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    建筑施工企業(yè)“營(yíng)改增”后的稅務(wù)管理要點(diǎn)探討

    2018-12-15 09:13:44賈婧婧
    財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2018年26期
    關(guān)鍵詞:進(jìn)項(xiàng)稅額營(yíng)改增稅務(wù)

    賈婧婧

    摘要:2013年我國(guó)提出“營(yíng)改增”政策,并在上海首次試行,贏得社會(huì)的普遍關(guān)注,2016年國(guó)務(wù)院頒發(fā)文件對(duì)各大行業(yè)全面實(shí)行“營(yíng)改增”政策,建筑行業(yè)作為我國(guó)支柱行業(yè)之一,其任何舉措都會(huì)引來社會(huì)的普遍關(guān)注,“營(yíng)改增”政策的提出給建筑行業(yè)帶來了許多好處的同時(shí),也給該行業(yè)的稅務(wù)帶來了一些困擾,本文將通過分析政策實(shí)施帶來的問題,提出解決該問題的策略。

    關(guān)鍵詞:建筑施工企業(yè);營(yíng)改增;稅務(wù)問題;策略

    一、“營(yíng)改增”政策

    (一)含義

    營(yíng)業(yè)稅改增值稅,簡(jiǎn)稱營(yíng)改增,是指以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。營(yíng)改增的最大特點(diǎn)是減少重復(fù)征稅,可以促使社會(huì)形成更好的良性循環(huán),有利于企業(yè)降低稅負(fù)。

    增值稅只對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅,減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié),是黨中央、國(guó)務(wù)院,根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新形勢(shì),從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策。目的是加快財(cái)稅體制改革、進(jìn)一步減輕企業(yè)賦稅,調(diào)動(dòng)各方積極性,促進(jìn)服務(wù)業(yè)尤其是科技等高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展,促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)升級(jí)、培育新動(dòng)能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。

    (二)優(yōu)點(diǎn)

    1.利于減輕部分企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

    營(yíng)業(yè)稅改增值稅,很大程度上可以避免對(duì)企業(yè)重復(fù)征稅,企業(yè)在稅務(wù)上更加簡(jiǎn)單明了,并減少應(yīng)繳稅額,企業(yè)減少一部分支出,利于減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān),企業(yè)將資金投入生產(chǎn)創(chuàng)新中,利于促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

    2.推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)

    國(guó)家推行“營(yíng)改增”政策,減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)是一方面,但更重要的一方面是促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí),這也是應(yīng)對(duì)我國(guó)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。“營(yíng)改增”政策對(duì)于那些高端技術(shù)產(chǎn)業(yè)等非常有利,但對(duì)于建筑施工這類員工多且復(fù)雜、材料種類多樣的企業(yè),并不是一件好事,有時(shí)甚至?xí)黾悠涠悇?wù)負(fù)擔(dān),為應(yīng)對(duì)國(guó)家政策,該類企業(yè)不得不推動(dòng)自身轉(zhuǎn)型升級(jí),調(diào)整結(jié)構(gòu),這對(duì)于整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)來講,無疑是一件好事。

    3.推動(dòng)產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展,刺激投資

    “營(yíng)改增”政策有利于完善和延伸二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條,促進(jìn)二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展。近年來,我國(guó)鼓勵(lì)發(fā)展第三產(chǎn)業(yè),營(yíng)改增政策也給人民帶來新的機(jī)遇,營(yíng)改增政策的實(shí)施減輕人們的稅務(wù)負(fù)擔(dān),盈利會(huì)增加,一定程度上會(huì)刺激人們投資,促進(jìn)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增加,同時(shí)推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的繁榮。

    4.推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部管理的科學(xué)化、規(guī)范化

    科學(xué)有效的管理可以促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展?!盃I(yíng)改增”政策在我國(guó)的稅務(wù)管理歷史上可以說一個(gè)重要的節(jié)點(diǎn),給各大企業(yè)也帶來新的挑戰(zhàn),為更好的適應(yīng)“營(yíng)改增”政策,企業(yè)內(nèi)部不得不做出新的調(diào)整,從而推動(dòng)企業(yè)管理的科學(xué)化、規(guī)范化。

    二、建筑施工企業(yè)“營(yíng)改增”后帶來的稅務(wù)問題

    “營(yíng)改增”政策的推行,對(duì)各大企業(yè)來說,既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn),對(duì)于大部分企業(yè)是優(yōu)大于弊的,而對(duì)于建筑施工這類企業(yè)也帶來了一定的稅務(wù)問題,主要是進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣帶來的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)、核算難度增大等問題。

    (一)增加稅務(wù)負(fù)擔(dān)

    建筑施工企業(yè)不同于其他企業(yè),該類產(chǎn)業(yè)的原材料豐富多樣,供應(yīng)商也非常的多,員工也是非常的多,正是這種復(fù)雜性證明“營(yíng)改增”政策對(duì)于該類企業(yè)不是很適用。例如,有些原材料是從一些小商小販那里購買的,而這些小商小販不會(huì)也沒有能力開發(fā)票,這就導(dǎo)致企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣,該類企業(yè)需要大量的原材料,卻沒有相應(yīng)的發(fā)票,該商品也就無法抵扣,很大程度上會(huì)增加建筑施工企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

    (二)增加會(huì)計(jì)核算的難度

    會(huì)計(jì)部門作為企業(yè)的一個(gè)重要部門,在企業(yè)的財(cái)務(wù)問題上發(fā)揮著非常重要的作用?!盃I(yíng)改增”政策的推行,給企業(yè)的財(cái)務(wù)部門帶來一系列的工作,需要做出許多調(diào)整。并增加了工作的難度。

    例如,在招標(biāo)問題上,企業(yè)發(fā)布的招標(biāo)書里的內(nèi)容需要政策“營(yíng)改增”政策帶來的變化重新做出調(diào)整;在投標(biāo)問題上,企業(yè)相關(guān)部門需要根據(jù)該政策帶來的變化,重新計(jì)算原材料等產(chǎn)品的價(jià)格,這在很大程度上也會(huì)影響原始的投標(biāo)計(jì)劃;企業(yè)內(nèi)部也要根據(jù)政策的變化,在保證自身利潤(rùn)的前提下,制定新的定額標(biāo)準(zhǔn)。

    (三)加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

    我國(guó)“營(yíng)改增”政策推行僅有幾年的時(shí)間而已,在許多方面仍然存在一定的問題,并沒有達(dá)到高度的完善,對(duì)未來的預(yù)測(cè)也不一定非常的準(zhǔn)確,加上建筑施工企業(yè)推行該政策僅有兩年,對(duì)政策的了解還不夠深入,對(duì)相關(guān)的法律法規(guī)了解也不夠透徹,相關(guān)的稅務(wù)人員就難以對(duì)企業(yè)的未來做出科學(xué)有效的預(yù)測(cè)和規(guī)劃,從而增加建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    (四)難以掌握納稅時(shí)間

    建筑施工企業(yè)是一個(gè)非常特殊的企業(yè),其特殊點(diǎn)便是原材料等種類多樣,供應(yīng)商也來源各地,難以整合,各類原材料的進(jìn)貨時(shí)間不一致,且開發(fā)票時(shí)間與購貨時(shí)間也很難達(dá)到一致,稅務(wù)的復(fù)雜性導(dǎo)致企業(yè)很難掌握納稅時(shí)間及納稅程度,而企業(yè)對(duì)于“營(yíng)改增”政策的法律問題了解的也不深入,這就容易導(dǎo)致企業(yè)自身也不知道自己是否犯法。

    三、解決稅務(wù)問題的策略

    “營(yíng)改增”政策給建筑施工企業(yè)帶來的一系列問題一定程度上已經(jīng)阻礙了企業(yè)的前進(jìn)發(fā)展,如果該問題得不到及時(shí)的解決,會(huì)直接影響該企業(yè)的生存發(fā)展,筆者也就該類問題從企業(yè)、政府等角度提出了一些解決措施。

    (一)企業(yè)培養(yǎng)稅務(wù)人才

    稅務(wù)問題是一個(gè)企業(yè)的大問題,不容忽視,而一提到解決稅務(wù)問題當(dāng)然離不開稅務(wù)人才。建筑施工企業(yè)面對(duì)“營(yíng)改增”政策帶來的挑戰(zhàn)及稅務(wù)問題,應(yīng)該培養(yǎng)一批稅務(wù)人才,就企業(yè)的稅務(wù)做出長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃,并預(yù)測(cè)政策帶來的優(yōu)缺點(diǎn),及時(shí)采取防范應(yīng)對(duì)措施。企業(yè)內(nèi)部已有的稅務(wù)管理的工作人員,可能對(duì)新政策了解的不夠深入,企業(yè)就要根據(jù)政策的變化,及時(shí)對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn),加強(qiáng)對(duì)新政策的了解,并采取行之有效的措施,解決已有的問題。

    (二)購買先進(jìn)設(shè)備,推動(dòng)轉(zhuǎn)型升級(jí)

    建筑施工企業(yè)的一大特點(diǎn)就是一線員工眾多,而施工場(chǎng)地的設(shè)備運(yùn)用的卻非常的少,員工多,企業(yè)要付的工資、獎(jiǎng)金及福利也就很多,而“營(yíng)改增”政策的推行,給這種企業(yè)帶來了很大的稅務(wù)負(fù)擔(dān),進(jìn)項(xiàng)稅額難以抵扣,相反,如果施工場(chǎng)地大多數(shù)是設(shè)備施工,即機(jī)器作業(yè)取代人工,這在很大程度上就會(huì)減少這種問題,所以,企業(yè)自身做到轉(zhuǎn)型升級(jí),購買先進(jìn)的設(shè)備,一定程度上便會(huì)減輕該類問題。

    (三)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理

    “營(yíng)改增”政策推行之前,一般都是總公司投標(biāo)獲得項(xiàng)目,再將項(xiàng)目分配給子公司,但是新政策的推行,這種方式的弊端就會(huì)顯露,而應(yīng)該是分公司與總公司加強(qiáng)溝通交流,對(duì)于各種材料的費(fèi)用進(jìn)行核算再分配,而不是單純的由總公司做決定,這也就是要求企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理。

    (四)財(cái)務(wù)部門做好發(fā)票的收集管理

    建筑施工企業(yè)原材料種類繁多,供應(yīng)商也非常的多,進(jìn)項(xiàng)稅額多且繁雜,這就要求財(cái)務(wù)部門及時(shí)整理好各類發(fā)票,以防難以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

    (五)了解政策,與其他企業(yè)加強(qiáng)聯(lián)系

    很多企業(yè)對(duì)于新政策的頒發(fā)及了解并不徹底,建筑施工企業(yè)也是如此,為加強(qiáng)對(duì)“營(yíng)改增”政策的了解,企業(yè)也要不斷地加強(qiáng)與同類企業(yè)的聯(lián)系溝通,吸取其他企業(yè)的教訓(xùn),選取其可行性做法,做出企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃,促進(jìn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

    (六)政府不斷完善自身的政策

    政府出臺(tái)的政策應(yīng)該充分考慮到企業(yè)的實(shí)際情況,做出深入的考察,要與企業(yè)的情況相符,既是已經(jīng)出臺(tái)的政策,也要做好及時(shí)的考察并做出反饋,對(duì)于“營(yíng)改增”政策的推行,政府應(yīng)當(dāng)派專業(yè)人士到企業(yè)講解,加強(qiáng)企業(yè)的了解,同時(shí)對(duì)于企業(yè)的反饋要及時(shí)解決。

    四、結(jié)語

    建筑行業(yè)作為我國(guó)的一大產(chǎn)業(yè),其一舉一動(dòng)都會(huì)引發(fā)社會(huì)的普遍關(guān)注?!盃I(yíng)改增”政策的推行,給各大企業(yè)帶來好處的同時(shí),也帶來了不可避免的問題,對(duì)于建筑施工企業(yè)也是如此,比如增加企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)、增加管理難度、加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等問題,這些問題如果得不到妥善的解決,對(duì)于企業(yè)來說便是致命的,筆者也通過分析這些問題,從企業(yè)和政府的角度提出了一些建議,例如企業(yè)培養(yǎng)稅務(wù)人才、做好長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃、推動(dòng)自身的轉(zhuǎn)型升級(jí)及政府也要做出相應(yīng)的政策調(diào)整。

    參考文獻(xiàn):

    [1]黃仕珍.建筑企業(yè)“營(yíng)改增”后的稅務(wù)籌劃研究[D].云南財(cái)經(jīng)大學(xué),2017.

    [2]趙長(zhǎng)龍.建筑企業(yè)營(yíng)改增后稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)對(duì)策[J].會(huì)計(jì)師,2017.

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