淺析內部控制在汽車4S店的具體應用

劉永芳?

摘要：隨著人民生活水平的提高，汽車逐步成為了人們的出行交通工具，作為集整車銷售、配件、售后服務、客戶信息反饋四位為一體的汽車服務企業(yè)4S店應運而生，但行業(yè)管理能力沒能跟上行業(yè)快速發(fā)展的步伐，因此在經(jīng)歷了2008年的金融危機后，4S店的倒閉潮也隨之而來，這與企業(yè)風險管控能力缺乏不無關系，作為4S店如何在激烈的市場竟爭提高核心竟爭力，風險控制能力提升成為了一個關鍵因素，以下從幾個維度分析內部控制是如何在汽車4S店的經(jīng)營中得到具體應用的。

關鍵詞：汽車;4S店;內部控制

一、前言

經(jīng)濟的發(fā)展帶動了汽車消費，汽車行業(yè)管控能力未能跟上行業(yè)發(fā)展的步伐，給汽車經(jīng)銷商帶來極大的風險，建立和實施一套統(tǒng)一、高質量的企業(yè)內部控制規(guī)范體系，對4S店來說己迫在眉睫。

二、從企業(yè)面臨的五大風險，識別汽車4S店內部控制關注點

（一）面臨的戰(zhàn)略風險要求內部控制關注國內外宏觀經(jīng)濟政策以及經(jīng)濟運行情況，制定出適合本行業(yè)的投融資計劃、年度經(jīng)營目標、經(jīng)營預算，關注本行業(yè)的主要竟爭對手和本企業(yè)主要客戶的信息;關注本企業(yè)實力與竟爭對手的差距以及市場對服務的需求;

（二）面臨的財務風險要求內部控制關注資產(chǎn)負債率、資金周轉率、庫存周轉率、資金成本率、凈資產(chǎn)收益率，根據(jù)庫存周轉率及全年的預算收入制定出融資總額，關注償債能力、盈力能力、經(jīng)營能力指標，關注應收賬款周轉率，降低應收賬款對的資金占用，三項費用的使用與企業(yè)經(jīng)營情況的相關性;

（三）面臨的市場風險要求內部控制關注車輛市場銷售價格、供需情況的變化，主要客戶的信用情況變化，周邊竟爭者及潛在竟爭者情況;

（四）面臨的運營風險要求內部控制關注服務定價，銷售渠道市場開拓及反饋，人員素質的提升及專業(yè)培訓，質量安全環(huán)保問題，售后維修車間污染物排放等;

（五）面臨的法律風險要求內部控制關注影響本企業(yè)的法律法規(guī)，與客戶簽訂的購車和維修合同的規(guī)范性，本企業(yè)履行合同的情況及合同存在的潛在風險。

三、4S店提升內部控制的具體措施

（一）日常管理與內部控制相結合

4S店的日常管控在財務部，結合汽車4S店自身日常經(jīng)營的特點，基于內部控制要求財務部崗位設置為財務經(jīng)理、銷售會計、維修會計、費用會計、結算會計，各崗位有明確的職責分工，銷售會計主要負責整車的采購、銷售全流程監(jiān)控;維修會計負責配件采購、維修業(yè)務、汽車用品業(yè)務的全流程監(jiān)控;費用會計負責費用預算控制以及稅務相關事宜;結算會計執(zhí)行公司結算內控相關制度，做好整車銷售和售后的結算日報，日清月結;4S店的日常監(jiān)督主要是價格管控、放車流程、車輛出庫入庫流程、財產(chǎn)清查等，各個崗位的職責權限分明，使不相容崗位和職務之間能夠相互制衡，形成有效的監(jiān)督機制，因資源限制無法實現(xiàn)不相容職務分離的，要建立起審核制度等控制措施。4S店應結合日常業(yè)務制定內部控制手冊及業(yè)務權限的范圍，建立授權審批體系，授權簽字人的簽字需備案，規(guī)范特別授權的流程，嚴格控制特別授權。內部控制手冊在執(zhí)行過程中要不斷與日常經(jīng)營管理相結合并不斷修正，以免內控流程流于形式。

（二）引進ERP供應鏈管理系統(tǒng)

引進ERP供應鏈管理系統(tǒng)，將業(yè)務與財務整合，形成了一個集采購、庫存、銷售、維修、財務、人事管理為一體平臺，便于在業(yè)務流程及時監(jiān)控和跟進，提升管理效率和內部控制水平，管理者可以隨時查詢訂單、庫存、銷售情況，維修會計可以隨時跟進在修工單及未結工單的情況做好日清月結，異常情況及時反饋上報，有效的提高4S店的管理水平。ERP系統(tǒng)由專人做好權限控制，防止內部信息泄露風險。

（三）做好4S店預算控制

4S店預算控制的內容涵蓋了銷售、維修、汽車用品、二手車、費用活動的全過程，企業(yè)一般在每年的12月份前完成次年的預算編制，各店再將全年預算分解至各月，預算確定后由各職能部門組織實施，并建立起相應的考核機制，由財務部門負責監(jiān)督預算的執(zhí)行;通過預算的編制和檢查預算的執(zhí)行，執(zhí)行與預算偏離過大，通過報告的形式說明原因后經(jīng)批準可以按季度修改預算，以保證預算的可執(zhí)行性，財務部按月通過比較將預算完成情況反饋各職能部門，各職能部門分析內部未完成預算的原因，并對未完成預算采取改進措施，落實預算業(yè)績的考核和獎懲。

（四）做好4S店的績效考評控制

4S店績效考評控制是內部控制重要組成部分，銷售部、售后部、配件部嚴格制訂KPI考核標準，根據(jù)KPI完成情況，做好績效考核制度除了有定量指標，還要兼顧定性指標，賦予各指標相應的權重，得出最終評價結果，制定相應獎懲措施，將績效考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優(yōu)、降級、調崗和辭退等的依據(jù)。

四、保證內部控制措施有效實施的條件

（一）建立有效溝通機制

定期開展部門會議，匯聚部門意見，財務部應本著服務業(yè)務的理念，從業(yè)務部門遇到的實際困難著手，制定相應的解決辦法，建立非正式溝通渠道，多層次多角度聽取不同的意見和建議，會產(chǎn)生很多新的想法和創(chuàng)意，為進一步推進有效的內控建立條件。評價和總結溝通后的效果和意見，在原內控制度的基礎上不斷完善改進。注重信息化建設，提高溝通效率，降低溝通成本，充分體現(xiàn)內控的成本效益原則。

（二）樹立全員參與的意識

內部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同參與實現(xiàn)控制目標的過程，內部控制的過程也是全員參與的過程。每個部門每個人都是內部控制踐行者，在4S店管理實操中，大的集團化管理企業(yè)均采用財務委派制，財務部主要作為內部控制的監(jiān)督部門，各級管理層和全體員工都應當樹立現(xiàn)代管理理念，強化風險意識，認識到內控實施不是一個人的事也不是一個部門的事，積極參與內部控制的建立中，并主動承擔相應的責任，只有樹立全員參與的意識，企業(yè)內控才能達到應有的效果。

（三）做好各項制度建設和流程建設，加強全員風險意識培訓，提高全員素質

4S店的內部控制，要做好制度建設和流程管控，制度流程的制定要緊緊圍繞業(yè)務展開才能有效得以貫徹和執(zhí)行。行業(yè)不斷發(fā)展需要不斷提升員工整體素質，切實加強員工培訓和繼續(xù)教育，加強企業(yè)文化建設，強化員工風險意識提高法制觀念，公司領導層在內控實施方面做好模范帶頭作用，是做好內部控制的重要環(huán)節(jié)。

（四）定期做好風險評估，內控工作落到實處

風險評估要求企業(yè)及時識別有效分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)控制目標相關的風險，確定風險應對策略，實施內部控制。4S店的業(yè)務發(fā)展也是在不斷的創(chuàng)新，在某項新業(yè)務實施前，需對內控要緊隨業(yè)務的發(fā)展，正確評估風險與收益的平衡點，利用風控手段把風險降到最低，為業(yè)務發(fā)展保駕護航。

（五）建立內審部門，完善內審制度

目前4S店集團化管理企業(yè)建立了內審部門，成立內審部門有助于對財務數(shù)據(jù)及經(jīng)營活動進行有效監(jiān)督評價，內審部門要定期不定期的進店審計后出具內審報告，使財務數(shù)據(jù)真實反應業(yè)務經(jīng)營情況，集團根據(jù)內審報告督促店內作出整改措施，有利于促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，對投資人負責。

五、結語

汽車4S店的企業(yè)營銷模式在我國經(jīng)歷了短短十幾年的發(fā)展，車企擴張，地方限購限牌，經(jīng)濟的持續(xù)低迷，使整個汽車行業(yè)利潤不斷下滑，給企業(yè)生存帶來了極大的挑戰(zhàn)，只有認識到內部控制在4S店經(jīng)營管理中的重要作用，才能使企業(yè)戰(zhàn)略目標得以實現(xiàn)。

參考文獻：

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