構(gòu)建煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋相關(guān)問題思考

張莉

【摘 要】經(jīng)過多年的探索與實(shí)踐，我國(guó)的煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)取得了非常優(yōu)異的成績(jī)，并且在促進(jìn)煙草行業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮著非常積極的意義。隨著社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)水平的提升以及相關(guān)法律法規(guī)的不斷完善，既有的煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)很難滿足現(xiàn)階段社會(huì)發(fā)展的具體要求，尤其是《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》提出后，對(duì)煙草行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作提出了諸多新的要求?；诖耍疚木蜆?gòu)建煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋相關(guān)問題進(jìn)行了思考。

【關(guān)鍵詞】煙草行業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；全面覆蓋；構(gòu)建；問題

煙草行業(yè)作為國(guó)家壟斷下的一類擁有行政執(zhí)法權(quán)的特殊行業(yè)，做好其相關(guān)工作不僅有利于行業(yè)的發(fā)展，而且在保證國(guó)家長(zhǎng)治久安方面也同樣發(fā)揮著尤為積極的意義。其中，煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作作為其發(fā)展過程中非常重要的一項(xiàng)工作，在促進(jìn)煙草行業(yè)各項(xiàng)工作順利進(jìn)行以及保證行業(yè)長(zhǎng)效有序發(fā)展方面發(fā)揮著尤為積極的作用。但隨著《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》頒布實(shí)施后，煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)全面覆蓋也越來越成為煙草行業(yè)工作的重點(diǎn)。

一、實(shí)現(xiàn)煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋機(jī)制構(gòu)建要點(diǎn)分析

1.領(lǐng)導(dǎo)層面應(yīng)對(duì)全覆蓋引起足夠的重視

對(duì)于煙草行業(yè)而言，其現(xiàn)行的管理體制為：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理以及專賣專營(yíng)，因此，領(lǐng)導(dǎo)層面的決策以及認(rèn)知將會(huì)對(duì)行業(yè)相關(guān)工作的進(jìn)行產(chǎn)生最為直接的影響[1]。因此，要想實(shí)現(xiàn)煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋機(jī)制的構(gòu)建，領(lǐng)導(dǎo)層面的認(rèn)知以及重視程度是其關(guān)鍵，只有領(lǐng)導(dǎo)層面加強(qiáng)隊(duì)對(duì)于全覆蓋審計(jì)工作引起足夠的認(rèn)知，并對(duì)其相關(guān)任務(wù)和責(zé)任進(jìn)行明確，才能真正意義上為全覆蓋機(jī)制的構(gòu)建提供良好的保障。

2.建立并不斷健全相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)

對(duì)于煙草行業(yè)而言，其所涉及到的工作內(nèi)容以及類型有很多，因此，在開展其內(nèi)部審計(jì)全覆蓋工作過程中，其同樣存在著較大的難度。因此，煙草行業(yè)應(yīng)對(duì)既有的內(nèi)部審計(jì)組織模式進(jìn)行優(yōu)化整合，并在此基礎(chǔ)上建立并不斷健全相關(guān)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，以此來為后續(xù)相關(guān)工作提供相應(yīng)的組織保證。對(duì)于構(gòu)建煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋機(jī)制工作而言，建立并不斷健全相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)是實(shí)現(xiàn)其開展相關(guān)工作的重要基礎(chǔ)。

3.制定并健全相關(guān)全覆蓋審計(jì)制度

對(duì)于構(gòu)建煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋機(jī)制而言，除了領(lǐng)導(dǎo)層面、機(jī)構(gòu)層面之外，制度層面也是其中尤為重要的一項(xiàng)工作。完善合理的全覆蓋審計(jì)制度是構(gòu)建全覆蓋審計(jì)機(jī)制的重要制度保障。煙草行業(yè)內(nèi)部相關(guān)行業(yè)只有根據(jù)自身的實(shí)際情況，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作的預(yù)期，來制定以及健全相關(guān)的全覆蓋審計(jì)制度，才能為后續(xù)工作的開展提供良好的制度保障。

二、煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋具體工作內(nèi)容

1.采購管理工作審計(jì)全覆蓋

采購管理工作作為煙草行業(yè)相關(guān)工作過程中尤為重要的一項(xiàng)工作，是開展煙草所有工作順利開展的基礎(chǔ)以及重要保證，因此，在煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋工作過程中，采購管理工作審計(jì)全覆蓋就是其中非常重要的一項(xiàng)內(nèi)容，其主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容，即：采購價(jià)格內(nèi)部審計(jì)、采購規(guī)范審計(jì)以及采購合同執(zhí)行審計(jì)[2]。在內(nèi)部審計(jì)過程中，相關(guān)審計(jì)工作人員也應(yīng)從這三個(gè)方面入手，實(shí)現(xiàn)對(duì)于采購管理工作審計(jì)的全覆蓋。

2.收入審計(jì)全覆蓋

就煙草行業(yè)而言，其收入相對(duì)來說較為單一，并且其相關(guān)品牌、單價(jià)以及數(shù)量均依照國(guó)家計(jì)劃來執(zhí)行，因此，在開展內(nèi)部審計(jì)全覆蓋過程中，對(duì)于收入審計(jì)工作的主要內(nèi)容為：對(duì)本行業(yè)各項(xiàng)收入的真實(shí)性、完整性以及規(guī)范性進(jìn)行內(nèi)部審查。其主要審查方法為：以月為單位的內(nèi)部跟蹤審計(jì)、以年為單位的內(nèi)部集中審計(jì)。對(duì)于收入審計(jì)全覆蓋而言，其主要目的為保證煙草行業(yè)各項(xiàng)收入合法性。

3.領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋

由于煙草行業(yè)的特殊性，使得領(lǐng)導(dǎo)干部在煙草行業(yè)發(fā)展過程中地位尤為突出，其整體水平的高低將會(huì)直接對(duì)行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一定的影響。因此，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)全覆蓋也是煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋的一項(xiàng)重要內(nèi)容。在進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況審計(jì)全覆蓋過程中，相關(guān)組織機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)《煙草行業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)定》中的具體要求開展的相應(yīng)的工作，其主要的審計(jì)內(nèi)容為：對(duì)由于相關(guān)原因（例如調(diào)任、退休、辭職、提拔、免職等等）離任的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、對(duì)于任期達(dá)三年的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。就領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)全覆蓋工作而言，其主要目的就是實(shí)現(xiàn)煙草企業(yè)管理水平的整體提升。

4.企業(yè)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)審計(jì)全覆蓋

企業(yè)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)審計(jì)全覆蓋同樣是煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，該工作的主要目的就在于通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)性以及合理性。在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)全覆蓋過程中，煙草企業(yè)應(yīng)每年至少進(jìn)行一次全面性的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，其主要內(nèi)容為：對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行全面檢索、對(duì)日常的重大收支活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤審計(jì)[3]。在審計(jì)過程中，一旦發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)的對(duì)其進(jìn)行規(guī)范及完善。

5.重大問題決策及大額資金使用審計(jì)全覆蓋

重大問題決策及大額資金使用審計(jì)工作是保證煙草行業(yè)長(zhǎng)期有序發(fā)展的一項(xiàng)重要基礎(chǔ)，在對(duì)其審計(jì)全覆蓋過程中，就重大問題決策內(nèi)部審計(jì)全覆蓋工作而言，其主要的審計(jì)內(nèi)容為：決策程序的合理性、決策執(zhí)行以及執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行審計(jì)。其主要的審計(jì)重點(diǎn)在重大問題決策的合法性、有效性、可執(zhí)行性、效益型等相關(guān)進(jìn)行審計(jì)。而對(duì)于大額資金使用審計(jì)工作而言，其主要的審計(jì)內(nèi)容為對(duì)大額資金使用情況進(jìn)行審計(jì)，其審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)為行業(yè)資金管理的具體權(quán)限。

6.行業(yè)熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題的審計(jì)全覆蓋

對(duì)于行業(yè)熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題審計(jì)全覆蓋工作而言，其本質(zhì)上屬于專項(xiàng)審計(jì)范疇，通過對(duì)該項(xiàng)目的設(shè)計(jì)，來實(shí)現(xiàn)對(duì)于民生問題及熱點(diǎn)難點(diǎn)問題的解決。其主要的審計(jì)內(nèi)容為：企業(yè)年金、職工食堂等民生事項(xiàng)、“中央八項(xiàng)”規(guī)定執(zhí)行情況以及重點(diǎn)費(fèi)用應(yīng)用情況等等。需要注意的是，在進(jìn)行行業(yè)熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題審計(jì)全覆蓋工作過程中，應(yīng)盡量避免重復(fù)審計(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。

三、實(shí)現(xiàn)煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋構(gòu)建工作的具體策略

基于構(gòu)建煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋構(gòu)建工作的要點(diǎn)和內(nèi)容，筆者結(jié)合自身多年經(jīng)驗(yàn)，對(duì)其相關(guān)工作開展以及創(chuàng)先提出了相應(yīng)的策略。首先，煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在開展審計(jì)工作過程中，應(yīng)將計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用其中，以此來實(shí)現(xiàn)對(duì)于遠(yuǎn)程審計(jì)全覆蓋，并在此基礎(chǔ)上提升其審計(jì)工作效率；其次，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)階段社會(huì)及行業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求，來對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能進(jìn)行轉(zhuǎn)變，將傳統(tǒng)的“監(jiān)督主導(dǎo)型”轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺?wù)主導(dǎo)型”[4]，在這一過程中，審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)全覆蓋工作的認(rèn)知，主動(dòng)轉(zhuǎn)變思想，并在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)變；最后，建立其一直專業(yè)化水平較高的審計(jì)隊(duì)伍，企業(yè)應(yīng)將一些具有專業(yè)技能較強(qiáng)、職業(yè)素養(yǎng)較高的審計(jì)人員納入到實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)工作過程當(dāng)中，并同時(shí)加強(qiáng)對(duì)其的培訓(xùn)及考核工作，此外，還應(yīng)根據(jù)實(shí)際的發(fā)展需要，建立一個(gè)完善的人才儲(chǔ)備機(jī)制，以此來保證后續(xù)相關(guān)工作的長(zhǎng)效發(fā)展。

綜上所述，隨著現(xiàn)階段社會(huì)主義現(xiàn)代化各項(xiàng)制度的日益完善，內(nèi)部審計(jì)全覆蓋構(gòu)建工作也越來越成為行業(yè)發(fā)展過程中的工作重點(diǎn)。煙草行業(yè)作為我國(guó)較為特殊的一個(gè)行業(yè)，只有正確的對(duì)其內(nèi)部審計(jì)工作的具體內(nèi)容及工作要點(diǎn)進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的創(chuàng)新策略，才能真正意義上實(shí)現(xiàn)煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋工作體系的構(gòu)建，促進(jìn)煙草行業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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