淺議我國(guó)稅收立法存在的問(wèn)題及改進(jìn)策略

劉娜

摘 要：稅收立法和稅收法定有利于保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。稅收立法和稅收法定是世界各國(guó)的共識(shí)和實(shí)踐。然而，目前中國(guó)的稅收只是稅收。稅收立法和稅收法定是全面推進(jìn)依法治國(guó)、加快建設(shè)社會(huì)主義法治國(guó)家的重要內(nèi)容和內(nèi)在要求。目前，我國(guó)的稅收立法、稅收法定和建設(shè)社會(huì)主義法治國(guó)家的目標(biāo)，以及人民群眾對(duì)國(guó)家財(cái)稅管理和財(cái)稅服務(wù)的強(qiáng)烈期望，仍存在較大差距。

關(guān)鍵詞：稅收立法；稅收法定；依法治國(guó)

一、我國(guó)稅收立法的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

中國(guó)是一個(gè)社會(huì)主義國(guó)家。經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展和建設(shè)，中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初步形成。經(jīng)過(guò)多年的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革和探索，中國(guó)特色的財(cái)稅制度和財(cái)稅法制得到進(jìn)一步規(guī)范。中國(guó)特色財(cái)稅制度和財(cái)稅法制保障了各級(jí)政府的財(cái)政來(lái)源，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和建設(shè)提供了有利支撐。與此同時(shí)，隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展，一方面，廣大人民的稅收權(quán)利的意識(shí)，進(jìn)一步提高自己的能力和意愿，迫在眉睫的是改善中國(guó)的稅收立法的現(xiàn)狀，提高稅收立法的可信度和透明度。積極參與稅收立法的意愿更加強(qiáng)烈；另一方面，由于全球化的影響，中國(guó)經(jīng)濟(jì)融入全球經(jīng)濟(jì)的速度正在進(jìn)一步加快。按照國(guó)際市場(chǎng)規(guī)則和治理模式進(jìn)行財(cái)稅改革，實(shí)現(xiàn)稅收法定化迫在眉睫。目前，我國(guó)現(xiàn)行稅收立法僅涉及稅收問(wèn)題。其中，個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、車(chē)船稅分別由全國(guó)人民代表大會(huì)或者全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)制定；沒(méi)有明確的稅種，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等，這些稅種占總稅收。在世界其他國(guó)家，這個(gè)比例很高。可見(jiàn)，我國(guó)的財(cái)稅法律制度還存在許多差距，還有很多工作要做。這些差距和大量就業(yè)崗位的存在，使我國(guó)的財(cái)稅法制與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的內(nèi)在要求嚴(yán)重脫節(jié)。一方面，這導(dǎo)致了一些稅收征管的任意性，容易滋生腐敗，加劇矛盾。另一方面，根據(jù)當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，要經(jīng)過(guò)全國(guó)人民代表大會(huì)漫長(zhǎng)的立法過(guò)程已經(jīng)太晚了。有的規(guī)定征稅，國(guó)務(wù)院只需向全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案即可征稅。國(guó)務(wù)院立法的過(guò)度授權(quán)導(dǎo)致了行政權(quán)力的惡性擴(kuò)張，行政權(quán)力的惡性擴(kuò)張自然會(huì)帶來(lái)許多問(wèn)題，加劇許多矛盾。當(dāng)前，中國(guó)正處于社會(huì)主義初級(jí)階段，全面建成小康社會(huì)進(jìn)入決勝階段。改革已進(jìn)入關(guān)鍵時(shí)期和深水區(qū)。國(guó)際國(guó)內(nèi)形勢(shì)極為復(fù)雜。改革、發(fā)展、穩(wěn)定的挑戰(zhàn)是前所未有的，也是相互矛盾的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。大多數(shù)都是前所未有的，法治是不可避免的選擇。稅收立法、稅收法律制度的實(shí)現(xiàn)、財(cái)稅體制改革內(nèi)在性質(zhì)的加速推進(jìn)、全面深化改革、全面建設(shè)小康社會(huì)的總體要求和目標(biāo)是一致的。加快財(cái)稅體制改革，更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)公正，維護(hù)和保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。目前，我國(guó)在財(cái)稅制度和稅收法律制度方面存在的問(wèn)題集中于：

（1）經(jīng)全國(guó)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)以稅收法規(guī)的形式進(jìn)行稅制改革后，財(cái)稅體制的許多方面都是空白的；

（2）削弱立法機(jī)關(guān)在稅收立法中的地位和作用；未形成《稅收基本法》（原稅法）；

（3）稅收立法的行政化程度較強(qiáng)，立法質(zhì)量不高，靈活性不夠，透明度不夠，稅收?qǐng)?zhí)法成本增加。

（4）稅收法律法規(guī)具有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的色彩，立法矛盾滯后。

二、我國(guó)稅收立法的改進(jìn)策略

當(dāng)前，中國(guó)正處于全面深化改革的階段。我們應(yīng)該以此為契機(jī)建立財(cái)稅制度和財(cái)稅制度，滿足經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，并通過(guò)稅收立法，改善和優(yōu)化現(xiàn)代和高效的稅收法律體系，實(shí)現(xiàn)稅收法律體系，加快財(cái)稅體制改革。

（一）完善國(guó)家機(jī)關(guān)在稅收立法中的職權(quán)

財(cái)稅法制建設(shè)是財(cái)稅體制改革和建設(shè)的關(guān)鍵。的前提下，建立一個(gè)科學(xué)、高效的財(cái)稅法律制度是明確中央和國(guó)家機(jī)關(guān)，以及權(quán)威的部門(mén)之間的廣大人民和社會(huì)組織的稅收立法，并實(shí)現(xiàn)稅收立法權(quán)的回歸全國(guó)人民代表大會(huì)。只有這樣，全國(guó)人民代表大會(huì)才能將稅收領(lǐng)域的相關(guān)法律納入立法計(jì)劃，保證稅收立法的前瞻性和預(yù)見(jiàn)性，確保稅收法律更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要。只有這樣，我們才能推進(jìn)稅收的法律程序。只有這樣，稅收才能合法實(shí)施，才能提高稅收立法效率。只有這樣才能更好地規(guī)范各級(jí)政府的財(cái)稅管理行為，更好地維護(hù)和反映納稅人的合法權(quán)益和合理訴求。

（二）制定稅收基本法

一方面，要從國(guó)家整體政治制度的高度來(lái)規(guī)劃布局；另一方面，必須以法律的形式實(shí)現(xiàn)立法權(quán)的法制化和關(guān)系的法制化。這就需要制定《稅收基本法》，明確規(guī)定中央和國(guó)家機(jī)關(guān)以及廣大人民群眾和社會(huì)團(tuán)體在稅收立法中的權(quán)力、關(guān)系和責(zé)任。稅收立法過(guò)程以法律形式明確界定，發(fā)揮專(zhuān)家、專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)和專(zhuān)門(mén)社會(huì)組織的作用，明確和理順公眾參與稅收立法的渠道。

（三）提高稅收立法透明度

傳統(tǒng)的稅收立法具有較強(qiáng)的行政色彩，立法質(zhì)量不高，比較靈活，不透明，且稅收?qǐng)?zhí)行成本增加。同時(shí)，稅收法律法規(guī)具有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的色彩，立法矛盾滯后。要解決這一問(wèn)題，一方面要以立法的形式明確規(guī)范稅收立法的程序，以保證稅收立法的透明度；另一方面，有必要確保專(zhuān)家、專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)和專(zhuān)門(mén)社會(huì)組織參與稅收立法。角色和聲音的聲音。

（四）完善稅收立法聽(tīng)證制度

在當(dāng)今世界，成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家普遍在立法過(guò)程中建立了包括稅收立法在內(nèi)的聽(tīng)證制度，以保障公民參與稅法制定的政治權(quán)利。在這方面，中國(guó)憲法也有明確的規(guī)定。通過(guò)立法聽(tīng)證會(huì)，廣大群眾的熱情參與國(guó)家治理的人可以充分調(diào)動(dòng)廣大群眾的能力的人參與國(guó)家治理可以提高納稅人的可以有效地實(shí)現(xiàn)民主監(jiān)督的權(quán)利，可以有效地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。在參加立法聽(tīng)證會(huì)的過(guò)程中，要凝聚共識(shí)，避免執(zhí)法過(guò)程中可能出現(xiàn)的矛盾和摩擦，提高稅收立法效率，確保法律的有效實(shí)施。

稅收立法是一個(gè)長(zhǎng)期的系統(tǒng)工程。這個(gè)項(xiàng)目需要黨中央的頂層設(shè)計(jì)和指導(dǎo)。各級(jí)政府更加需要加快轉(zhuǎn)變政府職能，這也需要廣大人民群眾的積極參與和充分支持，以立法為中心的財(cái)稅體制改革是有成效的。

參考文獻(xiàn)：

[1]張之永.淺議我國(guó)稅收立法存在的問(wèn)題及改進(jìn)策略.品牌（下半月）2016，3.