企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設的探究

王芳

【摘要】隨著企業(yè)不斷拓展和深入應用信息技術，內(nèi)部審計環(huán)境以及要求也發(fā)生了相應的改變。同時我國審計信息化建設不斷發(fā)展，促使很多企業(yè)意識到內(nèi)部審計信息化建設和應用的重要性。文章主要分析了企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設中的問題，并提出了相應的解決策略。

【關鍵詞】企業(yè)內(nèi)部審計；信息化建設；問題；解決策略

當前，信息技術不斷發(fā)展，已經(jīng)廣泛應用于各個領域。企業(yè)為了滿足自身發(fā)展的需求有必要進行內(nèi)部審計信息化建設，面對當前的機遇和挑戰(zhàn)。

企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設就是企業(yè)建設內(nèi)部監(jiān)督評價體系，內(nèi)部審計通過對經(jīng)營活動以及內(nèi)部控制的合法性以及有效性進行審查和評估，實現(xiàn)組織目標。所以，企業(yè)內(nèi)部審計的信息化建設需要針對內(nèi)部檢查的實際情況進行改進和完善，推動企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)通常利用信息化技術充分利用信息資源對審計工作以及管理手段進行改進，然后對內(nèi)部審計進行信息化建設。因此，審計工作信息化建設可以促使企業(yè)及時監(jiān)督和檢查財務狀況，有效確保企業(yè)資產(chǎn)的安全。

一、企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設中的問題

（一）企業(yè)領導缺乏重視

隨著信息化技術的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計開發(fā)和應用信息技術。不少企業(yè)雖然了解內(nèi)部審計信息化建設的內(nèi)涵以及其重要意義，可是內(nèi)部審計信息化建設結合了計算機、網(wǎng)絡以及數(shù)據(jù)庫，是一種新型的審計模式，其建設需要投入大量財物、物力以及人力，降低了企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設的積極性，影響了企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設的快速發(fā)展。有些企業(yè)即使初步進行了內(nèi)部審計信息化建設，可是處理審計數(shù)據(jù)的方式非常簡單，很多只利用信息系統(tǒng)處理電子數(shù)據(jù)，并沒有充分利用信息化審計系統(tǒng)。

（二）審計信息化的標準和規(guī)范缺乏統(tǒng)一性

我國審計信息化工作仍然缺乏相應的標準以及規(guī)范，例如評價審計軟件的標準、軟件集成和測試的應用規(guī)范、審計信息化的有關法規(guī)、防范計算機犯罪的技術手段等。

（三）缺乏計算機審計準則

會計電算化影響了傳統(tǒng)審計的對象、線索、方法、技術手段等，尤其是在應用ERP軟件之后，審計的具體對象得以擴大，促使之前使用的審計準則已經(jīng)不能適應這些變化。當前，我國還沒有建立相應的計算機審計準則，導致計算機軟件開發(fā)缺乏科學和統(tǒng)一的標準。

（四）信息系統(tǒng)設計以及實施方法效果不明顯

審計信息化設計以及實施工程具有復雜性和系統(tǒng)性，其規(guī)劃的主理念是風險導向?qū)徲嫞鋵嵤┑闹饕侄问锹?lián)網(wǎng)審計，通過建設審計信息化項目，促使企業(yè)內(nèi)部審計實現(xiàn)整體信息化，進而有效提高內(nèi)部審計的效果?？墒牵趦?nèi)部審計信息化建設時，其審計信息化設計和實施效果不明顯。企業(yè)內(nèi)部審計部門的電腦雖然已經(jīng)聯(lián)網(wǎng)，可是能夠滿足企業(yè)內(nèi)部審計需求的審計軟件還是比較少，其計算機審計系統(tǒng)也不夠完整，管理平臺也不統(tǒng)一，導致各個審計部門、審計人員、審計項目的審計信息不能實現(xiàn)有效的溝通和共享，也就無法及時解決審計問題和跨地域解決審計問題，致使審計時間延長，導致審計結果無法充分發(fā)揮建設作用和防范作用。這樣一來，企業(yè)內(nèi)部審計就不能強化內(nèi)部控制，無法為管理層戰(zhàn)略決策服務，進而無法有效提高企業(yè)風險控制能力。

（五）滯后的審計信息化應用軟件不能滿足審計信息化的需求

審計軟件具有很大的開發(fā)難度和很長的周期，需要融合計算機、會計、審計等多種專業(yè)知識和技術。同時較低的會計電算化軟件需求量和較高的推廣成本，導致開發(fā)社會審計軟件的進度較慢。目前，一些審計軟件可以提供采集會計數(shù)據(jù)、抽查憑證、檢查帳表、查詢賬務信息的功能，可是審計軟件市場缺乏質(zhì)量較高的通用審計軟件與會計軟件的使用相配合，同時市場中這些軟件也不具備風險導向?qū)徲嫷臉I(yè)務流程、質(zhì)量控制、管理等功能。所以，滯后的審計信息化應用軟件不能滿足審計信息化的需求。

（六）內(nèi)部審計人員缺乏較高的素質(zhì)

內(nèi)部審計信息化工作具有一定的專業(yè)性和技術性，因此內(nèi)部審計人員不僅要提高自身的政治素質(zhì)，還要提高自己的專業(yè)素質(zhì)，也要具備良好的現(xiàn)代網(wǎng)絡信息技術應用能力?？墒钱斍捌髽I(yè)內(nèi)部審計中缺乏同時具備內(nèi)部審計知識和計算機技術知識的復合型人才；企業(yè)也沒有積極培養(yǎng)內(nèi)部審計人員的政治素養(yǎng)和專業(yè)能力；企業(yè)內(nèi)部審計人員自身也缺乏較高的應用審計信息化的意識和積極性。這些對實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化建設目標產(chǎn)生了嚴重影響，也無法有效提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量和效果。

二、企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設中問題的解決策略

（一）加強對內(nèi)部審計信息化建設的認識和重視

最近幾年，企業(yè)不斷擴大規(guī)模和增加復雜性，很多單位再造業(yè)務流程，建立ERP系統(tǒng)，應用ERP軟件一體化管理財務業(yè)務。管理信息化水平的提高促使內(nèi)部審計目標不僅僅是監(jiān)督職能，也具備了服務職能、管理職能、風險防控職能；也促使內(nèi)部審計的范圍不僅僅包括財務審計和專項審計，還包括財務審計、業(yè)務審計、內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟責任審計、預測審計、決策審計等；還促使審計方式發(fā)展為事前、事中、事后整個過程的審計。企業(yè)想要提高審計質(zhì)量就要全面提高管理手段、作業(yè)工作以及技能等，只有充分利用信息化手段，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的作用。

（二）制定明確的內(nèi)部審計信息化建設實施計劃

內(nèi)部審計信息化建設具有系統(tǒng)性，為了有計劃、有步驟的實施內(nèi)部審計信息化建設，需要和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、信息化業(yè)務流程、內(nèi)部審計的工作需求、當前的經(jīng)濟和技術條件，全面規(guī)劃內(nèi)部審計信息化建設。

首先，明確內(nèi)部審計信息化的目標。企業(yè)以網(wǎng)絡平臺和會計信息化平臺為基礎，充分利用資源，用計算機建設內(nèi)部審計的信息平臺，建立和內(nèi)部審計業(yè)務相適應以及管理需求的信息數(shù)據(jù)庫，持續(xù)拓展內(nèi)部審計的工作范圍，促使內(nèi)部審計實現(xiàn)自動化和網(wǎng)絡化。

其次，明確內(nèi)部審計信息平臺的整體結構?？傮w結構指內(nèi)部審計系統(tǒng)的主要子系統(tǒng)以、子系統(tǒng)之間的聯(lián)系以及系統(tǒng)的界面。

再次，明確硬件以及軟件的配置要求和方式。內(nèi)部審計的實施計劃需要以內(nèi)部審計信息的總目標為依據(jù)具體要求計算機的硬件和軟件標準。此外，也要明確定計算機的工作方式，例如網(wǎng)絡系統(tǒng)、多用戶系統(tǒng)等，進而為開發(fā)和建立系統(tǒng)提供指導。

然后，實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化目標的階段以及步驟。企業(yè)在確定系統(tǒng)建設目標之后，就要明確目標完成的階段以及階段的詳細要求，以此明確任務和責任。

接著，明確培訓和配置專業(yè)人員的計劃。企業(yè)需要充分了解內(nèi)部審計人員的實際情況和內(nèi)部審計信息化建設的要求，合理執(zhí)行培訓和配置專業(yè)人員的計劃，確保實現(xiàn)計劃目標。

最后，企業(yè)明確資金預算和資金來源。企業(yè)需要投入一定的資金實施審計信息化建設工作，例如購置硬件和軟件的費用、開發(fā)軟件的費用等。所以，企業(yè)也要科學合理預算和安排資金。

（三）建立健全內(nèi)部審計信息化工作的平臺

建立內(nèi)部審計信息化平臺就是建立審計業(yè)務系統(tǒng)和計算機模型系統(tǒng)之間的映射，有效結合風險導向?qū)徲嬂碚摗①|(zhì)量控制理念、現(xiàn)代管理思想，將企業(yè)資源整合到一起，形成計算機審計、審計管理以及動態(tài)監(jiān)控的審計機制。當前，市場上并沒有很多適合企業(yè)的審計軟件，有些企業(yè)依據(jù)自身內(nèi)部審計信息化建設的具體情況，嘗試自己開發(fā)軟件，此種方式結合了外部和內(nèi)部的力量，結合了內(nèi)部審計人員以及專業(yè)技術人員，圍繞審計項目管理，開發(fā)和構建企業(yè)內(nèi)部審計的管理和實施系統(tǒng)。企業(yè)內(nèi)部審計信息化平臺在分析系統(tǒng)構建、數(shù)據(jù)結構、功能結構之后，利用瀏覽器、服務器B/S結構，促使審計人員利用IE瀏覽器隨時登陸審計平臺處理審計事項，這樣就能提高效率，降低成本。審計信息化工作平臺的系統(tǒng)構成是審計信息門戶系統(tǒng)、數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換系統(tǒng)、審計作業(yè)系統(tǒng)、審計管理系統(tǒng)、遠程審計監(jiān)控系統(tǒng)，這些系統(tǒng)共同使用一個數(shù)據(jù)庫，通過自動采集和篩選審計數(shù)據(jù)，全面聯(lián)網(wǎng)查詢和遠程實時監(jiān)控企業(yè)的所有生產(chǎn)經(jīng)營活動以及財務活動，提高了審計管理的程序性和規(guī)范性，進而促使內(nèi)部審計的效果得到提高。

（四）加強建設內(nèi)部審計法律法規(guī)

我國雖然制定了一定的法律法規(guī)對內(nèi)部審計進行規(guī)范，可是隨著審計信息化的發(fā)展，有些法律法規(guī)已經(jīng)不能滿足內(nèi)部審計的需求，所以需要針對審計軟件的評價標準、審計信息化的應用效益評價等制定相應的法律法規(guī)。各級政府也要針對本地區(qū)的內(nèi)部審計的信息化建設發(fā)展情況制定具有針對性的法律和規(guī)定，促使當?shù)仄髽I(yè)內(nèi)部審計信息化建設發(fā)展更加規(guī)范和健康。

（五）加強建設審計隊伍和提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)

審計人員的專業(yè)水平和知識體系對其職業(yè)判斷和審計效果有直接影響，可是不斷提高的審計技術手段、不斷變化的審計理念、不斷轉(zhuǎn)變的內(nèi)審職能要求內(nèi)審人員具備更高的素質(zhì)。企業(yè)為了有效提高審計質(zhì)量，就要加強建設審計隊伍和提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)。首先，企業(yè)在選拔內(nèi)審人員時選擇那些具備較高政治素養(yǎng)和業(yè)務素質(zhì)、較強責任性和事業(yè)性的人才，并且加強他們的職業(yè)道德教育，促使他們時刻保持廉潔自律。其次，制定和健全內(nèi)部審計人員的管理辦法以及規(guī)章制度，明確每一個內(nèi)審人員的職責、工作標準、工作要求，最大程度的滿足他們的工作要求和待遇要求，這樣才能激發(fā)他們工作的積極性。再次，企業(yè)要積極進行內(nèi)審人員的崗位培訓，利用培訓、講座、分析典型案例等方式，豐富內(nèi)審人員的知識，提高他們的業(yè)務能力，進而提高他們的綜合素質(zhì)，促使企業(yè)內(nèi)審工作完成的更好。

三、結語

企業(yè)加強內(nèi)部審計信息化建設既是自身發(fā)展的要求，也是適應環(huán)境的需要。所以企業(yè)要改變觀念，提高重視，切實落實內(nèi)部審計信息化建設，提高企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量和效率。

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