房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃對策及相關(guān)問題研究

沈 敏

引言

房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展受到全社會的關(guān)注，房地產(chǎn)企業(yè)與人們的生活息息相關(guān)。近幾年，國家在征稅方面不斷改革，目的在于減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，使稅收征收更為公平公正。相對而言，房地產(chǎn)企業(yè)也在積極落實(shí)國家的稅收要求，在發(fā)展的過程中依法納稅，嚴(yán)格履行義務(wù)，禁止在發(fā)展的過程中偷稅、漏稅。房地產(chǎn)企業(yè)作為一個企業(yè)而言，更為看中的生產(chǎn)成本與后期經(jīng)濟(jì)效益，追求經(jīng)濟(jì)利益，通過采用稅務(wù)籌劃的方式，將企業(yè)與國家法律緊密聯(lián)系，提高房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展。

一、稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵

稅務(wù)籌劃的含義是企業(yè)在發(fā)展中所實(shí)施的任何行為符合國家法律法規(guī)的要求，企業(yè)的投資、融資、經(jīng)營等項(xiàng)目進(jìn)行事先的計(jì)劃安排，了解稅法中關(guān)于企業(yè)發(fā)展的各種優(yōu)惠政策，享受國家稅收政策。稅務(wù)籌劃具有三方面的特性，第一，合法性[1]。企業(yè)的任何活動必須符合國家法律法規(guī)，納稅是每個公民的基本義務(wù)，應(yīng)履行其義務(wù)，才能更好地享受稅法的優(yōu)惠。第二，籌劃性。因?yàn)槭菍ζ髽I(yè)的活動進(jìn)行事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排，因?yàn)榧{稅具有滯后性的特征，在經(jīng)營活動未開展前進(jìn)行納稅為納稅人提供減少稅收的機(jī)會。第三，目的性。企業(yè)選擇稅收籌劃技術(shù)目的在于實(shí)現(xiàn)解稅[2]，納稅人應(yīng)繳納的稅收成本降低，最大化的實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益。建筑企業(yè)由于企業(yè)項(xiàng)目在實(shí)施的過程中所涉及的基金數(shù)額較大，因此，在實(shí)施前對即將要開展的活動進(jìn)行前期安排，對所涉及的相關(guān)活動進(jìn)行相應(yīng)的納稅，有利于增加減少納稅的機(jī)會。企業(yè)避免后期因?yàn)榻?jīng)營活動針對稅收問題而出現(xiàn)逃稅、漏稅的現(xiàn)象，企業(yè)所納稅款減少，保障企業(yè)的利益。

二、稅收籌劃應(yīng)用在房地產(chǎn)企業(yè)中的意義

房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展中通過采用稅務(wù)籌劃方式，可以促進(jìn)企業(yè)高效運(yùn)行，企業(yè)有機(jī)會減少稅收，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（一）納稅成本低，提高管理水平

房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動開展的過程中所涉及的資金數(shù)額較大，建筑行業(yè)的投資成本高，房地產(chǎn)行業(yè)的整個運(yùn)行過程會涉及很多征稅項(xiàng)目，像增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、契稅、個人所得稅、耕地占用稅等。行業(yè)存在嚴(yán)重的資金回籠問題[3]，活動在完結(jié)后需要繳納一定的稅款，所涉及的稅款數(shù)額大，企業(yè)的現(xiàn)金流負(fù)擔(dān)壓力過大，通過前期進(jìn)行稅收籌劃技術(shù)，簡少企業(yè)的開支，企業(yè)的納稅成本降低，外部利用度減少，可以更好地進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部管理，提高管理水平，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展。

（二）實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，提高競爭力

房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展需要一定的資金支持，在發(fā)展的過程中，企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)及時[4]，不影響企業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)更好地運(yùn)行，企業(yè)的競爭力強(qiáng)。在建筑企業(yè)中實(shí)施稅收籌劃技術(shù)，由于在未開展經(jīng)營活動前納稅，有機(jī)會減少稅收，企業(yè)關(guān)于納稅的資金減少，減少投資成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤目標(biāo)。

（三）提高納稅意識，避免發(fā)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施稅收籌劃技術(shù)[3]，需要了解掌握國家相關(guān)的法律法規(guī)，在實(shí)施前只有對國家相關(guān)稅法及相關(guān)法律研讀理解掌握，才能更好地享受稅收政策，減少企業(yè)的稅收成本。企業(yè)通過學(xué)習(xí)掌握法律知識及違法行為的處理，增強(qiáng)納稅人的意識，提高納稅人的主動性，減少建筑企業(yè)涉稅的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)建筑企業(yè)的發(fā)展。

三、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題及應(yīng)對措施

房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面存在很多問題，不利于企業(yè)的發(fā)展，應(yīng)在發(fā)展的過程中針對存在的問題及時采取有效的措施，提高其運(yùn)作效率。

（一）稅務(wù)籌劃人員的水平有待提高

房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展的過程中針對稅務(wù)籌劃問題缺乏專業(yè)人員的指導(dǎo)，不利于稅務(wù)籌劃工作的開展，企業(yè)應(yīng)在發(fā)展中提高稅務(wù)工作人員的專業(yè)水平及綜合修養(yǎng)，企業(yè)中的稅務(wù)籌劃人員應(yīng)時刻關(guān)注國家對稅法的調(diào)整，企業(yè)的稅務(wù)問題應(yīng)嚴(yán)格按照國家法律的規(guī)定實(shí)施，稅務(wù)籌劃人員應(yīng)根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)的個性數(shù)據(jù)及稅法的要求進(jìn)行稅務(wù)籌劃，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的更好開展。

（二）稅務(wù)籌劃認(rèn)識不深入

房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展的過程中存在對稅務(wù)籌劃認(rèn)識不深入的現(xiàn)象，企業(yè)會出現(xiàn)的問題是稅務(wù)籌劃與偷稅行為掛鉤，企業(yè)的高效運(yùn)作必須符合法律的要求。為了解決所存在的問題，房地產(chǎn)企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃的工作時應(yīng)嚴(yán)格按照國家及地方法律法規(guī)的規(guī)定。企業(yè)的運(yùn)行受法律的約束，才能更好地保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)在運(yùn)行中應(yīng)建立稅務(wù)籌劃的機(jī)制，設(shè)計(jì)相應(yīng)的方案，才能保障企業(yè)在發(fā)展的過程中落實(shí)法律法規(guī)，企業(yè)通過對稅法進(jìn)行研讀應(yīng)用，根據(jù)稅法的規(guī)定減少相關(guān)費(fèi)用，享受稅法的優(yōu)惠政策。

四、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的相關(guān)問題研究

房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃方面主要是兩方面，一方面是土地增值稅的問題，另一方面是企業(yè)所得稅的問題，應(yīng)在發(fā)展中重視這兩個方面，便于稅務(wù)籌劃工作高效的開展，減少企業(yè)的成本，企業(yè)的發(fā)展應(yīng)符合法律法規(guī)的規(guī)定。

（一）土地增值稅的問題

根據(jù)我國稅法的規(guī)定不用繳納土地增值稅的情況，作為房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在發(fā)展的過程中充分利用這一方面，通過深入的學(xué)習(xí)稅法中的規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)享受稅法政策，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。稅法中規(guī)定沒有超過扣除項(xiàng)20%不用繳納土地增值稅，房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展中應(yīng)合理進(jìn)行開支，全面考量企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用的支出。房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展中應(yīng)綜合各種因素，因?yàn)樗鶞p免稅收的方面較多，像房地產(chǎn)企業(yè)調(diào)整房屋價(jià)格，當(dāng)房屋價(jià)格處于一種較低的水平時，房地產(chǎn)企業(yè)所納的稅就會相應(yīng)的減少，但是這樣企業(yè)的收入也會相應(yīng)的減少。企業(yè)在發(fā)展中應(yīng)從全局出發(fā)，統(tǒng)籌兼顧，根據(jù)稅法的要求，實(shí)現(xiàn)土地增值稅的籌劃問題，企業(yè)享受更多的優(yōu)惠政策，減少投入，無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的既定目標(biāo)。

（二）企業(yè)所得稅的問題

房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展的過程中因?yàn)楣こ塘看?，涉及方方面面，進(jìn)行稅務(wù)籌劃時應(yīng)關(guān)注企業(yè)所得稅的問題。根據(jù)稅法的規(guī)定，企業(yè)的計(jì)稅成本需要依據(jù)發(fā)票，在實(shí)際的運(yùn)行中，企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用的支出往往存在沒有發(fā)票的現(xiàn)象，因?yàn)槿狈Πl(fā)票而不能計(jì)算在相對的成本中，這樣的問題會造成房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展中多繳納稅收的現(xiàn)象，增加企業(yè)費(fèi)用的支出。企業(yè)在發(fā)展中應(yīng)及時取得各項(xiàng)支出的發(fā)票，有的發(fā)票不能及時開據(jù)，應(yīng)準(zhǔn)備好各項(xiàng)證明材料，便于企業(yè)在后期報(bào)稅的相關(guān)憑證。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)發(fā)票的管理，避免人為原因造成企業(yè)的開支增加，各項(xiàng)經(jīng)營活動嚴(yán)格按照企業(yè)的規(guī)定執(zhí)行，提高每個環(huán)節(jié)的運(yùn)行。企業(yè)在發(fā)展中開展稅務(wù)籌劃方案，應(yīng)重視土地增值稅問題及企業(yè)所得稅的問題，重視法律法規(guī)的規(guī)定，在操作中嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)的要求實(shí)施，提升房地產(chǎn)企業(yè)的形象，促進(jìn)其健康有序地發(fā)展。

五、結(jié)束語

房地產(chǎn)企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時應(yīng)關(guān)注土地增值稅及企業(yè)所得稅問題，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)及稅務(wù)籌劃人員認(rèn)真學(xué)習(xí)法律法規(guī)的規(guī)定，確保企業(yè)的稅務(wù)籌劃符合法律的要求。企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員應(yīng)提高自身的水平及專業(yè)的素養(yǎng)，綜合企業(yè)的各項(xiàng)發(fā)展，實(shí)施有效的稅務(wù)籌劃計(jì)劃，減少企業(yè)成本的投入，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。