對(duì)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管控的探討

申曉麗

【摘 要】在當(dāng)前國(guó)內(nèi)、外經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，我國(guó)企業(yè)發(fā)展取得長(zhǎng)足進(jìn)步，其中一個(gè)重要表象就是規(guī)模效應(yīng)的顯現(xiàn)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，發(fā)展成為企業(yè)集團(tuán)有力地促進(jìn)了我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理工作的重要組成部分，直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)集團(tuán)需要轉(zhuǎn)變以往的粗放型管理模式，加強(qiáng)精細(xì)化管理，這樣才能讓企業(yè)在同行中綻放異彩、獨(dú)領(lǐng)風(fēng)騷，處于不敗之地。本文從企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體系角度出發(fā)，分析了現(xiàn)階段存在的一些問(wèn)題，然后闡述了建立并加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控體系的措施，希望為企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控體系的運(yùn)作提供一定的參考。

【關(guān)鍵詞】集團(tuán)；財(cái)務(wù)管控；措施

作為企業(yè)來(lái)說(shuō)，集團(tuán)化運(yùn)營(yíng)是必然趨勢(shì)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中想要更好地抗擊風(fēng)險(xiǎn)就必須依靠集團(tuán)化的經(jīng)營(yíng)理念，集團(tuán)化運(yùn)營(yíng)最重要的就是對(duì)于公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)的管控和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控。在經(jīng)濟(jì)全球一體化和大數(shù)據(jù)時(shí)代的大趨勢(shì)下，我國(guó)提出“一帶一路”建設(shè)等經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略手段，這為企業(yè)帶來(lái)了前所未有的發(fā)展機(jī)遇，但同時(shí)也讓企業(yè)面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力和挑戰(zhàn)，作為企業(yè)趨勢(shì)化發(fā)展方向的企業(yè)集團(tuán)需要不斷轉(zhuǎn)變管理模式，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

一、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的作用

（一）有利于防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

市場(chǎng)環(huán)境變化莫測(cè)，企業(yè)集團(tuán)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，財(cái)務(wù)活動(dòng)難免會(huì)遇到各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)，若未能及時(shí)掌控風(fēng)險(xiǎn)，輕則造成經(jīng)濟(jì)損失，重則導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。因此，在企業(yè)集團(tuán)建立并加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控體系，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，最大程度上避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，最大程度上減少損失。

（二）有助于企業(yè)發(fā)展

我國(guó)企業(yè)集團(tuán)中存在這樣一種現(xiàn)象：企業(yè)資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)相分離。在實(shí)際的企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，有些經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)低下，或者受不了金錢的誘惑，會(huì)出現(xiàn)挪用公款或在項(xiàng)目中收取不義之財(cái)?shù)惹闆r，損害投資者利益，不利于企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。鑒于此，建立、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控體系，可以提高財(cái)務(wù)管理水平，保護(hù)投資者利益不受損害，進(jìn)而確保企業(yè)集團(tuán)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）有益于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益

財(cái)務(wù)活動(dòng)直接影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，對(duì)企業(yè)效益具有十分重要的影響。建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管控體系并加強(qiáng)管理，可以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資金的整合、配置。通過(guò)科學(xué)的財(cái)務(wù)管控體系，有效避免投資不當(dāng)帶來(lái)的損失，較為常見(jiàn)的是違規(guī)投資、重復(fù)投資等，從而確保企業(yè)集團(tuán)資金得到有效利用，避免資源浪費(fèi)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)規(guī)模效益和經(jīng)營(yíng)效益最大化。

二、目前企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的存在的問(wèn)題

與一般的中小企業(yè)相比，企業(yè)集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)相對(duì)來(lái)講要復(fù)雜得多，涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)也比較廣泛。因此，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管控工作的難度比較大，需要解決的問(wèn)題也比較復(fù)雜。就現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管控來(lái)看，還有一些地方有待提高。

（一）資金管理欠佳

企業(yè)集團(tuán)對(duì)資金管理的工作比較重視，但同時(shí)也存在一些問(wèn)題。據(jù)相關(guān)文獻(xiàn)報(bào)道，在企業(yè)集團(tuán)中，下屬企業(yè)因?yàn)楦鞣N原因，直接開(kāi)戶的情況非常多。如此一來(lái)，總公司難以及時(shí)、準(zhǔn)確掌握集團(tuán)下屬各個(gè)獨(dú)立核算企業(yè)的資金流動(dòng)情況。除此之外，由于企業(yè)集團(tuán)的下屬子公司較多，各個(gè)子公司以及總公司之間在管理模式方面存在一定的差異，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)的資金管理不集中，不利于資金的充分利用。

（二）財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制不完善

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部管理基本實(shí)行分割管理模式。因此，對(duì)于子公司的員工而言，與總公司之間的聯(lián)系較少，都是直接歸子公司領(lǐng)導(dǎo)管理。因此，在實(shí)際工作中，子公司的財(cái)會(huì)人員屈于壓力，財(cái)務(wù)監(jiān)管的力度不大，難以發(fā)揮作用，大多只是形式上的監(jiān)管而已。甚至還有一些財(cái)會(huì)人員討好本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，違法調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，嚴(yán)重降低財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。

（三）風(fēng)險(xiǎn)控制和管理乏力

在企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理工作中，風(fēng)險(xiǎn)控制和管理是一項(xiàng)重要內(nèi)容，甚至應(yīng)當(dāng)占據(jù)著主導(dǎo)地位。但是，目前在集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管控中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視度較低，尤其是在業(yè)務(wù)、合同風(fēng)險(xiǎn)方面，大部分精力往往分布在財(cái)務(wù)的核算、資金管理這兩個(gè)方面。更有甚者，在企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管控體系中，直接忽略業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。長(zhǎng)期以往，不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)兩個(gè)部分的脫節(jié)，還有可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)重大經(jīng)濟(jì)損失。

三、完善企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控體系的具體措施

（一）進(jìn)一步強(qiáng)化資金管理體系

1.資金安全的管控。對(duì)于資金安全的主要的管控方法就是要實(shí)施集團(tuán)化的資金預(yù)算管理，無(wú)論是集團(tuán)本部還是下屬企業(yè)，其資金預(yù)算都應(yīng)該由集團(tuán)財(cái)務(wù)中心統(tǒng)一管理，這種集團(tuán)化的經(jīng)營(yíng)思路能夠避免財(cái)務(wù)權(quán)限下放而導(dǎo)致的資金風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)集團(tuán)本部和下屬企業(yè)都要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算制度，對(duì)于預(yù)算內(nèi)的資金審批可下放權(quán)限，而對(duì)于超預(yù)算支出和大額支出應(yīng)該由集團(tuán)管理層統(tǒng)一決策，實(shí)施一事一批。

2.資金使用效率和成本的管控。保障企業(yè)的資金使用安全的同時(shí)，也要提高資金的使用效率，從而降低資金的使用成本。從資金管理方面，集團(tuán)將下屬企業(yè)所有資金歸集在一起，統(tǒng)一調(diào)配使用，一方面：存量資金可以得到有效利用，降低資金的閑置率；另一方面：集團(tuán)統(tǒng)籌對(duì)外融資，既可以降低融資成本又可以有效的控制融資量，從而降低整個(gè)集團(tuán)的資金成本。從考核方面，集團(tuán)應(yīng)對(duì)下屬企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率進(jìn)行考核，讓下屬企業(yè)把資金迅速利用起來(lái)，以獲得更多的收益。

（二）健全財(cái)務(wù)監(jiān)管體系

為了避免財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的缺失，提高財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)健全財(cái)務(wù)監(jiān)管體系。第一，對(duì)于子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管人員，實(shí)行委派制，其行政上歸總公司管理。在財(cái)務(wù)監(jiān)管中，就可以不受子公司領(lǐng)導(dǎo)的脅迫，避免財(cái)務(wù)信息的失真。第二，完善財(cái)務(wù)日常管理機(jī)制。在運(yùn)營(yíng)指標(biāo)的監(jiān)控中，根據(jù)不同項(xiàng)目和業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，開(kāi)展周期性（月度、季度等）的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，看是否存在問(wèn)題以及如何解決問(wèn)題，然后做成詳細(xì)的報(bào)告。在每個(gè)項(xiàng)目、業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，定期開(kāi)展復(fù)核和審查工作，若發(fā)現(xiàn)存在徇私舞弊等情況，及時(shí)上報(bào)給上級(jí)，結(jié)合實(shí)際情況給予相應(yīng)的處罰，確保所有的財(cái)務(wù)活動(dòng)都處于有效的監(jiān)管范圍。