構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的思考

冉曉艷

摘要：行政事業(yè)單位是國家政策的貫徹者和履行者?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》自2014年1月1日起施行，然而，我國行政事業(yè)單位由于歷史及其他原因，在內(nèi)部控制體系上存在部分問題，本文對此作出主要的探討，并在此基礎(chǔ)上簡要概述出適合行政事業(yè)單位特點的內(nèi)部控制體系。

關(guān)鍵詞：構(gòu)建；行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制體系；探討

一、引言

現(xiàn)代事業(yè)管理的一大重要部分，是內(nèi)部控制管理體系。隨著現(xiàn)代事業(yè)管理進程的逐步加快，行政事業(yè)單位工作進程想要保持高標準的工作效率，就要在現(xiàn)今行政事業(yè)內(nèi)部控制體系下抓緊完善，以構(gòu)建更加高效的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系。

二、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系存在的主要問題

1.內(nèi)部自我約束力較差。首先體現(xiàn)在行政事業(yè)單位的內(nèi)部領(lǐng)導上，良好的內(nèi)部自我約束力能保證行政事業(yè)內(nèi)部人員得以認真履行制度。有些內(nèi)部領(lǐng)導人員沒有對內(nèi)部控制管理體系有清晰完整的認識，未能意識到這其中的重要性，因此濫用財務(wù)部門的權(quán)力甚至做出一些違反國家規(guī)定的事情，未能以身作則，將財務(wù)部門當做提款機的諸類事情，在現(xiàn)今的行政事業(yè)單位的領(lǐng)導層屢見不鮮。

2.財務(wù)會計基礎(chǔ)工作相對薄弱。在行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)會計工作中，未能實現(xiàn)健全有序的的財務(wù)管理制度。這與管理層制定的財務(wù)管理制度有關(guān)，管理體系不健全，管理制度中存在諸多漏洞，不僅是制定的制度中缺乏嚴格約束力的問題，還存在對人員素質(zhì)的調(diào)查篩選問題。首先，實行財務(wù)管理的會計人員對所需履行的職責停留在相對模糊的狀態(tài)，缺乏對自身崗位職責的責任心。其次，內(nèi)部財務(wù)管理制度的成文規(guī)定不明確，甚至未能制定明確的成文規(guī)定，使得財務(wù)管理的會計人員隨意性較大，權(quán)力較為寬泛。

3.會計計算財務(wù)問題不規(guī)范。會計在統(tǒng)計財務(wù)上的記錄時，未能做到規(guī)范審理，對財務(wù)賬目的來源去向?qū)徍怂尚?。在對發(fā)票的原始憑證審核上，許多會計人員在審核上不重視其來源，致使發(fā)票內(nèi)容籠統(tǒng)，要素不全等現(xiàn)象甚為嚴重。更甚是有些原始發(fā)票未能進行蓋章處理的印證，只有領(lǐng)導人員簽字的審批字樣。這種財務(wù)資產(chǎn)管理的現(xiàn)象是賬目不明晰，資產(chǎn)開銷過大的主要原因。

4.行政事業(yè)內(nèi)部人員相對飽和，部門不夠精簡。在行政事業(yè)管理單位中，內(nèi)部的部門設(shè)置較多，但總體業(yè)務(wù)流程卻持續(xù)偏低。這說明行政事業(yè)管理內(nèi)部缺乏合理性和有效性的部門設(shè)置和崗位安排。拿財務(wù)管理部門的會計來說，授權(quán)批準與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管等這些與之不相關(guān)的業(yè)務(wù)有很多，于是便會出現(xiàn)編制外的人員來此部門進行兼崗，這邊導致了權(quán)力轉(zhuǎn)移到編制外人員的手中，并從中產(chǎn)生許多部門，這些部門所需要負責的事業(yè)大都較為單一，且是處于編制外的工作人員，所以，對財務(wù)的監(jiān)督管理流于形式，而且部門相對飽和甚至膨脹度過高。

三、我國行政事業(yè)單位進行內(nèi)部控制的目標

1.確保行政事業(yè)單位在符合國家法律規(guī)定的情況下進行業(yè)務(wù)活動的開展。

2.認真履行國家所賦予行政事業(yè)單位的職能，提高社會公共服務(wù)的效率，更好地取之于民用之于民。

3.完善財務(wù)管理的監(jiān)督管理機制，確保單位資產(chǎn)合理使用，為國家資產(chǎn)的安全提供可靠安全的制度保障。

四、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系簡要措施

1.加強對內(nèi)部領(lǐng)導人員的監(jiān)督管理，制定有效的監(jiān)督管理措施。

內(nèi)部領(lǐng)導人員起著領(lǐng)軍帶頭的作用，加強對內(nèi)部領(lǐng)導人員的監(jiān)督管理是改善行政事業(yè)管理的重要部分。低內(nèi)部管理人員進行理念上的積極引導，加強黨課中的精神培養(yǎng)，加強對內(nèi)部領(lǐng)導人員的培訓，樹立起領(lǐng)導人員的責任心和內(nèi)部帶頭意識，提高內(nèi)部領(lǐng)導人員的素質(zhì)。另外，也要對嚴重影響紀律規(guī)定的內(nèi)部領(lǐng)導人員進行嚴肅處理，以樹立起監(jiān)督管理制度的威信力。

2.建立健全內(nèi)部管理控制制度，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部管理控制體系。

若要建立健全內(nèi)部管理控制制度，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部管理控制體系，應(yīng)先對財務(wù)會計的管理工作制定嚴格的制度對其約束，明確規(guī)定除行政事業(yè)單位實行報銷財務(wù)類型的適用范圍，由此體現(xiàn)出行政事業(yè)單位內(nèi)部在資金管理上的合理性。另外，合理有序地調(diào)整預算，使其有一定的約束性。最后，組織專家學者進行規(guī)章制度上的探討，以促進健全的內(nèi)部控制監(jiān)督管理體系。

3.精簡行政事業(yè)管理部門，完善內(nèi)部崗位建設(shè)。

對行政事業(yè)內(nèi)部的部門實行精簡的措施，并完善部門的崗位設(shè)置，能夠有效提高整體的工作效率。加強組織機構(gòu)的建設(shè)，并對編制外人員進行嚴格的考察審核，對編制外人員集中審核，以保證職責的認真履行效果和財務(wù)報賬的明細是否符合其規(guī)定標準。

4.施行新的規(guī)章制度，培養(yǎng)高素質(zhì)人才。

施行新的規(guī)章制度，能夠有效建立長效的責任監(jiān)督機制。在日常的工作實踐中可以形成一定的規(guī)章制度，加強工作人員的行為規(guī)范，并確保規(guī)章制度的嚴密性。使得人際關(guān)系得以協(xié)調(diào)，工作人員的共同利益有保障，從而培養(yǎng)高素質(zhì)仁慈，并在新政策的基礎(chǔ)上提高工作效率。

五、結(jié)語

綜上所述，加強行政事業(yè)內(nèi)部的控制管理是當今現(xiàn)代事業(yè)管理體系內(nèi)容的重中之重，應(yīng)積極履行行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制規(guī)范規(guī)定，調(diào)查了解單位內(nèi)部控制建立和實施的有效性，揭示相關(guān)內(nèi)部控制的缺陷，有針對性地提出審計處理意見和建議，并督促單位進行整改。提高事業(yè)單位工作效率，從而更好地為社會服務(wù)。

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冉曉燕

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