熟悉法規(guī) 發(fā)現(xiàn)問(wèn)題 提出建議

倪艷

摘要：經(jīng)濟(jì)越發(fā)展審計(jì)就越重要，內(nèi)部審計(jì)不僅起到了日常監(jiān)管的作用，更能起到免疫系統(tǒng)的功能，我從這些年審計(jì)實(shí)操經(jīng)驗(yàn)入手，不僅從面上總結(jié)醫(yī)院內(nèi)審工作經(jīng)驗(yàn)，還從點(diǎn)上總結(jié)實(shí)施具體審計(jì)項(xiàng)目的心得，內(nèi)部審計(jì)在公立醫(yī)院管理中的作用日益突出，得到了普遍重視。日常監(jiān)管的作用，更起到了免疫系統(tǒng)的功能。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);經(jīng)驗(yàn)交流;實(shí)例;成果

醫(yī)院的業(yè)務(wù)在不斷發(fā)展，內(nèi)審工作內(nèi)容、工作范圍也在不斷的擴(kuò)大，審計(jì)的方法由事后向事前審計(jì)轉(zhuǎn)變，需要醫(yī)院從制度建設(shè)入手，審計(jì)內(nèi)控制度的完善及實(shí)施力度，圍繞醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展的特點(diǎn)，建立健全醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度，完善內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、建議職能，強(qiáng)化內(nèi)部管理，更好地為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)。

我院審計(jì)工作職能設(shè)置在紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)科下，由醫(yī)院紀(jì)委書(shū)記分管，年初有審計(jì)工作計(jì)劃，各項(xiàng)目有配套預(yù)算資金，審計(jì)工作包括日常審計(jì)工作及專項(xiàng)審計(jì)工作。

日常審計(jì)工作主要有：1.對(duì)全院經(jīng)濟(jì)合同的管理。包括參與招標(biāo)、合同商談、審核合同文本，管理使用經(jīng)濟(jì)合同專用章，制作并不斷完善醫(yī)院各類經(jīng)濟(jì)合同模板。2.起草出臺(tái)并不斷修改完善我院《采購(gòu)管理規(guī)定》、《合同管理規(guī)定》。3.做好基本建設(shè)工程項(xiàng)目的審計(jì)工作。4.參與全院資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)工作包括藥品、固定資產(chǎn)、耗材、后勤物資、庫(kù)存現(xiàn)金及票據(jù)等。5.對(duì)廢舊資產(chǎn)的處置變賣(mài)工作進(jìn)行流程監(jiān)督等。6.上報(bào)上級(jí)部門(mén)要求的各種采購(gòu)、審計(jì)方面的報(bào)表。

專項(xiàng)審計(jì)工作基本按年初計(jì)劃進(jìn)行。

我們做好醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的一些措施和經(jīng)驗(yàn)如下：

一、完善醫(yī)院制度建設(shè)，營(yíng)造了良好的內(nèi)審環(huán)境

內(nèi)審人員對(duì)正在執(zhí)行的相關(guān)法律法規(guī)及內(nèi)控制度的熟悉，是做好本職工作的根本保證，在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)已有制度存在的缺陷進(jìn)行完善是內(nèi)審人員將審計(jì)結(jié)果充分運(yùn)用的體現(xiàn)，內(nèi)審人員開(kāi)展工作的尚方寶劍就是制度，對(duì)于內(nèi)控制度完善健全的醫(yī)院，內(nèi)部審計(jì)工作的工作環(huán)境更有利于開(kāi)展工作。

二、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)審工作水平

目前存在各醫(yī)院對(duì)審計(jì)工作的重視與內(nèi)審人員的配置不匹配的情況，參與經(jīng)濟(jì)過(guò)程的監(jiān)督，審計(jì)全覆蓋，這些工作的開(kāi)展都要求配備必要的內(nèi)審人員，并且要求內(nèi)審人員除具備審計(jì)財(cái)務(wù)知識(shí)外，還需要計(jì)算機(jī)、工程造價(jià)、法律等相關(guān)知識(shí)，才能更好開(kāi)展內(nèi)審工作。

三、圍繞醫(yī)院的工作重點(diǎn)，適時(shí)開(kāi)展項(xiàng)目審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)歸根到底是醫(yī)院的一種內(nèi)部管理行為，其根本目標(biāo)是同其他管理行為一致的，圍繞醫(yī)院的工作重點(diǎn)，開(kāi)展項(xiàng)目審計(jì)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取相應(yīng)的措施：

（一）連續(xù)三年針對(duì)某個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)

比如食堂管理、信息化預(yù)算執(zhí)行情況、工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用情況等，通過(guò)連續(xù)幾年的專項(xiàng)審計(jì)，能持續(xù)關(guān)注存在問(wèn)題的整改情況，最大限度地規(guī)范管理。

（二）對(duì)基建、維修及其他工程項(xiàng)目實(shí)行先審計(jì)后結(jié)算

引用中介服務(wù)，對(duì)醫(yī)院基建、維修及其他工程項(xiàng)目進(jìn)行造價(jià)咨詢，嚴(yán)格遵照先審計(jì)后結(jié)算的原則，保證每項(xiàng)工程項(xiàng)目結(jié)算價(jià)格公允合理，兼顧醫(yī)院及施工方的利益。對(duì)中介的服務(wù)通過(guò)合同約定突出效益審計(jì)的激勵(lì)作用。

（三）對(duì)管理松懈的環(huán)節(jié)，突擊開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)

圍繞管理的薄弱環(huán)節(jié)（問(wèn)題頻出的工作環(huán)節(jié)），提出項(xiàng)目申請(qǐng)，開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)，及時(shí)查找問(wèn)題，糾正偏差，保障正常的工作流程運(yùn)行。

四、以具體的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)例，做相應(yīng)的交流

針對(duì)《**年度醫(yī)院食堂責(zé)任制經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)報(bào)告》，作如下具體的交流：

（一）確定審計(jì)方案，下達(dá)內(nèi)審?fù)ㄖ獣?shū)

我院開(kāi)展的每項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)工作，首先要編制審計(jì)方案，方案中要明確審計(jì)對(duì)象、審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)時(shí)限、審計(jì)小組成員及審計(jì)目的。方案通過(guò)后起草內(nèi)審?fù)ㄖ獣?shū)（按年連續(xù)編號(hào)），于進(jìn)點(diǎn)前三個(gè)工作日送達(dá)被審計(jì)科室。

（二）實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

審計(jì)小組負(fù)責(zé)人先召集小組成員開(kāi)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議，進(jìn)行審計(jì)小組成員的工作分工，對(duì)收集到的審計(jì)依據(jù)認(rèn)真學(xué)習(xí)，討論開(kāi)展此項(xiàng)審計(jì)需要特別關(guān)注的事項(xiàng)，明確審計(jì)目的。多渠道收集審計(jì)依據(jù)，包括《餐飲業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《關(guān)于下發(fā)職工食堂財(cái)務(wù)管理規(guī)定的通知》、《醫(yī)院職工食堂財(cái)務(wù)開(kāi)支審批授書(shū)》等內(nèi)控規(guī)定，要求食堂提供**年度會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、食堂工作人員健康證、食堂經(jīng)營(yíng)許可證，食堂**年度執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)合同，醫(yī)院工會(huì)組織的考核結(jié)果，食堂承諾書(shū)。

采取與食堂總負(fù)責(zé)人、食堂各個(gè)點(diǎn)的組長(zhǎng)、食堂管理人員、工作人員、供應(yīng)商等進(jìn)行談話，對(duì)食堂資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)確認(rèn)，包括食堂收費(fèi)人員現(xiàn)金、出納現(xiàn)金，食堂倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存物資、食堂固定資產(chǎn)等。

按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求審核記賬憑證、原始憑證、會(huì)計(jì)賬簿及報(bào)表，按照《餐飲業(yè)會(huì)計(jì)制度》的要求審核會(huì)計(jì)科目使用是否正確，預(yù)提待攤是否合理，按照內(nèi)控規(guī)定審核各項(xiàng)支出的審批手續(xù)是否齊全，是否存在拆零審批的情況。是否嚴(yán)格履行經(jīng)濟(jì)合同。

進(jìn)入財(cái)務(wù)電子賬套，查閱往來(lái)賬記錄，抽查記賬憑證及各類賬簿。

在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中不斷收集審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)工作底稿。查閱憑證、賬簿、合同過(guò)程中有疑問(wèn)的，記錄于審計(jì)工作底稿中，并附相關(guān)復(fù)印資料。

梳理歸類審計(jì)過(guò)程中各小組成員發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，形成審計(jì)報(bào)告初稿，經(jīng)審計(jì)小組集體討論定稿，形成審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿。

（三）送達(dá)食堂責(zé)任制經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿至食堂

食堂針對(duì)審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿中所提問(wèn)題進(jìn)行逐一確認(rèn)，要求在收到報(bào)告10天內(nèi)提交書(shū)面回復(fù)意見(jiàn)，審計(jì)組結(jié)合實(shí)際情況，核實(shí)意見(jiàn)后形成正式的審計(jì)報(bào)告。

（四）將正式審計(jì)報(bào)告送達(dá)食堂

審計(jì)小組負(fù)責(zé)人撰寫(xiě)出正式的審計(jì)報(bào)告，報(bào)分管審計(jì)的科室負(fù)責(zé)人及院領(lǐng)導(dǎo)審閱后，打印出紙質(zhì)版本，加蓋科室章，送達(dá)被審計(jì)單位（食堂）。

（五）審計(jì)成果的運(yùn)用

針對(duì)審計(jì)報(bào)告中提出的問(wèn)題，監(jiān)察負(fù)責(zé)督促整改，對(duì)整改結(jié)果形成報(bào)告，作為該審計(jì)項(xiàng)目歸檔資料之一。

總之，醫(yī)院審計(jì)部門(mén)應(yīng)以“揭露問(wèn)題、提出對(duì)策、促進(jìn)管理、確保質(zhì)量”為總體要求，不斷完善自身能力建設(shè)，找準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)的切入點(diǎn)和參與度，為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范運(yùn)行發(fā)揮應(yīng)有的作用。

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