我國環(huán)境稅征收的現狀及對策建議研究

陳會娟

（石家莊常豐環(huán)境工程有限公司，石家莊 050000）

1 引言

環(huán)境稅是各國政府針對特定和環(huán)境有關的稅基所制定的強制無償征收的稅收，而環(huán)境稅的征收工作與環(huán)境保護和治理存在著密不可分的關系，通過優(yōu)化環(huán)境稅征收體系，完善征收對策有助于對生態(tài)環(huán)境進行保護，在助推經濟發(fā)展的同時，也能夠取得一定的社會效益。我國在大力發(fā)展經濟的過程當中，也逐步認識到環(huán)境保護的重要性，因而開始在環(huán)境稅征收工作方面進行積極改進。為了增強環(huán)境保護有效性，要客觀全面地分析我國環(huán)境稅征收的現實情況，了解其中存在的具體問題，以便針對性地提出應對策略。

2 環(huán)境稅征收對環(huán)境保護的作用

環(huán)境稅是對某種正在被使用或釋放時會給環(huán)境帶來危害物質的單位使用量征收的稅收。狹義角度的環(huán)境稅指的是專門性環(huán)境稅，也就是為防控環(huán)境污染與籌集環(huán)保資金征收的稅。廣義角度的環(huán)境稅包括所有將保護環(huán)境作為目的而征收的各種稅[1]。征收環(huán)境稅這樣的工作方法是利用影響市場經濟主體經濟行為的方式來達到環(huán)保目標，而發(fā)揮作用的機制主要體現在以下幾個方面：第一，收入效應。收入效應主要體現于對市場生產者的影響，簡單來說就是征收環(huán)境稅會對生產者生產會污染環(huán)境產品的實際價格。征收環(huán)境稅的方法，能夠減少生產者能夠支配的生產要素，降低廠家生產污染環(huán)境產品的生產能力，減少產品生產規(guī)模與數量，進而達成環(huán)保目標。第二，替代效應。政府在征收環(huán)境稅之后，會直接影響到企業(yè)的相對收益率，而且也會主動選擇收益率相對較高的產品，降低收益率低產品的生產量和生產規(guī)模，產生良好的替代效應，減少和控制污染環(huán)境產品的生產。就消費者而言，環(huán)境稅的征收會提高污染產品的價格水平，在這樣的情況之下，如果消費者收入沒有增加的話，就會促使消費者減少這種產品的消費而選擇清潔產品。第三，福利效應。環(huán)境稅征收會降低生產者以及消費者福利，也因此會促使企業(yè)減少污染產品生產量，選擇清潔生產方法，使得消費者主動選擇能夠降低污染的產品，選用清潔產品進行代替，減少自身要承擔的賦稅。

3 我國環(huán)境稅征收的現狀和問題

就目前而言，我國的整個稅收體系當中與環(huán)境保護相關的稅種相對較少，主要涉及資源稅、消費稅、車船購置稅、土地使用稅、城市建設維護稅。環(huán)境稅的設置以及征收在一定程度上增加了我國財政收入，促進了稅收體系的完善，另一方面還產生了一定的經濟效應，間接發(fā)揮了環(huán)境保護方面的功能[2]。不過縱觀目前的環(huán)境稅征收現狀，可以看到最為明顯的問題是專門性環(huán)境保護稅并未在國家稅收體系當中得以體現，也因為沒有專門性以及獨立性的環(huán)境保護稅而制約環(huán)境稅征收效果的發(fā)揮。目前我國環(huán)境稅征收中存在的問題主要體現在以下幾個方面：第一，沒有建立專門性環(huán)境稅。專門性環(huán)境稅缺失問題的存在是當前環(huán)境稅地區(qū)建設當中所存在的最大缺陷，也正是因為這一問題導致環(huán)境稅覆蓋范圍狹窄，無法切實發(fā)揮其激勵作用。第二，環(huán)境稅稅率相對較低。環(huán)境稅稅率設定應該和負外部性邊際成本保持一致，但是目前我國的環(huán)境稅稅率普遍偏低，造成環(huán)境稅收在總體稅收當中的比重過低，無法形成環(huán)境稅自循環(huán)。第三，碳稅缺失。在碳排放量持續(xù)增長的背景下，控制碳排放的一個重要措施是要增加碳稅，但是目前存在碳稅制度缺失問題，影響到整個碳排放市場的發(fā)展。第四，環(huán)境稅外延存在不足。環(huán)境稅除涉及專門環(huán)境稅之外，還包含與環(huán)境保護相關的所有制度與政策，這也是環(huán)境稅的外延所在，但是目前環(huán)境稅外延不足，問題非常明顯，和稅收政策不協(xié)調。

4 我國環(huán)境稅征收問題的解決對策

4.1 建設良好的環(huán)境稅征收環(huán)境

良好的環(huán)境稅征收環(huán)境能夠為環(huán)境稅的征收工作提供便利條件以及和諧氛圍，而要打造優(yōu)良的環(huán)境稅征收環(huán)境必須做好如下工作：一是擴大資源稅征收范圍。特別是要將負外部性成本加入資源價格，促進資源價格提升的同時，助推企業(yè)主動提升資源利用效率和引進節(jié)能設備。在擴大資源征收范圍的過程當中不能夠單一將關注點放在不可再生資源上，也要注重對可再生資源的關注。二是適當調整消費稅。適當提高消費稅稅率，可以促使居民消費時主動轉變消費方式，選用清潔產品，強化消費者的環(huán)保觀念，為環(huán)境稅的征收創(chuàng)造良好條件。三是完善增值稅以及所得稅。環(huán)境稅是國家稅收體系當中的一個組成部分，要保證這項稅收的順利征收，需要積極適應當前的營改增環(huán)境，對增值稅以及所得稅的征收進行優(yōu)化改進，促進稅收制度的有效協(xié)調[3]。

4.2 注意專門性環(huán)境稅的征收

當前缺少專門性環(huán)境稅是我國在征收環(huán)境稅過程當中遇到的一個普遍問題，為了解決這一難題，彌補環(huán)境稅發(fā)展建設當中存在的不足，需要將開征專門性環(huán)境稅作為重中之重，其中需要特別關注以下幾項專門環(huán)境稅：第一，大氣污染稅。目前我國大氣污染問題已經到了非常嚴重的程度，全國范圍內的空氣質量都不容樂觀，為此可專門制定大氣污染稅，為大氣污染問題的處理提供重要路徑。空氣污染物主要有二氧化硫、二氧化碳、粉塵等。二氧化硫稅可參照二氧化硫排放收費制度來確定，而二氧化碳稅的征收可結合不同燃料含碳量大小來確定。第二，垃圾稅。垃圾稅主要指針對固體廢棄物征收的稅，在實際征收過程當中，除了要注意面向工業(yè)廢棄物以外，還需要將生活垃圾納入范圍，促進居民生活方式的轉變。第三，水污染稅。當前我國選用的是污水排污費制度，可考慮將該制度轉為征收水污染稅，依照廢水排放量、污染面積及污染水平實施征稅，并設置差異化稅率。

4.3 做好環(huán)境稅優(yōu)化設計工作

為了確保環(huán)境稅征收效果，為環(huán)境保護事業(yè)作出突出貢獻，對環(huán)境稅進行科學合理的設計是非常關鍵的。具體需要從以下幾個方面著手進行環(huán)境稅的優(yōu)化設計：第一，設定稅種。稅種設定需要把著眼點放在污染嚴重于易于征收對象方面，可結合目前主要污染物來確定征收環(huán)境稅的范圍，同時也需要建立一定的調整機制，根據實際要求逐步擴大征收范圍。第二，制定稅率。稅率確定需要考慮到污染程度，同時還需要保證稅率能夠反映環(huán)境污染所帶來的負外部性成本，并與負外部性邊際成本保持一致。不過在這一過程中要嚴禁采取過高過低兩端式稅率設定方法，建議采用從量稅形式。第三，確定目標。征收環(huán)境稅必須循序漸進，分步驟落實，所以在目標設定方面也需要選擇分段長期實現，短期應該把主要目標放在控制污染物排放上，而長期目標則需要通過環(huán)境稅作用的發(fā)揮來調整產業(yè)結構和引領廣大公民樹立環(huán)保觀念。

4.4 不斷完善環(huán)境稅配套設施

環(huán)境稅征收是一項復雜長期的大工程，也是國家建設以及完善稅收體系的重要舉措，而要保證環(huán)境稅的征收效果，解決目前征收過程當中存在的問題，還需要完善配套設施。第一，健全有關法律法規(guī)，完善制度保障體系。之所以要制定和征收環(huán)境稅，實際上，想要促進節(jié)能減排以及環(huán)境保護在這樣的背景下，制定有關法律法規(guī)和政策體系是非常必要的，更能夠明確相關單位的職責，提升廣大公民的環(huán)保意識以及環(huán)保自覺性。第二，加快產業(yè)升級步伐，徹底轉變傳統(tǒng)經濟增長方式。治理環(huán)境污染與國民經濟發(fā)展方式存在著密不可分的關系，只有改變過去粗放式的經濟發(fā)展模式，注重產業(yè)升級，加大對污染企業(yè)的限制力度，推動低碳清潔高新技術產業(yè)的發(fā)展，才能夠促進產業(yè)轉型升級。第三，要積極完善環(huán)境稅征管體系，對稅收分配結構進行優(yōu)化。為強化環(huán)保效果，可以確定中央和地方共享環(huán)境稅收收入的方式，以激發(fā)地方政府的工作積極性，提升稅務與環(huán)保部門間的協(xié)調性。

經濟發(fā)展如果以犧牲環(huán)境為代價的話，最終也無法保證經濟的可持續(xù)建設，反而會影響到綜合效益的獲得。目前我國正在大力推動國民經濟建設，而由此帶來的環(huán)境污染問題也在逐漸增多，這對于國家穩(wěn)定健康發(fā)展來說是致命的威脅。要想解決這一問題，可以從環(huán)境稅征收工作方面著手，積極完善環(huán)境稅征收政策體系，充分發(fā)揮環(huán)境稅征收在環(huán)境保護方面的優(yōu)勢作用。