x保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制分析

■ 潘震（遼寧師范大學(xué)海華學(xué)院管理系）

一、引言

近年來伴隨著我國國民收入水平的逐漸提高，人們開始不滿足即時(shí)的溫飽，而是開始追求更高的生活質(zhì)量，更多的考量自身的健康和財(cái)產(chǎn)的維續(xù)，特別是為未來的生活做出長遠(yuǎn)的規(guī)劃和打算。而保險(xiǎn)作為一種具有多元服務(wù)，并且能夠?yàn)榭蛻籼峁┙】当Ｕ?、?cái)產(chǎn)保障等多重保障措施的產(chǎn)品，在人們風(fēng)險(xiǎn)意識逐漸加強(qiáng)的情況下得到了巨大的發(fā)展空間，市場規(guī)模極具膨脹。截止到目前為止，我國國有控股保險(xiǎn)公司有10家，財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)企業(yè)60家，人壽保險(xiǎn)企業(yè)71家，再保險(xiǎn)公司8家，具有保險(xiǎn)性質(zhì)的資產(chǎn)管理企業(yè)共有11家。而且大部分保險(xiǎn)公司都是“開枝散葉”，已經(jīng)遍布我國諸多地區(qū)。而在這種競爭環(huán)境下，保險(xiǎn)企業(yè)作為以風(fēng)險(xiǎn)控制為主要經(jīng)營業(yè)務(wù)其勢必要面對更加嚴(yán)峻的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制理論概述

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在財(cái)務(wù)活動中基于無法預(yù)料的因素影響，導(dǎo)致企業(yè)在一定時(shí)期或范圍內(nèi)所獲得的財(cái)務(wù)成果與預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)發(fā)生偏差，促使企業(yè)蒙受損失或者獲得更大收益的可能性。從理論層面來講，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有廣義和狹義之分，狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所指的是損失的不確定性，而廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則還包括盈利的不確定性。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常具有以下幾種類型：（1）籌資風(fēng)險(xiǎn)，指企業(yè)在籌集資金的過程中，因?yàn)橘Y金供需市場以及宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化而導(dǎo)致籌資結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)存在差異的可能性；（2）投資風(fēng)險(xiǎn)。是指企業(yè)在投資過程中，由于企業(yè)自身技術(shù)、資源等問題或者是因?yàn)槭袌龉┬枳兓鴮?dǎo)致投資的實(shí)際收益偏離預(yù)期收益的風(fēng)險(xiǎn)；（3）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)在生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售等環(huán)節(jié)中因?yàn)閮?nèi)外部不確定因素而導(dǎo)致企業(yè)資金流通僵化、遲滯，并影響企業(yè)價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)；（4）存貨管理風(fēng)險(xiǎn)，對于大部分企業(yè)來講，存貨的合理值確定是所有企業(yè)都必須要認(rèn)真思考和控制的重要內(nèi)容。而存貨管理風(fēng)險(xiǎn)則是指因?yàn)榇尕涍^多或過少而導(dǎo)致存貨積壓、企業(yè)資金流動性差以及存貨過少，原材料供應(yīng)不及時(shí)等現(xiàn)象的風(fēng)險(xiǎn)；（5）流動性風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)對于長短期債務(wù)或者是付現(xiàn)責(zé)任無法履行的可能性。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的定義

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是指在財(cái)務(wù)管理的過程中，針對不同類型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的措施對企業(yè)財(cái)務(wù)活動施加影響，并調(diào)節(jié)相關(guān)因素，以促使預(yù)期目標(biāo)達(dá)成，并切實(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的管理活動。

（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的方法

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的方法主要有三種：（1）防護(hù)性控制，即在財(cái)務(wù)活動前，結(jié)合財(cái)務(wù)活動的實(shí)際情況，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的要素進(jìn)行分析，并制定制度或規(guī)定來限制風(fēng)險(xiǎn)因素，以控制風(fēng)險(xiǎn)的方法；（2）前饋性控制，是指在財(cái)務(wù)活動過程中，通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行的數(shù)據(jù)等進(jìn)行分析，以判斷即將出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并通過采取措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的方法；（3）反饋控制，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)之后，系統(tǒng)的分析實(shí)際目標(biāo)達(dá)成與預(yù)期目標(biāo)達(dá)成之間的差異，并且回溯財(cái)務(wù)活動的整個(gè)過程，找到風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并結(jié)合原因調(diào)整財(cái)務(wù)活動環(huán)節(jié)或計(jì)劃，以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的再度發(fā)生。

三、X保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題

（一）重業(yè)務(wù)忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

縱觀近年來各大保險(xiǎn)公司的發(fā)展方向和態(tài)勢會發(fā)現(xiàn)，包括X保險(xiǎn)公司在內(nèi)的很多大型保險(xiǎn)公司對于業(yè)務(wù)的重視程度明顯要高于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。尤其是基層分公司的業(yè)務(wù)人員，為了能夠有效的提高自己的業(yè)績，在與客戶溝通的過程中采用各種帶有歧義、誘導(dǎo)的話術(shù)來吸引客戶簽單。但是卻忽視了保險(xiǎn)公司本身所經(jīng)營的就是風(fēng)險(xiǎn)，無論是在電銷方面還是在網(wǎng)銷方面，X保險(xiǎn)公司都更傾向于以成單率來衡量基層業(yè)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，并且以績效來評價(jià)業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)。但是在企業(yè)運(yùn)營的過程中，對于企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管的力度逐漸下降，財(cái)務(wù)部門更多的注重企業(yè)資金的安全，卻忽視了來源于產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)。而且目前X保險(xiǎn)公司各分公司只對大型的業(yè)務(wù)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估，對于中小型業(yè)務(wù)并沒有加以評估的過程，或者說評估的過程更多的流于走形式，裝樣子，沒有真正的挖掘可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，最終導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患無法得到發(fā)現(xiàn)和解決。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度滯后

從X保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品數(shù)據(jù)來看，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和人壽保險(xiǎn)是X保險(xiǎn)產(chǎn)品體系中數(shù)量最多且涉及金額最大的兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，2018年X保險(xiǎn)集團(tuán)總利潤為41.25億，其中人壽保險(xiǎn)利潤達(dá)30.49億，占比73.9%，而產(chǎn)線為7.22億，占比為17.5%。而在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)中，車險(xiǎn)是重中之重。車輛保險(xiǎn)不僅理賠環(huán)節(jié)復(fù)雜，而且由于車輛事故涉及人員眾多，很多現(xiàn)場復(fù)雜多變，需要理賠人員具有高度的職業(yè)素養(yǎng)客觀的進(jìn)行現(xiàn)場勘查、損失確定、啟動理賠程序。任何一個(gè)疏忽都可能引發(fā)X保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，特別是在承保人存在惡意詐騙的情況下，更需要理賠人員具有高度的職業(yè)判斷能力。不過無論是約束理賠人員的理賠勘察還是制約承保人的詐騙行為都需要有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度作為支撐，以切身維護(hù)承保人和保險(xiǎn)公司的利益。但是當(dāng)前X保險(xiǎn)公司在風(fēng)險(xiǎn)控制制度方面并沒有做到與時(shí)俱進(jìn)，尤其是在崗位責(zé)任制的設(shè)計(jì)與落實(shí)方面，X保險(xiǎn)公司并沒有對理賠人員進(jìn)行嚴(yán)格的約束，所以就使得很多理賠人員在理賠勘察過程中，態(tài)度不端正，被犯罪分子鉆了空子。例如2016年，X保險(xiǎn)公司就曾出現(xiàn)一輛寶馬轎車在一年半內(nèi)頻繁出現(xiàn)報(bào)案，報(bào)案次數(shù)多達(dá)7-8次。而且這幾次報(bào)案都未出現(xiàn)責(zé)任方，最初幾次保險(xiǎn)人員予以了理賠，但是待事故出現(xiàn)過于頻繁之后，X保險(xiǎn)公司開始懷疑該車輛涉嫌騙保，并報(bào)警尋求調(diào)查。經(jīng)調(diào)查之后確認(rèn)該車車主確系騙保行為，而在先后7-8次的報(bào)案過程中，很明顯X保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度并沒有約束好承保人和理賠人員，從而使得承保人得以騙保，而理賠人員存在失職，導(dǎo)致公司造成經(jīng)濟(jì)損失。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)警機(jī)制未發(fā)揮作用

由于近年來百姓對保險(xiǎn)服務(wù)的認(rèn)可，保險(xiǎn)行業(yè)快速發(fā)展，保險(xiǎn)公司的市場雖然逐漸打開，但是保險(xiǎn)公司之間的競爭，尤其是各保險(xiǎn)公司一線業(yè)務(wù)人員之間的競爭更趨激烈。所以這就促使了很多保險(xiǎn)公司有部分從業(yè)人員違反保險(xiǎn)行業(yè)的相關(guān)規(guī)定，越過公司私自承接保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，甚至是為了能夠獲利而私自更改保險(xiǎn)的承保范圍，嚴(yán)重的侵害了保險(xiǎn)人的切身利益，這其中就包括X保險(xiǎn)公司的從業(yè)人員。而且X保險(xiǎn)出現(xiàn)違法行為的從業(yè)人員花樣百出，無論是不按規(guī)定理賠還是在保險(xiǎn)合同上弄虛作假皆有存在，給保險(xiǎn)公司帶來了極為嚴(yán)峻的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如2019年X保險(xiǎn)代理有限公司重慶分公司業(yè)務(wù)人員利用職務(wù)便利為其他結(jié)構(gòu)個(gè)人牟取不正當(dāng)利益，被重慶銀保監(jiān)局罰款15萬元。而針對這一事件，X保險(xiǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)警機(jī)制毫無反應(yīng)，所以可見X保險(xiǎn)公司雖然設(shè)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)警機(jī)制，但是無論是從結(jié)果上還是從過程上，該風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)警機(jī)制都未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系不健全

對于X保險(xiǎn)公司來講，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但是健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系卻能夠有效的規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，盡可能的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。而現(xiàn)階段，X保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系上仍然存在明顯的不健全特點(diǎn)，尤其是在內(nèi)部控制方面具有很多薄弱的環(huán)節(jié)。當(dāng)前，X保險(xiǎn)公司雖然設(shè)有監(jiān)管制度，但是由于各部門職權(quán)存在交叉，且部門之間的聯(lián)通性交叉，所以就導(dǎo)致很多部門，尤其是基層部門可以對為入賬的公司資金進(jìn)行一定程度上的操作，而這種操作往往是惡性的。例如2016年X保險(xiǎn)公司曾有業(yè)務(wù)人員因?yàn)榧毙栌缅X，所以盜用客戶代繳保險(xiǎn)款，而且因?yàn)楸ｋU(xiǎn)款被挪用導(dǎo)致客戶保單始終并未開具。盡管該次事件并沒有因?yàn)楸ｋU(xiǎn)款被盜用而出現(xiàn)客戶風(fēng)險(xiǎn)無法保障的極端問題，但是卻也說明了現(xiàn)階段X保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制體系存在明顯的漏洞。

四、X保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制問題的應(yīng)對策略

（一）加大對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重視程度

加大對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重視程度是X保險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的必要條件。其實(shí)以目前我國保險(xiǎn)行業(yè)的競爭態(tài)勢來看，對于大部分保險(xiǎn)公司來講，市場核心競爭力并不取決于外部環(huán)境，而是取決于保險(xiǎn)公司的內(nèi)部穩(wěn)定性。因?yàn)楫?dāng)前我國保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品同質(zhì)化現(xiàn)象明顯，所以很難從產(chǎn)品上直接超出其他公司的競爭力水平線，但是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力則不同，一旦財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)，影響的不僅僅是X保險(xiǎn)公司的品牌，更是其未來發(fā)展的可能性。所以X保險(xiǎn)公司應(yīng)該從上到下加大對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的宣傳力度，首先從管理層出發(fā)，定期召開會議并設(shè)計(jì)和規(guī)劃公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制長、中、短期計(jì)劃，要求各高層管理者、中層管理者都樹立基本的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識，并且在實(shí)際的管理工作中緊抓風(fēng)險(xiǎn)控制。其次，除了管理層以外，在一線業(yè)務(wù)人員的常規(guī)培訓(xùn)基礎(chǔ)上，要納入企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)容，要指導(dǎo)一線業(yè)務(wù)人員識別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的條件，同時(shí)，幫助一線業(yè)務(wù)人員更好的把握常規(guī)業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以便于做到對每筆業(yè)務(wù)都能夠慎之又慎，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平。

（二）優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度

優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度對于X保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效果達(dá)成來說至關(guān)重要。制度是X保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制執(zhí)行的準(zhǔn)繩，也是公司一線業(yè)務(wù)人員工作遵守的條例。而要優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度有限要完善公司的整個(gè)業(yè)務(wù)流程，盡管當(dāng)前X保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)流程已經(jīng)趨于體系化，但是要結(jié)合現(xiàn)階段客戶需求的多元化變化來做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整與精細(xì)化優(yōu)化。而且X保險(xiǎn)公司最需要的就是加強(qiáng)理賠環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理，首選需要承認(rèn)的是理賠環(huán)節(jié)必須要體現(xiàn)服務(wù)意識，業(yè)務(wù)人員要具有良好的溝通能力和專業(yè)知識，并且嚴(yán)格遵守市場準(zhǔn)則。但是同樣的，X保險(xiǎn)公司在現(xiàn)有的理賠制度基礎(chǔ)上還應(yīng)該強(qiáng)化復(fù)核制度和理賠保單的定期查驗(yàn)工作，保證為真正的客戶服務(wù)，但是杜絕騙保欺詐行為。例如X保險(xiǎn)公司可以在現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)基礎(chǔ)上，增設(shè)車險(xiǎn)理賠ERP管理系統(tǒng)，根據(jù)車損的實(shí)際情況來進(jìn)行修理廠的匹配工作，避免車險(xiǎn)理賠中一些私人交易的產(chǎn)生。

（三）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)警機(jī)制的應(yīng)用

完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)警機(jī)制的應(yīng)用最根本的還是要提高對財(cái)務(wù)資金流動的分析能力，尤其是轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會計(jì)為管理會計(jì)，讓財(cái)務(wù)會計(jì)工作能夠?yàn)槠髽I(yè)的管理工作服務(wù)，以此來激發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)警機(jī)制的潛在作用。這就需要X保險(xiǎn)公司能夠?qū)崟r(shí)匯總財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，從資產(chǎn)收益率、負(fù)債率等角度切實(shí)的把握公司的財(cái)產(chǎn)數(shù)據(jù)以及資金的流動，對于出現(xiàn)異常流動的資金要立刻予以復(fù)查，一旦出現(xiàn)問題應(yīng)立刻著令對應(yīng)的處理部門進(jìn)行處理，避免風(fēng)險(xiǎn)造成的損失不斷蔓延增大。與此同時(shí)，X保險(xiǎn)公司還需要提高資金準(zhǔn)備率，完善風(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)，并且在產(chǎn)品設(shè)計(jì)應(yīng)用之前做好風(fēng)險(xiǎn)評估和資金準(zhǔn)備，以此來保證公司能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)做出合理規(guī)劃，并且有效的規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系

健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系需要X保險(xiǎn)公司強(qiáng)化對企業(yè)收付費(fèi)管理以及內(nèi)部控制的力度。在收付費(fèi)方面，X保險(xiǎn)公司需要在對公司進(jìn)行宣傳時(shí)明確提出客戶、業(yè)務(wù)人員無權(quán)私下進(jìn)行保險(xiǎn)代繳，并且要求合同簽署、保費(fèi)繳納都需要客戶現(xiàn)場上傳文檔并直接錄入公司的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，保險(xiǎn)人以及業(yè)務(wù)人員的信息必須準(zhǔn)確無誤的進(jìn)入到公司的系統(tǒng)中，而且要求客戶能夠進(jìn)行視頻驗(yàn)證。雖然這樣一來流程相對繁瑣，但是卻能夠在一定程度上保證客戶和公司的切身利益。在內(nèi)部控制方面，X保險(xiǎn)公司應(yīng)該完善資產(chǎn)管理體系、預(yù)算管理制度、分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)授權(quán)體系等，確保所有崗位都能夠各司其職又彼此至于制約。尤其是在財(cái)物授權(quán)體系方面，雖然X保險(xiǎn)公司需要下放權(quán)力到基層，但是這并不意味著X保險(xiǎn)公司對于分支機(jī)構(gòu)的掌控力度要隨著放權(quán)而減弱，相反，分支機(jī)構(gòu)更應(yīng)該直接隸屬于公司高層，提高分支機(jī)構(gòu)隸屬層次的同時(shí)也強(qiáng)化總公司的管理力度，落實(shí)對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的宏觀控制。

五、結(jié)論

綜合來看，X保險(xiǎn)公司在近年來的發(fā)展過程中已然呈現(xiàn)出了欣欣向榮的趨勢，但是由于外部市場競爭環(huán)境的逐漸惡化，X保險(xiǎn)公司需要進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制來穩(wěn)固企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的基礎(chǔ)，樹立企業(yè)的市場核心競爭力。不過，當(dāng)前X保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系仍然存在薄弱點(diǎn)，所以需要能夠進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的力度，奠定企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。