推進(jìn)減稅降費(fèi)，提振國(guó)內(nèi)大消費(fèi)市場(chǎng)

韓復(fù)齡

中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議于2018年12月19—21日在北京召開(kāi)，本次會(huì)議總結(jié)了2018年經(jīng)濟(jì)工作，并對(duì)2019年的經(jīng)濟(jì)工作做出規(guī)劃。會(huì)議指出：宏觀政策要強(qiáng)化逆周期調(diào)節(jié)，繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策和穩(wěn)健的貨幣政策，適時(shí)預(yù)調(diào)、微調(diào)，穩(wěn)定總需求;積極的財(cái)政政策要加力提效，實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)，較大幅度增加地方政府專項(xiàng)債券規(guī)模;穩(wěn)健的貨幣政策要松緊適度，保持流動(dòng)性合理充裕，改善貨幣政策傳導(dǎo)機(jī)制，提高直接融資比重，解決好民營(yíng)企業(yè)和小微企業(yè)融資難、融資貴問(wèn)題。其中所提到的減稅降費(fèi)政策備受市場(chǎng)關(guān)注。

釋放“更大規(guī)模的減稅降費(fèi)”政策信號(hào)是內(nèi)外因綜合作用的結(jié)果，其根本在于中國(guó)當(dāng)前所面臨的經(jīng)濟(jì)下行壓力低迷。從經(jīng)濟(jì)走勢(shì)來(lái)看，2018年前3個(gè)季度GDP增速繼續(xù)下滑至6.5%，創(chuàng)2009年二季度以來(lái)新低。中央對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的判斷從2018年年初“穩(wěn)中向好”變化到年末“穩(wěn)中有變”，部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難較多，長(zhǎng)期積累的風(fēng)險(xiǎn)隱患有所暴露。在此背景下，財(cái)政政策將會(huì)扮演重要角色，采取逆周期調(diào)節(jié)手段勢(shì)在必行，減稅成為政府宏觀調(diào)控舉措中的優(yōu)先選項(xiàng)。

減稅降費(fèi)對(duì)發(fā)展大消費(fèi)市場(chǎng)的意義

2018年前3個(gè)季度我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)情況表明，減稅降費(fèi)的著眼點(diǎn)應(yīng)該盡快從宏觀轉(zhuǎn)向微觀，夯實(shí)宏觀經(jīng)濟(jì)的微觀基礎(chǔ)，針對(duì)每個(gè)結(jié)構(gòu)性問(wèn)題加以解決，才能改善營(yíng)商環(huán)境，讓企業(yè)輕裝上陣，創(chuàng)造更多的利潤(rùn)，從供給層面刺激發(fā)展國(guó)內(nèi)大消費(fèi)市場(chǎng)。實(shí)施減稅降費(fèi)是積極財(cái)政政策的重點(diǎn)內(nèi)容，也是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要方面，是促進(jìn)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的“及時(shí)雨”。近些年來(lái)，我國(guó)實(shí)施了包括營(yíng)改增、擴(kuò)大享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍、放寬創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠條件、提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例等稅收政策，以及一系列的降費(fèi)措施，減輕了市場(chǎng)主體負(fù)擔(dān)，改善了營(yíng)商環(huán)境，有力地支持了企業(yè)的發(fā)展，對(duì)提升消費(fèi)市場(chǎng)質(zhì)量及促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展起到重要作用。

從直接效果來(lái)看，減稅降費(fèi)政策能夠減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，降低運(yùn)營(yíng)成本。企業(yè)減稅降費(fèi)所節(jié)省的成本能夠用于設(shè)備和技術(shù)的更新，也幫助企業(yè)調(diào)整自身的發(fā)展重心，更好地進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級(jí)。

從激發(fā)市場(chǎng)活力來(lái)看，更大規(guī)模減稅降費(fèi)有助于提升廣大企業(yè)，尤其是中民營(yíng)企業(yè)的“獲得感”。在稅收方面，增值稅作為我國(guó)最大的稅種，在下一步深化改革中存在較大降低空間，企業(yè)將普遍受惠。另外，在新一輪減稅降費(fèi)方案里，小微、科技型初創(chuàng)企業(yè)有望獲得普惠性稅收免除，將激發(fā)更廣泛的市場(chǎng)活力。

從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)效果看，減稅降費(fèi)具有多重效應(yīng)，在改變宏觀經(jīng)濟(jì)的預(yù)期、提振市場(chǎng)信心方面發(fā)揮了重要作用。減稅降費(fèi)政策雖然使短期的財(cái)政收入減少，但長(zhǎng)期看促進(jìn)了企業(yè)的創(chuàng)新力和競(jìng)爭(zhēng)力，相當(dāng)于用政府收入的“減法”換取企業(yè)效益的“加法”、市場(chǎng)活力的“乘法”，達(dá)到“穩(wěn)預(yù)期”的效果。

在實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體環(huán)節(jié)中，企業(yè)的產(chǎn)出、盈利能力都是衡量企業(yè)整體發(fā)展的重要指標(biāo)?！胺€(wěn)預(yù)期”首要是讓人們對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)和企業(yè)的發(fā)展做出樂(lè)觀的判斷，然而，破解制約中小企業(yè)發(fā)展的問(wèn)題不能只依靠行政手段，也需要激發(fā)中小企業(yè)自身的活力，主動(dòng)融入市場(chǎng)。由于企業(yè)盈利與國(guó)家的稅收政策密切相關(guān)，加大力度減稅降費(fèi)、實(shí)質(zhì)性降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，形成市場(chǎng)與企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)期良性循環(huán)。

更大規(guī)模減稅降費(fèi)的實(shí)施空間

實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)有利于降低企業(yè)成本，緩解企業(yè)生存壓力。在現(xiàn)有的財(cái)政收支框架下，更大規(guī)模的減稅還有多少施展空間？

實(shí)施減稅降費(fèi)政策，需要滿足稅收之外財(cái)政收入的開(kāi)源、財(cái)政支出的適度壓縮和財(cái)政赤字的擴(kuò)大3個(gè)層面的要求。

在稅收之外財(cái)政收入的開(kāi)源方面，可以繼續(xù)做大國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入。假如國(guó)企利潤(rùn)上繳比例均提高至25%，則每年可增加近3000億元財(cái)政收入。此外，社?；鹳~戶的充實(shí)也可以帶來(lái)稅收之外的財(cái)政收入，社保征收方式的改革就是該方法的實(shí)踐。

財(cái)政支出的適度壓縮方面，地方支出較中央支出壓縮的可能性更大，但短期內(nèi)不容易實(shí)現(xiàn)。

本次會(huì)議提出了“較大幅度增加地方政府專項(xiàng)債券規(guī)?！钡拇胧?，可以預(yù)期的是，2019年政府性赤字將會(huì)擴(kuò)大，一般公共預(yù)算赤字有望繼續(xù)回調(diào)至3%甚至更高，赤字規(guī)模也將由2.38萬(wàn)億元上升到3萬(wàn)億元左右。由此推算，如果財(cái)政赤字在擴(kuò)大支出和減稅規(guī)模的結(jié)構(gòu)比例保持在2018年水平，2019年的減稅規(guī)模大約為1.64萬(wàn)億元，其中針對(duì)個(gè)人的減稅規(guī)模為5000億～6000億元，針對(duì)企業(yè)的減稅在1萬(wàn)億元左右。

如何提升減稅降費(fèi)的政策效果

未來(lái)減稅降費(fèi)存在廣闊空間，但減稅降費(fèi)不僅應(yīng)僅體現(xiàn)在簡(jiǎn)單的技術(shù)操作層面上，還應(yīng)該和改革結(jié)合起來(lái)，只有通過(guò)改革才能真正為減稅騰出空間，才能使減稅效果更好，使降費(fèi)效果更優(yōu)，提升獲得感。

首先，要找準(zhǔn)政策的目標(biāo)。過(guò)去幾年的減稅中，除了營(yíng)改增帶有一定的普惠性，其他減稅措施往往是特惠式減稅，即針對(duì)特定行業(yè)、企業(yè)，比如對(duì)中小企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)出臺(tái)一系列優(yōu)惠政策。下一步減稅政策需要以小微、初創(chuàng)企業(yè)為主，實(shí)施普惠性減稅。小微企業(yè)由于貢獻(xiàn)稅收規(guī)模較小，對(duì)其減稅不僅不會(huì)給財(cái)政帶來(lái)太大壓力，反而可以用較小的資金成本創(chuàng)造較大的社會(huì)效益。此外，小微企業(yè)數(shù)量眾多，所產(chǎn)生的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效應(yīng)影響范圍廣泛，對(duì)于緩解就業(yè)和社會(huì)流動(dòng)性壓力等方面都能夠發(fā)揮積極的作用。

其次，要轉(zhuǎn)變減稅方式。未來(lái)減稅應(yīng)從原來(lái)的在稅基上做文章轉(zhuǎn)向在稅率上做文章。要較大幅度降低名義稅率，同時(shí)清理和規(guī)范稅基，使稅率和稅基形成新的組合，既有效引導(dǎo)預(yù)期，在適當(dāng)下調(diào)企業(yè)所得稅稅率的同時(shí)應(yīng)規(guī)范稅基。目前，國(guó)內(nèi)企業(yè)所得稅稅基優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)有差異，需要進(jìn)行統(tǒng)一，使稅率和稅基形成新的組合，推動(dòng)稅制更加規(guī)范、公平、透明。

最后，要打好政策“組合拳”。減稅降費(fèi)政策的效果很大程度上依賴于調(diào)控的力度和節(jié)奏的把握。為此，需要推出更有力度、更具整體性的政策。在政策力度上，增值稅是改革的重點(diǎn)，在現(xiàn)有3檔增值稅稅率的基礎(chǔ)上縮并兩檔，同時(shí)降低增值稅稅率，將會(huì)成為最大規(guī)模的實(shí)質(zhì)性減稅。同時(shí)，進(jìn)一步擴(kuò)大小微企業(yè)、科技型、教育型初創(chuàng)企業(yè)的增值稅抵扣額度，減免企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，將一些階段性、臨時(shí)性的減稅政策變成長(zhǎng)期的減稅政策，才能真正形成對(duì)小微企業(yè)、科創(chuàng)企業(yè)的長(zhǎng)期利好。在政策協(xié)調(diào)上，要增強(qiáng)減稅降費(fèi)的整體性，綜合考慮減稅降費(fèi)政策與金融、產(chǎn)業(yè)、區(qū)域等政策的協(xié)調(diào)配合，同時(shí)還要與稅制改革、社保改革等協(xié)同，通過(guò)建立科學(xué)的稅收制度、社保制度，尤其是確定合理的稅率、費(fèi)率，穩(wěn)定企業(yè)預(yù)期，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。