精準(zhǔn)施策扶持小微企業(yè)的發(fā)展

衛(wèi)虹潔 盧玨汐 王 林

一、小微企業(yè)的內(nèi)涵及重要意義

（一）小微企業(yè)的內(nèi)涵

小微企業(yè)是小型企業(yè)、家庭企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)的統(tǒng)稱(chēng)。世界各國(guó)對(duì)其定義和分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)各不相同。我國(guó)2019年對(duì)小微企業(yè)最新認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

（二）扶持小微企業(yè)的重要意義

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，小微企業(yè)發(fā)揮的社會(huì)作用和經(jīng)濟(jì)作用越來(lái)越顯著。其一，小微企業(yè)是創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的新興力量。為創(chuàng)業(yè)者提供了良好的創(chuàng)業(yè)環(huán)境，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)的新鮮血液，大中型企業(yè)發(fā)展的搖籃。其二，小微企業(yè)是就業(yè)的主渠道和發(fā)展的重要支撐。他們?cè)谖{就業(yè)方面扮演著不可或缺的重要角色。因而在就業(yè)成為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的首要目標(biāo)及調(diào)控政策的雙重背景下，抓住小微企業(yè)的發(fā)展，才能有效緩解就業(yè)壓力，才能盡最大程度增加中國(guó)經(jīng)濟(jì)的韌性。但是小微企業(yè)因其規(guī)模小，水平低，技術(shù)落后，抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力弱的特點(diǎn)，相對(duì)于大中企業(yè)，不僅缺乏資金流動(dòng)性，而且獲取信息資源和社會(huì)資源的通道狹窄意識(shí)不強(qiáng)。因此，做小微企業(yè)政策扶持研究對(duì)促進(jìn)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、我國(guó)扶持小微企業(yè)發(fā)展的政策分析

（一）普惠性稅收減免

2019年1月至6月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了減稅降費(fèi)的數(shù)據(jù)。全國(guó)累計(jì)新增減稅降費(fèi)11709億元，其中小微企業(yè)普惠性政策累計(jì)新增減稅1164億元，這表明減稅和減費(fèi)已經(jīng)開(kāi)始生效。普惠性政策減稅力度大，促使小微企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活力增強(qiáng)。在通過(guò)對(duì)一家公司的調(diào)查可知，該企業(yè)資產(chǎn)總額約為4088萬(wàn)元人民幣，雇傭了60多人，以前按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)行普惠性減稅政策后，可減少應(yīng)納稅所得額，并按規(guī)定降低了企業(yè)所得稅適用稅率。根據(jù)該公司2018年的銷(xiāo)售額，預(yù)計(jì)2019年企業(yè)所得稅將少繳3.6萬(wàn)元。因此，新一輪普惠性減稅政策對(duì)該企業(yè)的影響非常突出，提高了它的盈利能力，使其擁有更多的可支配資金。就長(zhǎng)期效益而言，這一政策使企業(yè)能夠降低經(jīng)營(yíng)成本和創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新成本，減輕運(yùn)營(yíng)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)發(fā)展勢(shì)頭。更能為有前途的小微企業(yè)的動(dòng)態(tài)發(fā)展創(chuàng)造有利的外部條件，并為具有高技術(shù)的小微企業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)，使得小微企業(yè)有充分的獲得感，這也將有助于進(jìn)一步執(zhí)行以創(chuàng)新為導(dǎo)向的發(fā)展戰(zhàn)略。

（二）政府性收費(fèi)減免

新一屆政府上臺(tái)后，采取了一系列清理費(fèi)用的措施。政府性收費(fèi)是一種行政性收費(fèi)，是政府為提供特定社會(huì)產(chǎn)品和服務(wù)，參與國(guó)民收入分配和再分配的一種形式，包括行政性收費(fèi)和事業(yè)性收費(fèi)兩部分。在我國(guó)非常重視減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，使它們能夠應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)低迷期。自2014年開(kāi)始政府采取了關(guān)于企業(yè)收費(fèi)清理的系列措施，2014年底，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定實(shí)施普遍性降費(fèi)措施，大力促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，以此減輕小微企業(yè)負(fù)擔(dān)；2015年，財(cái)政部、國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部對(duì)涉案企業(yè)收費(fèi)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)清理和標(biāo)準(zhǔn)化工作，堅(jiān)決清理和取消無(wú)法律依據(jù)涉案企業(yè)收費(fèi)行為；2016年，為進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)在實(shí)體經(jīng)濟(jì)中的成本，國(guó)務(wù)院決定將18項(xiàng)小微企業(yè)行政性收費(fèi)減免擴(kuò)大到所有企業(yè)和個(gè)人，擴(kuò)大3項(xiàng)政府性基金減免，取消、暫停和整合部分政府性基金項(xiàng)目；2017年，政府資金全面清理和規(guī)范，取消城市公用事業(yè)新增資金，地方政府將有權(quán)自主減免部分資金，中央政府取消或暫停35項(xiàng)中央企業(yè)行政事業(yè)性收費(fèi)，降低中央企業(yè)政府設(shè)定的營(yíng)業(yè)性收費(fèi)，清理和取消行政審批中服務(wù)違法收費(fèi)行為；2018年，《政府工作報(bào)告》建議全年減少市場(chǎng)參與者的非稅收負(fù)擔(dān)3000多億元。國(guó)家強(qiáng)調(diào)，不合理的收費(fèi)應(yīng)堅(jiān)決廢除，過(guò)高的收費(fèi)應(yīng)堅(jiān)決減少。到2019年4月為止，中央和省級(jí)政府已經(jīng)取消、暫停和免除了1100多項(xiàng)收費(fèi)，其中69%是中央政府設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)，30%是政府性基金。

（三）金融支持政策

在金融服務(wù)管理方面，首先要求各大銀行大力開(kāi)放小微貸款業(yè)務(wù)，給予經(jīng)濟(jì)流動(dòng)來(lái)源，幫助小微企業(yè)走出生存困境。2019年，國(guó)務(wù)院提出了提高小微企業(yè)貸款數(shù)量而減低貸款價(jià)格的目標(biāo)，即小微企業(yè)貸款“量增價(jià)減”目標(biāo)。另外，信貸綜合融資成本在2018年的基礎(chǔ)上又下降了1個(gè)百分點(diǎn)，以緩解中小企業(yè)融資難的問(wèn)題，該政策取得了積極成果?！?019中國(guó)普惠金融國(guó)際論壇”上發(fā)布的《中國(guó)普惠金融發(fā)展報(bào)告（2019）》中顯示，截至2019年6月底，我國(guó)小微企業(yè)貸款余額迅速增加，小額貸款余額35.6萬(wàn)億元，其中普惠性小微企業(yè)貸款余額為10.7萬(wàn)億元，增長(zhǎng)了14.27%，比各類(lèi)貸款增長(zhǎng)速度高了7.14個(gè)百分點(diǎn)。貸款覆蓋范圍也隨之?dāng)U大。這一系列的政策積極推出，使金融服務(wù)管理方面不斷完善，緩解了小微企業(yè)的資金來(lái)源與流動(dòng)問(wèn)題，健全了金融服務(wù)機(jī)制。

三、我國(guó)小微企業(yè)發(fā)展困境的政策原因分析

（一）減稅降費(fèi)力度低

為了清楚和正確理解小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，我們分析了中國(guó)企業(yè)的整體稅收、增值稅和企業(yè)所得稅。

依據(jù)圖1分析。從企業(yè)整體稅負(fù)來(lái)看，大中型企業(yè)稅負(fù)總量較高，而小微企業(yè)稅負(fù)較低。從2008-2017年，整個(gè)企業(yè)總稅收負(fù)擔(dān)先增后降，每年的總稅收負(fù)擔(dān)高于20%。2012年總的稅收負(fù)擔(dān)是最高的達(dá)26.98%，2017年下降到24.80%。大型企業(yè)的總體稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較高，而小型企業(yè)相對(duì)較低。

依據(jù)圖2分析。從企業(yè)增值稅的角度來(lái)看。由于我國(guó)增值稅、營(yíng)業(yè)稅并存導(dǎo)致重復(fù)征稅的現(xiàn)象嚴(yán)重，使企業(yè)在2012年達(dá)到稅收負(fù)擔(dān)最高。隨后我國(guó)開(kāi)始進(jìn)行“營(yíng)改增”試點(diǎn)，2016年5月1日營(yíng)改增在我國(guó)全面鋪開(kāi)，2017年開(kāi)始的增值稅改革主要以減稅并檔為主，其成效顯著。使得2017年三種類(lèi)型企業(yè)平均增值稅負(fù)擔(dān)降至14.92%，低于2016年的0.7個(gè)百分點(diǎn)。

依據(jù)圖3分析。從企業(yè)所得稅的角度看，除2013年外，企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)全年低于20%。2017年平均所得稅稅負(fù)為18.4%，比2016年下降0.88個(gè)百分點(diǎn)。大型企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)最高，其次是中型企業(yè)和小微企業(yè)。三種類(lèi)型企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)在最近三年一直在下降。

圖1 2008-2017不同規(guī)模企業(yè)的總體稅收負(fù)擔(dān)

圖2 2008-2017不同規(guī)模企業(yè)的增值稅收負(fù)擔(dān)

圖3 2008-2017不同規(guī)模企業(yè)的企業(yè)所得稅收負(fù)擔(dān)

（二）融資問(wèn)題未解決

在融資困難的大環(huán)境下，一些小微企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，直接參與民間融資活動(dòng)，通過(guò)銀行貸款獲得的資金分配給私營(yíng)部門(mén)用于私人貸款。導(dǎo)致融資環(huán)境發(fā)生質(zhì)的變化。企業(yè)脫離了最初的發(fā)展軌道。而私人融資的資本成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于國(guó)家，民間融資很容易演變?yōu)楦呃J，導(dǎo)致區(qū)域金融風(fēng)險(xiǎn)。如果在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中采用這種融資方式，小微企業(yè)會(huì)承擔(dān)嚴(yán)重的債務(wù)，投資與回報(bào)不成比例，導(dǎo)致他們不能及時(shí)償還債務(wù)而引發(fā)糾紛。

（三）社會(huì)服務(wù)體系尚未完善

隨著時(shí)代進(jìn)步，雖然國(guó)家已經(jīng)加大力度完善社會(huì)化服務(wù)體系建設(shè)，但目前關(guān)于小微企業(yè)的服務(wù)機(jī)構(gòu)還是匱乏，大約占據(jù)一半的省市仍沒(méi)有建立三級(jí)服務(wù)隊(duì)伍，即省、市、縣。即使在區(qū)縣已經(jīng)建立的在一些私營(yíng)企業(yè)協(xié)會(huì)在信息咨詢(xún)、技術(shù)指導(dǎo)、人員培訓(xùn)等方面很難滿(mǎn)足真正的需求。與此同時(shí)，服務(wù)機(jī)構(gòu)組織程度不高、體系不完善。它們彼此之間往往不了解、存在不信任現(xiàn)象，制約服務(wù)體系的發(fā)展。同時(shí)，政府對(duì)其的行政干預(yù)過(guò)多，但真正的服務(wù)很少?？梢孕蜗蟮乇硎緸椤罢诜?wù)大企業(yè)時(shí)，既是運(yùn)動(dòng)員又是裁判員，而對(duì)于小微企業(yè)僅充當(dāng)裁判員?！贝送?，政府提供的服務(wù)大多都忽視了小微企業(yè)獨(dú)特的生命周期。小微企業(yè)作為一種特殊的企業(yè)，在不同時(shí)期對(duì)社會(huì)服務(wù)的需求是不同的。例如，在初創(chuàng)期的創(chuàng)業(yè)咨詢(xún)和市場(chǎng)信息獲取；而在成長(zhǎng)期主要側(cè)重于市場(chǎng)開(kāi)拓服務(wù)等。

四、我國(guó)小微企業(yè)發(fā)展政策扶持的建議

在新的經(jīng)濟(jì)模式下，政府應(yīng)在小微企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮關(guān)鍵作用。從政策導(dǎo)向角度看，小微企業(yè)優(yōu)惠政策應(yīng)妥善處理政府與市場(chǎng)的關(guān)系，堅(jiān)持包容性原則，盡可能簡(jiǎn)單透明。具體政策建議主要包括以下幾點(diǎn)。

（一）完善財(cái)稅支持政策

一是進(jìn)一步擴(kuò)大實(shí)施范圍，建立持續(xù)、系統(tǒng)的稅收政策體系，繼續(xù)促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展；二是取消一些隱性稅收優(yōu)惠，減輕小微企業(yè)稅負(fù)。三是制定有針對(duì)性的稅收優(yōu)惠政策。各級(jí)政府也要充分認(rèn)識(shí)到小微企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和民生改善的重要性，重點(diǎn)抓好增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活力、服務(wù)小微企業(yè)的項(xiàng)目。在財(cái)力允許的情況下，盡可能履行基本職責(zé)，減少小微企業(yè)的額外稅收支出，從而提高小微企業(yè)的凈利潤(rùn)，提高其生存能力。此外，還需要根據(jù)評(píng)估結(jié)果及時(shí)對(duì)實(shí)施的政策進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，以便更有效地指導(dǎo)和調(diào)整政策。

（二）提高金融服務(wù)意識(shí)

建立有效的金融支持體系和社會(huì)信用體系，銀行應(yīng)改變傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)理念，創(chuàng)新服務(wù)方法，并提供產(chǎn)品適合小微企業(yè)的發(fā)展。在服務(wù)過(guò)程中，增強(qiáng)營(yíng)銷(xiāo)意識(shí)，提供全方位的金融服務(wù)，實(shí)現(xiàn)銀行信貸產(chǎn)品創(chuàng)新和資產(chǎn)業(yè)務(wù)創(chuàng)新。小微企業(yè)可以在信貸過(guò)程獲得一定的收入，銀行多開(kāi)發(fā)一些低成本、高盈利的服務(wù)產(chǎn)品。銀行和企業(yè)之間的信息不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題將會(huì)得到效地解決。根據(jù)企業(yè)信用狀況，創(chuàng)新和發(fā)展信貸融資。同時(shí)，引導(dǎo)企業(yè)提高信用意識(shí)，規(guī)范和改善財(cái)務(wù)管理，按照規(guī)定償還貸款。

（三）創(chuàng)造良好的商業(yè)發(fā)展環(huán)境

進(jìn)一步推進(jìn)稅收分權(quán)、監(jiān)管和服務(wù)改革，即“放管服”改革。包括深化征管制度，簡(jiǎn)化征管程序，優(yōu)化稅務(wù)服務(wù)，彌補(bǔ)小微企業(yè)缺乏會(huì)計(jì)人員的脆弱性，減少企業(yè)所得稅的結(jié)算、退稅和補(bǔ)償額，增強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)優(yōu)惠待遇的確定性和靈活性，減輕企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)和成本價(jià)格，有效的優(yōu)化和健全稅收管理環(huán)境和管理機(jī)制。此外，改善企業(yè)環(huán)境法律管理的水平，保護(hù)市場(chǎng)主體權(quán)益，凈化市場(chǎng)環(huán)境，優(yōu)化政府服務(wù)模式，規(guī)范執(zhí)法監(jiān)督方式，加強(qiáng)法治保障建設(shè)，體現(xiàn)黨中央、國(guó)務(wù)院不斷優(yōu)化經(jīng)營(yíng)環(huán)境，積極應(yīng)對(duì)社會(huì)問(wèn)題，激發(fā)市場(chǎng)主體的信心和決心意識(shí)。從服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)手段和服務(wù)模式等方面，構(gòu)建全方位服務(wù)體系，提升小微企業(yè)的幸福感。

總之，小微企業(yè)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要的影響。它在促進(jìn)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、解決就業(yè)問(wèn)題、保障民生等方面發(fā)揮著不可替代的作用。因此，國(guó)家應(yīng)加大對(duì)小微企業(yè)的重視，出臺(tái)有針對(duì)性的優(yōu)惠政策，減輕小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)，創(chuàng)造積極的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。