煤礦企業(yè)納稅籌劃的科學實施策略

李鵬飛

摘要：煤礦企業(yè)作為我國重要的能源企業(yè)，是社會經(jīng)濟發(fā)展與人們日常生活開展中重要的煤炭資源供應基礎。在煤礦企業(yè)的日常財務管理工作開展中，納稅籌劃是重要的工作組成部分，對于煤礦企業(yè)發(fā)展有著重要的推動意義，是提升煤礦企業(yè)經(jīng)濟效益的重要途徑。本文對煤礦企業(yè)納稅籌劃的重要性進行分析，探究現(xiàn)階段煤礦企業(yè)納稅籌劃開展中存在的問題，并提出納稅籌劃的科學化實施策略。

關鍵詞：煤礦企業(yè);納稅籌劃;實施策略

納稅籌劃作為煤礦企業(yè)財務管理工作的重要組成部分，其實施的科學性與否直接決定了煤礦企業(yè)的經(jīng)濟效益和發(fā)展穩(wěn)定性。通過科學化的納稅籌劃實施，不僅能夠降低煤礦企業(yè)的納稅負擔，更能夠實現(xiàn)煤礦企業(yè)日常運營成本的降低，提升煤礦企業(yè)的經(jīng)濟效益，為煤礦企業(yè)發(fā)展提供重要保障。同時，稅收作為國家運營資金的主要來源，合法納稅是煤礦企業(yè)合法經(jīng)營的重要體現(xiàn)，更是煤礦企業(yè)應盡的義務。

一、煤礦企業(yè)納稅籌劃的重要性

煤礦企業(yè)作為能源供應型產(chǎn)業(yè)，是我國社會經(jīng)濟發(fā)展中煤礦資源供應的重要保障，是我國社會經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要基礎，在煤礦企業(yè)的日常財務管理工作開展中，主要的工作內容之一就是納稅籌劃，這是推動煤礦企業(yè)科學化發(fā)展的必然途徑，對于煤礦企業(yè)的運營具有重要意義。首先，納稅是煤礦企業(yè)合法經(jīng)營的重要標志。稅收作為我國國家機器運轉的主要經(jīng)濟來源，在市場宏觀條控制中有著重要意義，依法納稅是每一個行業(yè)、每一個企業(yè)應盡的基本義務。煤礦企業(yè)亦是如此，只有依法納稅，才能夠保證煤礦企業(yè)的科學化發(fā)展，為社會經(jīng)濟發(fā)展提供保障。其次，納稅籌劃能夠提升煤礦企業(yè)的經(jīng)濟收益。經(jīng)濟收益是煤礦企業(yè)經(jīng)營的最終目的，但是稅收支出會導致煤礦企業(yè)的凈利潤流失，導致煤礦企業(yè)的經(jīng)濟收益下降，而納稅作為煤礦企業(yè)的基本義務，必須通過納稅籌劃的實施，對煤礦企業(yè)的涉稅內容進行全面分析，在我國稅法允許的范圍內，降低納稅支出，進而降低煤礦企業(yè)的外流資金，提升煤礦企業(yè)的經(jīng)濟收益。最后，納稅籌劃能夠提升煤礦企業(yè)財務管理質量。納稅籌劃作為財務管理的重要組成部分，在納稅籌劃實施過程中，需要對煤礦企業(yè)的經(jīng)營管理數(shù)據(jù)、財務核算數(shù)據(jù)等進行全面的分析與管理，為煤礦企業(yè)的財務決策提供納稅籌劃分析數(shù)據(jù)的支持，提升煤礦企業(yè)財務決策的科學性，進而實現(xiàn)對煤礦企業(yè)財務管理質量的提升，推動煤礦企業(yè)科學化發(fā)展。

二、煤礦企業(yè)納稅籌劃中存在的不足

雖然現(xiàn)階段煤礦企業(yè)日常財務管理工作開展中對納稅籌劃的重視程度不斷上升，但是在現(xiàn)階段煤礦企業(yè)的納稅籌劃實施過程中，仍然存在一些不足之處，這就給煤礦企業(yè)的運營和發(fā)展帶來了不利影響?，F(xiàn)階段煤礦企業(yè)納稅籌劃實施中存在的不足主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，納稅方案制定科學性不足。納稅籌劃實施的重要基礎就是納稅方案，納稅方案制定的科學性與否直接決定了納稅籌劃實施的質量。而在煤礦企業(yè)的納稅方案制定中，還存在著方案制定不科學的現(xiàn)實問題，這就給煤礦企業(yè)的納稅籌劃實施奠定了不良基礎，難以為納稅籌劃實施提供高質量的納稅方案指導，因此造成了煤礦企業(yè)的納稅籌劃實施科學性不足，給煤礦企業(yè)發(fā)展帶來了不利影響。

第二，經(jīng)營活動開展中納稅籌劃不足。經(jīng)營活動開展是煤礦企業(yè)日常運營的必然，但是在現(xiàn)階段不斷運營活動開展中，還存在著財務管理人員對納稅籌劃實施思考不足的現(xiàn)實問題，這就給煤礦企業(yè)的納稅籌劃實施埋下了運營活動隱患，給煤礦企業(yè)的納稅工作開展造成了沖擊，不利于煤礦企業(yè)的發(fā)展。

第三，不可抵扣業(yè)務處理不足。不可抵扣業(yè)務是煤礦企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中可能出現(xiàn)在稅法范圍內規(guī)定不能進行抵扣的業(yè)務內容，例如銀行貸款。想要科學化的實施納稅籌劃，就必須科學化處理煤礦企業(yè)的不可抵扣業(yè)務，納稅籌劃的科學化開展奠定基礎。但是在煤礦企業(yè)的日常經(jīng)營發(fā)展中，就存在著不可抵扣業(yè)務處理不足的現(xiàn)實問題，煤礦企業(yè)運營中存在著超越權限的現(xiàn)實問題，因此給煤礦企業(yè)的納稅籌劃實施帶來了不利影響的同時，也降低了煤礦企業(yè)的經(jīng)濟效益。

第四，納稅籌劃人員的專業(yè)能力不足。納稅籌劃人員作為煤礦企業(yè)納稅籌劃實施的基礎，其專業(yè)能力直接影響到了納稅籌劃實施的科學性與否。但是在現(xiàn)階段的煤礦企業(yè)發(fā)展中，納稅籌劃人員專業(yè)能力不足的現(xiàn)實問題仍然存在，這就給煤礦企業(yè)納稅籌劃工作的實施與開展帶來了嚴重的不利影響，也造成了煤礦企業(yè)財務管理工作的效率和質量難以提升，財務決策的科學性不足，給煤礦企業(yè)發(fā)展帶來了巨大隱患。

三、煤礦企業(yè)納稅籌劃科學化實施的策略

針對現(xiàn)階段煤礦企業(yè)納稅籌劃實施中存在的諸多不足之處，煤礦企業(yè)必須提升對納稅籌劃科學化實施的重視，采用科學化的實施策略，推動煤礦企業(yè)納稅工作的科學化開展，降低煤礦企業(yè)的運營成本，推動煤礦企業(yè)發(fā)展。

首先，科學化制定納稅方案。納稅籌劃要立足于為煤礦企業(yè)爭取最大化經(jīng)濟效益的基礎上，對煤礦企業(yè)的經(jīng)營、生產(chǎn)等活動進行規(guī)劃。在制定納稅方案時，要立足于不違背國家稅法的基本前提下，通過納稅籌劃，降低煤礦企業(yè)的稅負，這就需要對煤礦企業(yè)的運營管理數(shù)據(jù)以及財務管理數(shù)據(jù)進行深度分析，實現(xiàn)煤礦企業(yè)運營情況與國家稅收制度的契合，以此實現(xiàn)煤礦企業(yè)納稅籌劃的科學化實施。

其次，經(jīng)營活動中的納稅籌劃。經(jīng)營活動中的納稅籌劃主要體現(xiàn)在采購、生產(chǎn)和銷售三個方面。第一，煤礦企業(yè)采購中的納稅籌劃。在煤礦企業(yè)經(jīng)營中，需要采購相應的生產(chǎn)設備，進行煤礦的開采。在采購納稅籌劃中，要通過運輸和納稅人選擇降低稅負，我國的稅法對于納稅人是差異化對待的，在進行納稅籌劃時，就要注重對這一方面的思考，科學化選擇納入人降低稅負。而在采購運輸中，則可以選擇外購形式，能夠實現(xiàn)稅負的降低。第二，生產(chǎn)中的納稅籌劃。在煤礦企業(yè)的生產(chǎn)中進行納稅籌劃實施時，要根據(jù)功效掛鉤法以及計稅工資法進行開采員工工資結算，并綜合考慮煤礦市場需求和稅負問題，降低煤礦企業(yè)的稅負。第三，銷售中的納稅籌劃。煤礦企業(yè)在銷售過程中要選擇混合銷售行為的稅種，如果是以增值稅為主就繳納增值稅，如果是營業(yè)稅為主就繳納營業(yè)稅，并通過對非稅勞務和應稅貨物比例的科學化協(xié)調，降低稅負。

再次，科學化處理不可抵扣業(yè)務。在煤礦企業(yè)進行不可抵扣業(yè)務處理時，要結合煤礦企業(yè)發(fā)展的實際情況，對不可抵扣業(yè)務進行具體分析，并分別記錄金稅金額，對不可抵扣業(yè)務進行明確標注與規(guī)定，改善傳統(tǒng)納稅中越權情況的發(fā)生，導致因為不可抵扣業(yè)務而使稅負增加問題的發(fā)生，進而實現(xiàn)煤礦企業(yè)納稅籌劃的科學化實施。

最后，落實培訓機制，強化納稅籌劃人員的專業(yè)能力。對納稅籌劃人員的專業(yè)能力進行強化與提升是保證煤礦企業(yè)納稅籌劃科學化實施的必然途徑。因此，煤礦企業(yè)要建立培訓機制，要求納稅籌劃人員參與到培訓之中，強化其納稅籌劃的專業(yè)能力，為煤礦企業(yè)納稅籌劃的科學化實施奠定人員基礎。

四、結束語

煤礦企業(yè)作為我國重要的能源供應企業(yè)，必須科學化實施納稅籌劃，降低煤礦企業(yè)的稅負，提升其經(jīng)濟收益，為煤礦企業(yè)的科學化發(fā)展提供保障。在煤礦企業(yè)納稅籌劃的實施過程中，要建立科學化的納稅方案，全面思考煤礦企業(yè)的運營管理數(shù)據(jù)，科學化實施納稅籌劃，降低煤礦企業(yè)的運營成本。