電力集體企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)研究

王建華

電力集體企業(yè)雖然性質(zhì)上較為特殊，但其常態(tài)化發(fā)展中依然要對(duì)現(xiàn)代化企業(yè)管理理念與理論進(jìn)行運(yùn)用，并較好地進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)嘗試，確保各項(xiàng)資源得到有效配置的基礎(chǔ)上，使得管理與控制類活動(dòng)的開展能夠?yàn)檎w發(fā)展做出更大貢獻(xiàn)。但一些較為顯著的內(nèi)部控制建設(shè)問(wèn)題客觀存在是不爭(zhēng)事實(shí)，很多電力企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)中也忽視了相應(yīng)問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)和解決，這也在無(wú)形中拖慢了電力集體企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)效率。鑒于此，探尋出電力集體企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)問(wèn)題的具體表現(xiàn)，及相應(yīng)的解決策略也顯得十分必要。

一、電力集體企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)概述

電力集體企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)同一般性企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)并無(wú)明顯差異，但由于所屬行業(yè)的特殊性，以及企業(yè)性質(zhì)上具有的一定特殊性，行政化管理色彩會(huì)相對(duì)顯著一些，內(nèi)部控制建設(shè)的進(jìn)行或多或少會(huì)受到一定影響。整體上來(lái)看，由于電力集體企業(yè)改制的不斷進(jìn)行，其整體上的內(nèi)部控制建設(shè)能力已經(jīng)有了很大程度提升，各項(xiàng)管理與控制類活動(dòng)基本也在持續(xù)的開展之中。但內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)程中依然存在著這樣或那樣的問(wèn)題，內(nèi)部控制建設(shè)投入與成效取得間也并不成正比，如何在深化改革的有利契機(jī)下更為有效地進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)也是電力集體企業(yè)需要認(rèn)真思考的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

二、電力集體企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制建設(shè)受重視程度較低

內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)工作開展的受重視程度較低這一問(wèn)題較為顯著，絕大多數(shù)電力集體企業(yè)雖然在進(jìn)行著內(nèi)部控制建設(shè)嘗試，但與之相對(duì)應(yīng)的基礎(chǔ)性制度并不存在，制度上的缺位也直接致使良好的內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境無(wú)法形成。管理上的僵化性色彩較為明顯，電力集體企業(yè)核心領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的認(rèn)識(shí)會(huì)存在一定局限性，與之相對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)管理與控制類活動(dòng)在開展上也會(huì)具有偶發(fā)性特征較為明顯，全面性不足的具體問(wèn)題。而缺乏基礎(chǔ)性制度予以指導(dǎo)和規(guī)范時(shí)，各個(gè)層面的管理與控制類活動(dòng)在開展上的規(guī)范化程度便會(huì)較為低下，很多管理與控制類資源更是無(wú)法得到有效配置。在這種不良的狀態(tài)下，內(nèi)部控制框架下不同層面與不同時(shí)期的管理、控制類活動(dòng)在開展上會(huì)缺乏內(nèi)在聯(lián)系，內(nèi)部控制建設(shè)的整體性與系統(tǒng)性優(yōu)勢(shì)更是無(wú)法顯現(xiàn)出來(lái)。

（二）內(nèi)部控制建設(shè)缺乏重點(diǎn)

電力集體企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中往往缺乏一個(gè)明顯的側(cè)重，重點(diǎn)缺失這一問(wèn)題自然十分顯著。內(nèi)部控制建設(shè)本身包含的內(nèi)容較為多樣，而電力集體企業(yè)也不僅要注重利潤(rùn)的獲取，其更加要關(guān)注于基礎(chǔ)職能的較好履行。在內(nèi)部控制建設(shè)內(nèi)容較為多樣和繁雜時(shí)，一旦無(wú)法對(duì)具體工作開展進(jìn)行較好的統(tǒng)籌、部署與規(guī)劃，單位時(shí)間內(nèi)具體工作在開展上便會(huì)就有很強(qiáng)的盲目性特征，企業(yè)內(nèi)各職能部門對(duì)于如何開展本職工作，怎樣配合內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和運(yùn)轉(zhuǎn)也會(huì)較為茫然。不僅如此，任何電力集體企業(yè)所擁有的內(nèi)部控制建設(shè)資源都十分有限，想要面面俱到式地進(jìn)行高效內(nèi)部控制建設(shè)也具有很大難度。而一旦無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重點(diǎn)予以明確，相關(guān)工作在實(shí)際開展中的進(jìn)程便很難得到有效保障，長(zhǎng)此以往發(fā)展下去，電力集體企業(yè)的真實(shí)內(nèi)部控制力度也會(huì)十分薄弱。

（三）內(nèi)部控制建設(shè)評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制缺失

鮮有電力集體企業(yè)能夠站在一個(gè)更高的視角對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)事宜進(jìn)行審視，而與內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)的評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制也處于缺位狀態(tài)之中。這一情形下，各項(xiàng)管理與控制類活動(dòng)雖然在正常開展，但企業(yè)內(nèi)核心領(lǐng)導(dǎo)層以及各個(gè)部門對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)際狀況、需求與環(huán)境無(wú)法進(jìn)行較好感知，內(nèi)部控制建設(shè)方式方法選用上的不合理現(xiàn)象也十分明顯。而無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)總體進(jìn)程進(jìn)行有效監(jiān)督時(shí)，各個(gè)層面存在著的問(wèn)題和不足很難在第一時(shí)間被發(fā)現(xiàn)，這些問(wèn)題和不足長(zhǎng)期積壓一方面會(huì)加劇內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)工作開展的壓力，另一方面則會(huì)導(dǎo)致很多管理與控制類資源的閑置、浪費(fèi)。此外，內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制會(huì)被看作是各項(xiàng)管理與控制類工作有效開展的一種額外保障，其與基礎(chǔ)制度一同處于缺位狀態(tài)中時(shí)，電力集體企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)上也很難取得突破。

三、電力集體企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的建議

（一）常態(tài)化進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)嘗試

電力集體企業(yè)需要提升對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)工作開展的重視程度，并在進(jìn)行基礎(chǔ)制度建設(shè)的基礎(chǔ)上，常態(tài)化開展各項(xiàng)管理與控制類工作，從而為內(nèi)部控制建設(shè)能力的持續(xù)性提升創(chuàng)設(shè)一個(gè)較好環(huán)境。例如，武漢市某電力集體企業(yè)在2017年對(duì)原有的內(nèi)部控制建設(shè)制度進(jìn)行了完善，其通過(guò)重新確立內(nèi)部控制權(quán)責(zé)關(guān)系、明確基礎(chǔ)性目標(biāo)、劃分具體內(nèi)容的形式，增強(qiáng)了基礎(chǔ)制度對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)工作的指導(dǎo)與規(guī)范性功能。近兩年時(shí)間里，該企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制建設(shè)工作都在有條不紊地進(jìn)行之中，部門與部門間在內(nèi)部控制建設(shè)上的步伐也得到了較好的統(tǒng)一。其它電力集體企業(yè)也要強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)基礎(chǔ)制度的建設(shè)和完善，并圍繞著基礎(chǔ)制度進(jìn)行內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)，使得各個(gè)層面與各個(gè)時(shí)期的內(nèi)部控制建設(shè)工作開展可以得到有效的指導(dǎo)，促進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)能力的不斷提升。

（二）明確內(nèi)部控制建設(shè)重點(diǎn)

電力集體企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)中需要明確出重點(diǎn)，這也是單位時(shí)間內(nèi)提升內(nèi)部控制建設(shè)效率的有效選擇。現(xiàn)代企業(yè)綜合管理體系中，財(cái)務(wù)管理一直都是較為核心的管理事宜，且業(yè)財(cái)融合視角下，財(cái)務(wù)管理與其它管理活動(dòng)，業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展更是具有很大關(guān)聯(lián)，將財(cái)務(wù)層面內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制建設(shè)中的重點(diǎn)與核心也十分可行。例如，沈陽(yáng)市某大型電力集體企業(yè)便將財(cái)務(wù)層面內(nèi)部控制作為了內(nèi)部控制建設(shè)中的重點(diǎn)，其通過(guò)設(shè)置管理會(huì)計(jì)崗位，構(gòu)建全面預(yù)算管理體系構(gòu)建，進(jìn)行項(xiàng)目支出預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)等手段，使得預(yù)算管理成為了一個(gè)良好的內(nèi)部控制建設(shè)媒介。近幾年，該企業(yè)預(yù)算目標(biāo)同實(shí)際間的差異率基本被控制在了3%左右，預(yù)算執(zhí)行更是與內(nèi)部控制建設(shè)目標(biāo)達(dá)成有機(jī)融合，其它電力集體企業(yè)自然也可以將財(cái)務(wù)層面內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制建設(shè)的重點(diǎn)。

（三）構(gòu)建內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部控制建設(shè)是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，更加是不同層面與不同時(shí)期管理、控制類活動(dòng)開展的總稱。任何企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)程中那面會(huì)出現(xiàn)這樣或那樣的問(wèn)題，對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行較好的評(píng)價(jià)與監(jiān)督也顯得十分必要。對(duì)于電力集體企業(yè)而言，其可以考慮成立專門的內(nèi)部控制建設(shè)評(píng)價(jià)與監(jiān)督小組，并依據(jù)細(xì)化出來(lái)的評(píng)價(jià)與監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)內(nèi)部控制方式方法選用、內(nèi)部控制目標(biāo)達(dá)成等事宜進(jìn)行較好的評(píng)價(jià)，從而更為有效地進(jìn)行內(nèi)部控制手段層面的優(yōu)化和調(diào)整。借助常態(tài)化地進(jìn)行監(jiān)督工作開展，電力集體企業(yè)需要發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題，并在分析問(wèn)題產(chǎn)生原因、消除問(wèn)題負(fù)面影響的基礎(chǔ)上，對(duì)相應(yīng)內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的應(yīng)對(duì)和處理，確保內(nèi)部控制建設(shè)框架下各項(xiàng)管理與控制類工作開展能夠在一個(gè)較好的狀態(tài)中進(jìn)行。

結(jié)語(yǔ)

電力集體企業(yè)需要給予內(nèi)部控制建設(shè)以更多的重視和支持，并確保各個(gè)層面與各個(gè)時(shí)期的內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)可以較好貫徹與實(shí)施，避免內(nèi)部控制建設(shè)最終流于形式。值得注意的是，內(nèi)部控制建設(shè)理念與方式方法雖然較多，但不同電力集體企業(yè)實(shí)際狀況不盡相同，內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境與需求也處于不斷變化之中。想要更為有效地開展內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)工作，取得預(yù)期的管理與發(fā)展目標(biāo)，在內(nèi)部控制建設(shè)工作具體開展中就需要較好地遵循從實(shí)際出發(fā)的基本原則。