業(yè)規(guī)劃發(fā)展卻與企業(yè)實(shí)際發(fā)展相脫節(jié)。

四、對(duì)策與建議

（一）加強(qiáng)各層面協(xié)作，制定合理的預(yù)算管理目標(biāo)

企業(yè)預(yù)算管理是企業(yè)各個(gè)部門共同配合的過程，這樣產(chǎn)生的預(yù)算結(jié)果才能有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。各部門、分子公司應(yīng)設(shè)立高效合理的組織機(jī)構(gòu)，通過高效的協(xié)同配合，橫向縱向均完善、嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，確保各部門、分子公司之間分工明確、權(quán)責(zé)清楚，使企業(yè)預(yù)算在編制時(shí)所需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和有效資料能得到全面的配合與支持。在整個(gè)企業(yè)預(yù)算管理中，每一位員工的作用都至關(guān)重要，只有通過每一位基層員工的認(rèn)真執(zhí)行，才能保障預(yù)算管理工作得到積極、順利地開展。因此，在編制企業(yè)全面預(yù)算的過程中，應(yīng)當(dāng)合理采納各級(jí)員工的意見與建議，通過整理分析確定預(yù)算目標(biāo)。

企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是多年努力的結(jié)果，應(yīng)將預(yù)算管理工作視為一項(xiàng)長期的工程來進(jìn)行。制定一個(gè)長期的提升方案，采用科學(xué)、合理的管理方法，定期分析預(yù)算與戰(zhàn)略目標(biāo)的差異，對(duì)于預(yù)算管理本身進(jìn)行不斷的調(diào)整、完善與優(yōu)化。

（二）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理工作重要性的認(rèn)知

管理者的重視程度決定了企業(yè)預(yù)算管理能否高效開展。管理者對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)知度越高、各類制度和措施的下達(dá)越快、執(zhí)行力度越強(qiáng)。因此，應(yīng)加強(qiáng)管理者對(duì)預(yù)算管理工作重要性的認(rèn)知，使預(yù)算管理能得到自上到下大力推行、自下而上高效協(xié)作、執(zhí)行時(shí)，預(yù)算管理工作才能得以順利開展。

（三）構(gòu)建健全的預(yù)算管理組織體系

在大企業(yè)中，最好由最高權(quán)力機(jī)構(gòu)直接任命企業(yè)預(yù)算管理負(fù)責(zé)人，借此來提升預(yù)算管理的高度。對(duì)于中小型企業(yè)來說，也可以提高預(yù)算管理相關(guān)人員的行政級(jí)別，如果條件允許，還可以設(shè)立專門的預(yù)算管理委員會(huì)，或安排專業(yè)的人員進(jìn)行專項(xiàng)管理，直接對(duì)企業(yè)最高管理層負(fù)責(zé)。這樣企業(yè)預(yù)算管理的高效執(zhí)行才會(huì)有一定的保障。

建立相應(yīng)的預(yù)算管理監(jiān)督機(jī)制，將其納入到企業(yè)的管理制度中，選擇相對(duì)獨(dú)立的崗位和人員負(fù)責(zé)執(zhí)行監(jiān)督工作，避免企業(yè)部門、分子公司管理者與具體執(zhí)行人員在全體預(yù)算實(shí)施過程中弄虛作假，或者為了達(dá)成其短期經(jīng)營目標(biāo)而損害企業(yè)長期利益的行為發(fā)生。

應(yīng)定期、不定期對(duì)各部門、分子公司進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和反饋企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況，提出調(diào)整意見或建議，避免企業(yè)發(fā)生經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（四）預(yù)算考核和預(yù)算獎(jiǎng)懲機(jī)制健全、合理

將預(yù)算考核與預(yù)算獎(jiǎng)懲機(jī)制一并納入績效考核中，可以提高預(yù)算執(zhí)行力度。設(shè)置以提高收入 、多種經(jīng)營、客戶滿意度和利潤提升為基本框架結(jié)構(gòu)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，每半年度或年度將評(píng)價(jià)指標(biāo)的考核結(jié)果在全公司進(jìn)行排名，評(píng)選出先進(jìn)公司及部門，獲得相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)，同時(shí)，對(duì)于先進(jìn)的管理人員及基層員工也要進(jìn)行激勵(lì)。并且，還要設(shè)置逆向考核機(jī)制，讓企業(yè)所有人員既有向上的渠道，也有向下的考核辦法。

企業(yè)要重視預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，要公開、公正地對(duì)執(zhí)行結(jié)果做出考核評(píng)價(jià)及獎(jiǎng)懲，做到獎(jiǎng)罰分明，權(quán)責(zé)相當(dāng)。企業(yè)還應(yīng)把預(yù)算的日常管理、具體執(zhí)行的職責(zé)和分工、相關(guān)的考核結(jié)果等與存在關(guān)聯(lián)人員的薪資待遇、職位晉升等相掛鉤，這樣有利于調(diào)動(dòng)員工的參與積極性，提高預(yù)算管理考核機(jī)制的合理性。

五、 結(jié)語

一整套完善、高效的企業(yè)預(yù)算管理體系，可以為企業(yè)“降本增效”，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，合理配置各類企業(yè)資源。這也是企業(yè)預(yù)算管理越來越多的被企業(yè)管理者重視的原因。企業(yè)管理者應(yīng)制定更科學(xué)、合理的預(yù)算管理制度，使企業(yè)能持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]林君欣.企業(yè)預(yù)算管理的困境及對(duì)策探討[J].經(jīng)營空間，2017（07）.

（作者單位：北京悅豪物業(yè)管理有限公司寧夏分公司）