業(yè)財融合的現(xiàn)實困境與對策探析

樓彩云

(北京北大英華科技有限公司）

隨著我國經(jīng)濟從高速增長邁向高質(zhì)量發(fā)展，我國部分企業(yè)面臨的國際國內(nèi)風(fēng)險加劇。企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，需要各自發(fā)力，從粗放式管理向精細(xì)化管理轉(zhuǎn)型。另一方面，隨著國內(nèi)監(jiān)管體系越來越完善，合規(guī)化管理也日益成為重點。企業(yè)不再僅追求規(guī)模和速度，而是應(yīng)當(dāng)順應(yīng)形勢，尋求高質(zhì)量發(fā)展之道。

面對精細(xì)化管理轉(zhuǎn)型、合規(guī)化運作要求，從財務(wù)角度來看，新形勢下必然要求財務(wù)數(shù)據(jù)更為及時準(zhǔn)確、財務(wù)信息更為精準(zhǔn)有效，這些都對業(yè)財融合提出了更為迫切的要求。

一、業(yè)財融合概念解析

業(yè)財融合是財務(wù)與業(yè)務(wù)活動的有機融合的簡稱。是從財務(wù)角度出發(fā)提出的新工作模式。

2014年10月27日，為全面提升會計工作總體水平，財政部印發(fā)《關(guān)于全面推進管理會計體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》，提出主要目標(biāo)：建立與我國社會主義市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)的管理會計體系。目標(biāo)包括培養(yǎng)出一批管理會計人才，管理會計信息化水平顯著提高，中國特色的管理會計理論體系基本形成等。

2016年財政部印發(fā)《管理會計基本指引》通知,指出單位應(yīng)用管理會計應(yīng)遵循的原則，其中第二款：融合性原則。管理會計應(yīng)嵌入單位相關(guān)領(lǐng)域、層次、環(huán)節(jié)，以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，利用管理會計工具方法，將財務(wù)和業(yè)務(wù)等有機融合。第八條指出“單位應(yīng)準(zhǔn)確分析和把握價值創(chuàng)造模式，推動財務(wù)與業(yè)務(wù)等的有機融合?！憋@然，這一指引明確了業(yè)財融合是應(yīng)用管理會計的原則之一，為財務(wù)工作新模式指明了方向。

二、業(yè)財融合現(xiàn)實困境

管理者作為財務(wù)數(shù)據(jù)的使用者，自然希望數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、時效性越高越好。充分準(zhǔn)確及時的信息才能很好地支撐管理層的決策。因此，從主觀意愿上看，管理層也是支持業(yè)財融合的。而財務(wù)人員為了克服信息不對稱帶來的問題，必然需要多與業(yè)務(wù)部門接觸，尋求業(yè)財融合的實現(xiàn)途徑。然而，當(dāng)前業(yè)財融合的新模式在現(xiàn)實中受到多重阻礙，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）業(yè)財融合并非順勢而為即可實現(xiàn)

馬克思認(rèn)為分工是生產(chǎn)力發(fā)展的表現(xiàn)形式，分工的發(fā)展也推動著生產(chǎn)力的向前發(fā)展。社會分工不斷向細(xì)分化、專業(yè)化發(fā)展，這是客觀的社會現(xiàn)象。社會分工的趨勢不可逆轉(zhuǎn)，職業(yè)之間的壁壘逐漸加深。而最初業(yè)務(wù)與財務(wù)的分工是為了適應(yīng)企業(yè)規(guī)模的擴大和經(jīng)營的多樣化等。因而業(yè)財融合想要實現(xiàn)，必須由財務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員有意識地、主動地搭橋修路、跨越壁壘，否則難以落實。

（二）業(yè)財融合要求實現(xiàn)信息整合共享

信息化水平低，財務(wù)人員忙于傳統(tǒng)的記賬核算工作，鮮有時間和精力就具體問題與業(yè)務(wù)部門進行逐項溝通。疏于溝通或溝通不到位，導(dǎo)致雙方信息不一致，財務(wù)部門獲取信息滯后，部門分工分離，兩個部門兩套數(shù)據(jù)和信息，即使數(shù)字化普遍應(yīng)用后，很多企業(yè)仍然是兩套獨立的數(shù)字化系統(tǒng)，并未實現(xiàn)信息的整合共享。

（三）增人設(shè)崗模式違背成本效益原則

新模式的實施必然要通過成本和預(yù)期效益能否平衡的檢驗，一般情況下，符合成本效益原則的模式才能獲得有效推進。如果在財務(wù)部或者項目部增設(shè)業(yè)財融合崗位，則會增加企業(yè)的人力成本，違背成本效益原則，使業(yè)財融合的實現(xiàn)遇到阻礙。同時，業(yè)務(wù)人員從個人或部門業(yè)績角度出發(fā)，認(rèn)為與財務(wù)頻繁溝通，以及整理數(shù)據(jù)傳達信息這些都會耗費工時，妨礙業(yè)績的提升，屬于耗時耗力卻零回報的事項，因此不積極配合。

（四）效用不直觀導(dǎo)致觀念抵觸

財務(wù)工作的特點是受到諸多詳細(xì)的財稅規(guī)章、會計準(zhǔn)則等的制約，有明確的紅線。而且財務(wù)核算工作處于事后處置的環(huán)節(jié)，對信息的接觸和反饋都是滯后的。

傳統(tǒng)工作模式導(dǎo)致財務(wù)與業(yè)務(wù)信息傳遞存在時間差：業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不一定能及時傳遞至財務(wù)，財務(wù)數(shù)據(jù)通常月結(jié)，不一定能及時為業(yè)務(wù)提供支撐。而且多數(shù)情況下業(yè)務(wù)對財務(wù)的觀念認(rèn)識未轉(zhuǎn)變：認(rèn)為財務(wù)是記賬核算的部門，不需要涉足業(yè)務(wù)。有時業(yè)務(wù)部門內(nèi)部的競爭關(guān)系也會導(dǎo)致業(yè)務(wù)員抗拒提供詳實的信息給財務(wù)部門。不能從公司整體運行效率看業(yè)財融合帶來的效益，習(xí)慣于割裂地看。業(yè)務(wù)認(rèn)為增加了自身的工作，而且不認(rèn)為有必要；財務(wù)認(rèn)為還要同業(yè)務(wù)部門打交道，受制于他們的信息與數(shù)據(jù)，工作難度加大。在財務(wù)人員要求業(yè)務(wù)人員規(guī)范化、降成本、信息聯(lián)通時，雙方因為各自利益容易形成對立之勢。因此，盡管管理者支持業(yè)財融合的新模式，實際執(zhí)行人員在觀念上卻仍帶有抵觸。

（五）對人員素質(zhì)能力要求更高

業(yè)財融合要求財務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員具備基本的跨專業(yè)的思考和理解能力。

當(dāng)前多數(shù)情況是，業(yè)務(wù)人員不懂財務(wù)基礎(chǔ)知識，不清晰財務(wù)票據(jù)要求、財務(wù)工作流程；財務(wù)人員不接觸、不了解業(yè)務(wù)，不能準(zhǔn)確理解業(yè)務(wù)實質(zhì)，也就難以恰當(dāng)?shù)貙I(yè)務(wù)反映到財務(wù)賬目中。業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員缺乏理解對方工作的知識與技能，業(yè)財融合便難以實現(xiàn)。

另外，業(yè)財融合是財務(wù)與業(yè)務(wù)的雙向融合。財務(wù)要增進對業(yè)務(wù)的了解，業(yè)務(wù)也要普及基本的財務(wù)知識與要求。業(yè)務(wù)人員應(yīng)有意識地、及時地將必要的信息傳遞至財務(wù)，財務(wù)也應(yīng)積極主動地配合業(yè)務(wù)出具相關(guān)信息數(shù)據(jù)。如果人員能力不匹配，雙向融合往往無法達成。

三、業(yè)財融合對策探析

（一）雙方達成共識

業(yè)財融合的關(guān)鍵在于信息溝通。首先，應(yīng)確保溝通過程中信息安全，使財務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員雙方打消顧慮，消除抵觸情緒。在社會分工大趨勢下，主動突破職業(yè)壁壘，搭建溝通平臺，達成融合共識。從互相掣肘，轉(zhuǎn)變?yōu)榛ハ嘈湃?、互相支撐、互相合作，以企業(yè)價值創(chuàng)造為共同目標(biāo)。

除了主觀上達成共識，在客觀上也應(yīng)創(chuàng)造共享互融的條件。具體來說，涉及以下幾個方面：

1.統(tǒng)一數(shù)據(jù)統(tǒng)計口徑

信息整合共享首先需要解決數(shù)據(jù)口徑不統(tǒng)一的問題。如業(yè)務(wù)人員習(xí)慣遵循收付實現(xiàn)制標(biāo)準(zhǔn)錄入和統(tǒng)計數(shù)據(jù)，而財務(wù)人員則同時需要獲得權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制兩套標(biāo)準(zhǔn)下的數(shù)據(jù)和信息。對于數(shù)據(jù)錄入、統(tǒng)計的口徑需要事先溝通，進行界定和區(qū)分并達成共識，這樣在后期溝通中才能避免因基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不一致而產(chǎn)生爭議。

2.找出溝通必要環(huán)節(jié)

在企業(yè)價值創(chuàng)造全流程中找出財務(wù)獲取業(yè)務(wù)信息、業(yè)務(wù)獲取財務(wù)信息的必要的關(guān)鍵性的環(huán)節(jié)，例如合同擬定相關(guān)、發(fā)票開具相關(guān)、項目立項與階段性進展相關(guān)等。財務(wù)人員應(yīng)具體分析哪些環(huán)節(jié)需要業(yè)務(wù)部門配合，業(yè)務(wù)人員也具體分析哪些環(huán)節(jié)需要什么樣的財務(wù)信息。確定雙方溝通的節(jié)點，這樣在實際工作中碰到問題就觸發(fā)相應(yīng)的溝通機制，將業(yè)財融合切實落地至具體工作中，而不是停留于口號層面。

3.確定溝通的人員和頻率

為了避免因溝通環(huán)節(jié)增加而增加非必要的工作量，則需要分析確定溝通的人員和頻率。某一環(huán)節(jié)的溝通工作由誰來完成，獲得誰的支持，達成什么樣的溝通目標(biāo)，以及多長時間溝通一次等，這些細(xì)節(jié)應(yīng)盡可能明確到人、確定到時間點，這樣才能在實踐中使雙方的配合實現(xiàn)價值和效益的最優(yōu)化。

（二）提升管理水平

業(yè)財融合的目標(biāo)之一是對業(yè)務(wù)增進事前、事中控制。傳統(tǒng)的財務(wù)為已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)出具報表，而業(yè)財融合則要求財務(wù)在業(yè)務(wù)合約訂立前提供咨詢及預(yù)測，業(yè)務(wù)執(zhí)行中及時獲取動態(tài)進展，業(yè)務(wù)結(jié)束后精準(zhǔn)統(tǒng)計分析。因此，業(yè)財融合的實現(xiàn)一定程度上依賴于企業(yè)能夠解決自身管理滯后、信息散亂的問題，提升企業(yè)管理水平。業(yè)財融合也將促進企業(yè)實現(xiàn)降本增效等精細(xì)化管理目標(biāo)。

提升企業(yè)的管理水平，具體而言，可以落實到明確的戰(zhàn)略目標(biāo)、適宜的組織架構(gòu)、有效的制度規(guī)章、清晰高效的流程，以及相匹配的預(yù)算管理與風(fēng)險控制、績效考核與獎懲制度、先進技術(shù)手段的運用等，概言之，即形成一套有序而富有活力的運行機制。以下方面的提升將有力推動業(yè)財融合的實現(xiàn)：

1.搭建和運用信息化平臺

信息技術(shù)的不斷進步和互聯(lián)網(wǎng)平臺的廣泛運用，使得資源越來越容易實現(xiàn)整合、優(yōu)化和共享。財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)打通直連，建立信息共享平臺也能大力助推業(yè)財融合的實現(xiàn)。通過平臺授權(quán)，財務(wù)可以按權(quán)限獲取業(yè)務(wù)必要信息，業(yè)務(wù)也能及時獲取資金出入反饋。將原有的兩套數(shù)據(jù)系統(tǒng)合并重復(fù)的部分，增加不同的部分，設(shè)置分權(quán)限瀏覽，實現(xiàn)一套系統(tǒng)和數(shù)據(jù)共享。

通過信息整合共享，財務(wù)人員能夠?qū)崟r查詢跟進項目進度，及時進行財務(wù)處理。不過目前多數(shù)企業(yè)的業(yè)財融合信息化平臺建設(shè)依然不成熟，或者還在摸索之中，有的甚至財務(wù)與業(yè)務(wù)仍各自使用一套系統(tǒng)，并未啟動合并。但是，隨著企業(yè)業(yè)財融合目標(biāo)的持續(xù)推進，業(yè)務(wù)與財務(wù)兩套系統(tǒng)互相打通，或者合二為一是未來的發(fā)展趨勢。

2.完善績效考核體系

從戰(zhàn)略分解，到目標(biāo)執(zhí)行，到結(jié)果評估，應(yīng)當(dāng)有機結(jié)合、上下貫通、前后呼應(yīng)。而其中績效考核環(huán)節(jié)作為結(jié)果評估，雖然屬于事后環(huán)節(jié)，但是其設(shè)置直接影響目標(biāo)執(zhí)行效果。因此，如果業(yè)財融合作為企業(yè)的目標(biāo)之一，應(yīng)當(dāng)設(shè)置相應(yīng)的考核指標(biāo)作為依托，否則，容易使目標(biāo)落空。例如，可在績效考核中設(shè)置一定比例的跨部門合作指標(biāo)，促進員工有意識地實現(xiàn)積極合作。根據(jù)戰(zhàn)略和目標(biāo)，完善績效考核體系能達到監(jiān)督和激勵的效果，促進合作的同時達到制衡。

3.塑造適宜的企業(yè)文化

企業(yè)文化猶如空氣，雖然看不見摸不著，但卻影響著每個成員。而如果企業(yè)想實施變革、突破困境，則很有必要審視和提煉自身的企業(yè)文化。氛圍是寬松還是沉悶，制度是偏于靈活的還是偏于嚴(yán)格的，評估體系是人性化的還是一刀切的，企業(yè)需要建立適宜的企業(yè)文化。

要實現(xiàn)業(yè)財融合，就需要培養(yǎng)適宜的文化環(huán)境。最基本應(yīng)擁有公平、公正、公開的企業(yè)管理制度，心態(tài)開放、樂于溝通的員工群體，持續(xù)學(xué)習(xí)、做專做精的企業(yè)價值觀等，這些是企業(yè)推動變革不可或缺的要素。而相反，官僚主義、論資排輩、勞而無功卻坐享其成等，這些阻礙企業(yè)走出困境的陋習(xí)都需要打破。

（三）提升人員能力

兩耳不聞窗外事的學(xué)習(xí)方式對財會人員來說已過時，時代要求財會人員轉(zhuǎn)變舊的思維模式，敢于挑戰(zhàn)跨界的知識與信息，根據(jù)實際工作需要進行知識學(xué)習(xí)，技能提升，提高綜合素質(zhì)和能力。不僅精通專業(yè)財會知識，也要了解企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，思考企業(yè)價值創(chuàng)造的內(nèi)在流程和規(guī)律。

在企業(yè)整體員工素質(zhì)能力提升上，可以引進外部的職業(yè)能力培訓(xùn)，也可以開展企業(yè)內(nèi)部的知識經(jīng)驗分享等培訓(xùn)。綜合來說，首先需要從思維意識上實現(xiàn)提升，不再局限于傳統(tǒng)的各自專職型的工作模式，而是立足本職，放眼全局，眼光放在公司整體、行業(yè)整體、宏觀經(jīng)濟整體。開拓眼界，提升專業(yè)技能、鍛煉溝通能力，財務(wù)人員未來將是專業(yè)型、服務(wù)型、學(xué)習(xí)型的復(fù)合型人才。數(shù)字化、信息化工具的充分運用，使財務(wù)人員從繁雜的記賬錄入等基礎(chǔ)工作中解放出來，可以逐步轉(zhuǎn)移工作重心，聚焦更高價值的工作。

（四）展示融合效用

當(dāng)看不到效果的情況下，比較難以調(diào)動參與者的積極性。因此，展示業(yè)財融合的效用也是很有必要的。

當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境和市場需求瞬息萬變，競爭日益激烈，利潤率下滑，在這種形勢下，企業(yè)能否更好、更快、更有效地響應(yīng)客戶需求，能否滿足和發(fā)掘客戶的潛在需求，將是提高企業(yè)競爭力的關(guān)鍵。而業(yè)財融合的工作模式下，財務(wù)能夠準(zhǔn)確核算出各部門、產(chǎn)品線、項目、客戶等維度的有用信息。根據(jù)波士頓矩陣模型，區(qū)分企業(yè)的“金牛、瘦狗、明星、問題”產(chǎn)品或項目，規(guī)劃不同的針對性發(fā)展策略，將顯著提高企業(yè)的應(yīng)變能力和核心競爭力。

而財務(wù)不局限于結(jié)果的反饋，在事中進行風(fēng)險控制，發(fā)票流、資金流、合同流、貨物流相對應(yīng)，實時動態(tài)監(jiān)測資金狀況、合同狀況，則能助力企業(yè)大大降低財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，同時，通過全流程控制與分析，可以讓企業(yè)觀測和聚焦增值型作業(yè)，控制非增值型作業(yè)，提升企業(yè)價值創(chuàng)造的效率。

進一步地，財務(wù)主導(dǎo)或參與經(jīng)營分析、預(yù)算管理、績效考核、管理會計等工作，全面參與企業(yè)經(jīng)營活動，結(jié)合宏觀經(jīng)濟、行業(yè)狀況，運用SWOT方法、波特五力模型等分析工具，助力企業(yè)預(yù)測未來經(jīng)營狀況，有助于企業(yè)實現(xiàn)整體效益最大化。

四、業(yè)財融合的實施模式

（一）增設(shè)業(yè)財崗模式

增設(shè)業(yè)財崗模式即在業(yè)務(wù)部門或財務(wù)部門專設(shè)對接業(yè)務(wù)和財務(wù)的崗位。這種模式適用于業(yè)務(wù)量大、業(yè)務(wù)內(nèi)容復(fù)雜的企業(yè)。優(yōu)點是有專人負(fù)責(zé)業(yè)財對接，權(quán)責(zé)清晰，不影響原有的工作職能和分工。缺點是往往涉及流程再造或更新，要在工作流程中增加相關(guān)的環(huán)節(jié)或告知人，例如合同審核環(huán)節(jié)、項目進度告知等。而這種模式的缺點是人員支出相應(yīng)增加，若企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是降本增效，則可能不適用。另外，審批環(huán)節(jié)增加也會導(dǎo)致時效性下降，降低企業(yè)的運行效率。因此，在內(nèi)外部條件偏向緊縮，復(fù)雜性、不確定性加強的情況下，這種模式的實施會遇到較大的阻力。

（二）學(xué)習(xí)型組織模式

相對于獨立設(shè)崗模式，學(xué)習(xí)型組織模式是在不改變原有組織架構(gòu)和人崗設(shè)置的情況下，在達成共識的基礎(chǔ)上，倡導(dǎo)財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員互相學(xué)習(xí)必要的常識與規(guī)則，消除職業(yè)壁壘，業(yè)財雙方合力，實現(xiàn)組織的共贏。

這種模式下，對財務(wù)人員的素質(zhì)和能力將要求更高。在擁有扎實的專業(yè)知識的基礎(chǔ)上，需要主動融入企業(yè)價值創(chuàng)造的各個環(huán)節(jié)，從研發(fā)、采購、生產(chǎn)到銷售、運營維護等，了解各個環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)活動與資金出入，理解業(yè)務(wù)實質(zhì)以及業(yè)務(wù)與財務(wù)之間的因果聯(lián)系。

而且，財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)推動必要的相關(guān)基礎(chǔ)財務(wù)知識在業(yè)務(wù)人員中普及：例如發(fā)票知識、含稅價與不含稅價的差異與換算、專普票的區(qū)分、開票內(nèi)容與業(yè)務(wù)內(nèi)容的關(guān)聯(lián)、稅率的區(qū)分、免稅與零稅率的區(qū)別等。可以編寫專門針對本企業(yè)業(yè)務(wù)的財務(wù)基礎(chǔ)知識手冊，這樣業(yè)務(wù)人員在商談條款、合同簽訂之前就能有所依據(jù)?？梢愿淖兪潞蠓倒ぱa救的狀況，同時也提升了財務(wù)工作的價值，在實際工作中轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)事后記賬的局限，讓財務(wù)工作往業(yè)務(wù)鏈前端探索，也克服財務(wù)工作獲取信息的滯后性。

另一方面，財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)實際工作需要，整理出業(yè)務(wù)信息需求，發(fā)送至業(yè)務(wù)部門，雙方創(chuàng)造溝通交流的機會。這也是業(yè)財融合能夠達成的必要環(huán)節(jié)。

（三）共享信息系統(tǒng)模式

共享信息系統(tǒng)模式是利用信息化工具，將線下的信息搬到線上，業(yè)務(wù)和財務(wù)的數(shù)據(jù)和信息實現(xiàn)整合，根據(jù)權(quán)限開通共享。這種模式需要建立在學(xué)習(xí)型組織模式的基礎(chǔ)上，至少應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)和財務(wù)部門管理人員將雙方工作融會貫通、各自系統(tǒng)信息整合一致的基礎(chǔ)上。目前很多大型企業(yè)建立了信息共享中心，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)的集中和共享，為業(yè)財融合創(chuàng)造了較好的客觀條件。

在現(xiàn)實中，業(yè)財融合的實施模式并不是孤立的，往往是多樣融合，最終形成最適合企業(yè)發(fā)展的模式。

五、結(jié)語

如果把財務(wù)與業(yè)務(wù)比作人體的動脈和靜脈，資金流就是血液，那么，其中需要建立多個微循環(huán)，使得兩者形成有機整體。顯然，兩者如果完全割裂開來，必然使得主體失去勃勃生機。

當(dāng)業(yè)務(wù)與財務(wù)溝通順暢，達成有效融合，則財務(wù)數(shù)據(jù)更加貼合業(yè)務(wù)實際，財務(wù)報表信息更加準(zhǔn)確反映企業(yè)價值，對未來發(fā)展趨勢做出更可靠的預(yù)測，更能高效地發(fā)現(xiàn)問題、規(guī)避風(fēng)險。業(yè)財融合不僅能夠助力核算準(zhǔn)確性的提高，也能夠強化財務(wù)的管理職能。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身實際情況，針對性地解決實質(zhì)性問題，破除障礙，實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)更好地融合，提升整體運營效率。

業(yè)財融合的實現(xiàn)需要財務(wù)人員發(fā)揮主動性，提升個人能力，主動融入業(yè)務(wù)，以業(yè)務(wù)經(jīng)營為服務(wù)對象，為管理決策、過程管控、風(fēng)險規(guī)避等提供有力支撐。以企業(yè)價值創(chuàng)造為最終目標(biāo)，以法規(guī)準(zhǔn)則為依據(jù)，不斷突破舊有的思維模式，敢于創(chuàng)新，融入企業(yè)價值管理，助推企業(yè)從粗放式向精細(xì)化、高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)變，在這過程中逐步實現(xiàn)財務(wù)工作的轉(zhuǎn)型升級，最終使得業(yè)財融合真正得以落地。

主要參考資料：

[1]財政部.《管理會計基本指引》[Z].2016.

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