“營改增”后建筑企業(yè)稅務(wù)精細(xì)化管理研究

張偉

關(guān)鍵詞：“營改增”;建筑企業(yè);稅務(wù);精細(xì)化管理

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2019年1月11日

一、“營改增”后建筑企業(yè)在稅務(wù)方面的變化

變化主要發(fā)生在兩個維度：一是相關(guān)政策上，較之適用營業(yè)稅時期，目前對建筑企業(yè)征收增值稅稅率整體有所上升，大概在10%，這個比例意味著建筑企業(yè)必須加快轉(zhuǎn)型升級步伐，如果沒有做好轉(zhuǎn)型的工作，將會有很大風(fēng)險，在市場中面臨打擊，而導(dǎo)致企業(yè)無法存活;二是在稅務(wù)處理方面，需要建筑企業(yè)的各工程分部每月或是每季度先行計算應(yīng)繳稅款，然后將結(jié)果上報企業(yè)總部，最終由企業(yè)總部匯總之后再行分配，這樣的變化有利于提升工作效率，但需注意一點，即：增強企業(yè)內(nèi)部各個部門間的信息與資源共享。

二、“營改增”后建筑企業(yè)的稅務(wù)精細(xì)化管理

（一）合同方面。建筑企業(yè)對合同進(jìn)行管理，從稅務(wù)角度來說，最主要的目的是為了抵扣進(jìn)項稅額，在實際的增值稅繳納流程當(dāng)中，必須出示貨物流、票據(jù)流、資金流都相同的證明，此時才能享受進(jìn)項稅額抵扣的服務(wù)，所以企業(yè)為了降低成本，一定要做好合同管理工作。具體的精細(xì)化管理可通過以下方面實現(xiàn)：

第一，建機構(gòu)。一般來說，工程項目的建設(shè)周期是非常冗長的，工作量都大，加之合同種類多而雜，最基本的有工程所需的建設(shè)材料的采購合同、工程專業(yè)施工人員的招聘合同以及其他合同，所以有必要設(shè)立專門的機構(gòu)進(jìn)行合同管理工作，一方面可以保證信息的準(zhǔn)確性，減少核算錯誤;另一方面這也為合同的管理工作省去了不少麻煩，能夠切實提高管理效率，降低由此而引發(fā)的稅務(wù)繳納存在漏洞的問題，保證企業(yè)的品牌不會受到侵犯。

第二，分業(yè)務(wù)。當(dāng)合同管理工作得到完善后，需要采用業(yè)務(wù)分割的形式，具體分配各項工作，尋找更為專業(yè)的人來完成。

第三，作比對。即比對能夠取得的收入，因為在建筑行業(yè)中，常常出現(xiàn)款項代付問題，對此，建筑企業(yè)在對合同進(jìn)行精細(xì)化管理時，就要注意比對，以便企業(yè)規(guī)避法律風(fēng)險，免除一些不必要的麻煩。

（二）發(fā)票方面。發(fā)票管理也是建筑企業(yè)稅務(wù)精細(xì)化管理的一部分，需要引起建筑企業(yè)的重視，以構(gòu)建嚴(yán)密的管理體系加以規(guī)范化。可參考以下內(nèi)容：

第一，發(fā)票的開具。其一，要明確工程項目所采取的計稅方法，因為不同的計稅方法的稅率不同，為避免發(fā)票開具錯誤，需要事先對計稅方法予以明確。其二，通過發(fā)票判斷對方的身份，由此選擇開具相應(yīng)的發(fā)票類型;其三，需要根據(jù)工程所在地明確開具發(fā)票的地區(qū)。一般而言，若工程施工地與建筑企業(yè)機構(gòu)所在地一致，由單位直接開具即可;若是兩者不一致，則需增加“辦理跨區(qū)域經(jīng)營涉稅事項報告”、“報驗登記”、“預(yù)繳稅款”和“申報納稅”的環(huán)節(jié)。

第二，發(fā)票的移交。精細(xì)化管理中，要對發(fā)票的移交建立認(rèn)證體系，也即通過此體系，需要讓企業(yè)能夠準(zhǔn)確定位發(fā)票的具體位置，以便進(jìn)行后續(xù)的發(fā)票檢驗工作與發(fā)票更換工作，確保發(fā)票的有效性。

第三，發(fā)票的歸責(zé)。完善發(fā)票的歸責(zé)程序，主要是因為建筑企業(yè)有時會出現(xiàn)發(fā)票異?，F(xiàn)象，若是企業(yè)歸責(zé)程序不明確，就難以確定具體責(zé)任人員，那么所造成的損失也就只能讓企業(yè)負(fù)擔(dān)，不僅會增大企業(yè)的壓力，也不能在企業(yè)內(nèi)部形成良好的工作氛圍，畢竟“犯錯不究”難以樹立內(nèi)部規(guī)章制度的威懾力。所以完善發(fā)票的歸責(zé)程序很有必要。

第四，發(fā)票的索要。建筑企業(yè)在發(fā)票管理中，要及時向供貨商索要發(fā)票，一方面這些票據(jù)是進(jìn)項抵扣的依據(jù)也是對方繳納稅款的依據(jù);另一方面當(dāng)施工材料等出現(xiàn)問題時，也有利于企業(yè)維權(quán)。

第五，發(fā)票的檢查。發(fā)票的檢查應(yīng)涉及到項目名稱、開具單位所有信息、開具時間等方面，以便促進(jìn)發(fā)票管理工作的規(guī)范化，使企業(yè)能夠按時交納應(yīng)繳稅款，營造良好的稅收征繳行業(yè)氛圍。

（三）信息方面。建筑企業(yè)業(yè)務(wù)繁多，尤其是納稅工作方面，涵蓋業(yè)務(wù)處理、稅務(wù)統(tǒng)計及稅務(wù)申報等，需要涉及大量的信息，這些信息的整合直接影響到建筑企業(yè)的稅務(wù)管理工作，需要企業(yè)優(yōu)化信息流轉(zhuǎn)制度，以提升稅務(wù)管理工作的效率。對此，企業(yè)需要建立信息管理系統(tǒng)，通過將相關(guān)信息錄入系統(tǒng)中的申報及認(rèn)證等接口的方式，減少工作人員的工作量，避免一些不必要的重復(fù)工作，同時也能利用系統(tǒng)的分析能力，減少稅務(wù)計算中的錯誤。

（四）核算方面。如果核算工作沒做好，這將會切實降低稅務(wù)的精細(xì)化管理水平。對比適用營業(yè)稅時期的稅務(wù)核算，適用增值稅的模式，工作人員的工作難度更大。由此企業(yè)可以從兩個方面著手優(yōu)化措施：

第一，提升財務(wù)管理人員水平。財務(wù)管理人員水平的提升，一方面需要建筑企業(yè)在引進(jìn)人才時，需要完善考核制度，確保進(jìn)入財務(wù)部門的應(yīng)聘人員具有一定的專業(yè)知識與業(yè)務(wù)能力。除此之外，企業(yè)可以采用員工培訓(xùn)的方案，增強財務(wù)相關(guān)工作人員的技能水平，面對增值稅模式中的各項問題時有相應(yīng)的應(yīng)對能力。另外，企業(yè)還需培養(yǎng)財務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)，使其能夠嚴(yán)格按照有關(guān)的規(guī)章條例工作，減少偷稅、漏稅現(xiàn)象出現(xiàn)的可能性。

第二，完善核算結(jié)果復(fù)查體系?；诤怂愎ぷ鞯膹?fù)雜性，完善相應(yīng)的核算結(jié)果復(fù)查體系必不可少，才能有效保障核算結(jié)果的準(zhǔn)確性，順利開展納稅工作。

（五）審批方面。稅務(wù)審批工作分為兩個操作：第一步，完善審批制度。目前，關(guān)于增值稅的一系列內(nèi)容，在我國法律體系中都有明確規(guī)定，企業(yè)在遵守這些規(guī)定的同時，應(yīng)當(dāng)視企業(yè)自身的特點而定，優(yōu)化審批制度，由此產(chǎn)生稅務(wù)問題的風(fēng)險;第二步，增加審批流程。企業(yè)在完善審批制度的基礎(chǔ)上，還需增加審批流程，通過相關(guān)部門的逐層審核，找出稅務(wù)核算中存在的問題，及時采取相應(yīng)的措施妥善解決，減少違法行為的發(fā)生，以促進(jìn)審計工作的發(fā)展，保障稅務(wù)繳納工作的進(jìn)行。

（六）時間方面。對于納稅時間予以科學(xué)掌控，也能促進(jìn)建筑企業(yè)稅務(wù)工作的精細(xì)化管理，因為若是企業(yè)早交稅，雖能減少與稅務(wù)機關(guān)的交涉，但容易給規(guī)模較小的建筑企業(yè)帶來資金流轉(zhuǎn)壓力，拖延一些項目的進(jìn)行;若是企業(yè)晚交稅，根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會對企業(yè)處以罰款與滯納金，增加企業(yè)的支出。所以企業(yè)需要科學(xué)掌控納稅時間，如何操作可參考以下幾個方面：其一，稅務(wù)繳納與發(fā)票開具兩個環(huán)節(jié)的時間點要一致;其二，在預(yù)收款方式下的納稅時間，一般計稅項目盡量與業(yè)主協(xié)商暫不開具發(fā)票，簡易計稅項目以收到預(yù)付款的時間為準(zhǔn);其三，營業(yè)收入憑據(jù)的時間，書面合同有規(guī)定的依照書面合同，沒有書面合同或是合同未規(guī)定的，則以應(yīng)繳納稅款行為完成的時間為準(zhǔn)。

（七）計稅方法方面。計稅方法對建筑企業(yè)來說是有選擇權(quán)的，建筑企業(yè)需要根據(jù)實際情況合理選擇，以提高稅務(wù)工作的質(zhì)量。例如，可從工程規(guī)模進(jìn)行選擇，針對小規(guī)模的工程，簡單的計稅方法就能完全滿足工程管理和稅務(wù)工作的需要。另外，還需購買相關(guān)的稅務(wù)管理軟件，以期提高稅務(wù)工作的管理效率，減低企業(yè)的稅負(fù)及生產(chǎn)成本。

（八）跨區(qū)域涉稅事項報告（以下簡稱稅跨報）方面。關(guān)于稅跨報的精細(xì)化管理，企業(yè)需要注意以下幾點：第一，稅務(wù)管理人員需要事先去機構(gòu)注冊地稅務(wù)機構(gòu)辦理稅跨報;第二，在辦理稅跨報之后，還需到項目所在地的國稅機關(guān)辦理報驗登記;第三，稅跨報的有效期一般是項目合同的日期，所以需要企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人在稅跨報到期前10天，分別到項目所在地與建筑企業(yè)機構(gòu)所在地稅務(wù)機構(gòu)及時辦理繳銷手續(xù)，以免影響建筑企業(yè)少交稅、漏交稅納稅信用等級的評定。

三、結(jié)束語

總之，在營業(yè)稅改征增值稅的大背景下，建筑企業(yè)要想對稅務(wù)工作進(jìn)行精細(xì)化管理，提高稅務(wù)管理工作的效率，需要從合同、發(fā)票、信息、核算、審批、時間、計稅方法和稅跨報八個方面進(jìn)行優(yōu)化，才能降低企業(yè)的稅負(fù)成本，控制企業(yè)的涉稅風(fēng)險，從而樹立企業(yè)良好的形象，提升市場競爭力。

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