探析民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

馮 敏

在民營企業(yè)的發(fā)展初期，由于很多企業(yè)創(chuàng)始人，很多事情都能夠親力親為，但隨著民營企業(yè)的不斷壯大，就力不從心了，需要現(xiàn)代化的制度來解決發(fā)這一矛盾。由于我國民營企業(yè)普遍規(guī)模不算大，大的企業(yè)有能力提高企業(yè)的管理水平，才能夠設置發(fā)展以及現(xiàn)階段所遇到的問題和解決問題所應采取的措施。在研究的過程中，我國許許多多的文獻對民營企業(yè)的內(nèi)部審計都進行了研究，由于民營企業(yè)的發(fā)展壯大時間較短，存在著東西部地區(qū)之間發(fā)展不平衡，在企業(yè)規(guī)模和生產(chǎn)方式上還處于發(fā)展中階段，股權高度集中公司治理結構單一，內(nèi)部審計沒有得到很好地重視，企業(yè)內(nèi)部審計機構成立時間較短，制度尚不完善，加之人才缺乏，企業(yè)管理上尚不夠健全，使得民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作存在嚴重的隱患。

一、民營企業(yè)內(nèi)部審計目前現(xiàn)狀及存在問題

（一）公司治理結構及內(nèi)設部門不夠合理

由于民營企業(yè)普遍存在著管理制度落后，跟不上時代的步伐等等特點。民營企業(yè)規(guī)模較大的企業(yè)內(nèi)部機構的設置相對完善一些，但對大多數(shù)企業(yè)來說，很多機構設置還是不夠健全的，一方面是股權高度集中，另一方面即使部門設置相對完善，但在實際的執(zhí)行過程中由于存在著困難，需要好幾方面的配合。家族企業(yè)在用人方面，普遍存在任人唯親的現(xiàn)象，在公司的重要崗位，一半會安插自己的親屬，也就造成了后續(xù)管理的不可操作性。在民營企業(yè)中任然存在董事會的獨立性不夠的現(xiàn)象，監(jiān)事會功能非常有限，外部監(jiān)控機構還不夠完善，即使企業(yè)已經(jīng)達到了一定的規(guī)模，但是對待內(nèi)部審計仍然是，形式大于實際，并沒有起到一個相當大的作用。一方面，內(nèi)部審計工作不能夠在保持獨立性的條件下執(zhí)行；另一方面，內(nèi)部審計不具有權威性，在企業(yè)里處于邊緣地帶，在企業(yè)的日常管理過程中，并沒與受最高領導的管理和安排?，F(xiàn)階段，民營企業(yè)內(nèi)部審計在設置部門上較為隨意，有的設置審計部門，也接受管理者領導但是缺乏與業(yè)務部門溝通；有的設置是財務審計處，并沒有做到財務與審計的有效分離，也就不能夠起到監(jiān)督的作用。

（二）內(nèi)部審計范圍狹窄，審計業(yè)務不規(guī)范

民營企業(yè)在內(nèi)部審計業(yè)務中偏重財務會計審計，并沒有對生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)進行審計，這樣就造成了脫節(jié)，不能夠有效的對整個流程進行審計，在審計結果的準確性及有效性上仍然存在較大的不確定性，其審計結果也存在著不小的漏洞。民營企業(yè)內(nèi)部審計在審計程序上缺乏事前審計和事中審計，另外民營企業(yè)內(nèi)部審計工作在遵守行業(yè)規(guī)范方面也存在欠缺，在理論和實踐上仍然存在較大的差距，企業(yè)在規(guī)章制度的制定方面比較缺乏，企業(yè)也缺乏相應的工作準則，更加沒有設計規(guī)范的業(yè)務流程，在審計過程中并沒有制度和程序相參照，極易造成工作的主觀性；其次，內(nèi)部審計缺乏儀式感，本單位并沒有引起足夠的重視，從心理上感覺本身是一個單位在審計上會相互的遮掩的方式，審計工作流于形式，浪費了大量的人力物力，并沒有達到預期的效果，審計你結果更不能真實有效的反映審計過程中的所反映出來的問題；最后，在審計結果的利用上，也存在較大的缺陷，由于審計程序和審計內(nèi)容上存在缺陷，內(nèi)部審計工作的結果就不能為管理層在管理企業(yè)的方面上提供良好的管理思路，在防范企業(yè)的風險方面更是沒有做到有效的數(shù)據(jù)支撐。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)不夠高

民營企業(yè)在吸引人才方面存在一定的難度，一方面是企業(yè)缺乏人才，另一方面是企業(yè)招不到人才，民營企業(yè)在人力資源建設方面存在著先天不足，這與企業(yè)所有者管理水平也存在著一定的聯(lián)系，管理者過度的考慮了眼前的利益，沒有長遠的打算。民營企業(yè)為節(jié)約成本，在人力資源建設方面沒有超前意識，只要人員滿足目前的需要即可，對未來的發(fā)展把握不足，還有就是對人才的關注度不夠，讓人才在企業(yè)沒有歸屬感，也存在著一人身兼數(shù)職，在某些從事的領域不具備專業(yè)的素養(yǎng)，干工作僅限于完成工作，這極大的限制了企業(yè)的成長。在企業(yè)的管理人員方面，那就更存在一定的問題，因為管理人員有時候并不能直接看到產(chǎn)生效益，企業(yè)并不會設置專門的內(nèi)部審計人員，好多就是為了需要，臨時找些人完成這樣的工作。從事內(nèi)部審計的人員，并不了解審計的流程和規(guī)范，更不了解各個環(huán)節(jié)存在的問題，在審計過程中大都是走走過場，長此以往會蓄積大量的風險。在不按操作規(guī)程的前提下，盲目的進行工作，在審計時在問題的把握上就顯得捉襟見肘，在審計結果上更不能夠全面反映審計結論，也不能起到有效的審計監(jiān)督作用。審計人員在企業(yè)中大多數(shù)都是由財務部門人員來兼任，或者單獨抽調(diào)去從事審計方面的工作，普遍學歷比較低，知識不足經(jīng)驗缺乏，并不能全面認識到內(nèi)部審計和財務管理有什么區(qū)別和聯(lián)系。

二、加強民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的對策建議

（一）完善公司治理結構，優(yōu)化企業(yè)部門設置

民營企業(yè)普遍存在家族式的治理結構，這很大程度上在公司管理中存在較大的缺陷，因此需要對公司治理結構要進行大刀闊斧的改革，理順公司治理結構的要求，通過股權改革，或者引進職業(yè)經(jīng)理人等改變公司目前的治理結構，單一的治理結構在一定程度上會促進企業(yè)的發(fā)展，但是等企業(yè)變得大的時候，單一的公司治理結構已經(jīng)不能夠滿足現(xiàn)代公司治理結構的要求，合理的設置公司的部門，并且在部門設置上又存在相互監(jiān)督的作用，建立各項規(guī)章制度，把制度挺在管理的前面，以制度約束和管理企業(yè)，會使管理事半功倍。在內(nèi)部審計部門設置上應保證內(nèi)部審計機構的獨立性和審計的客觀公正性。規(guī)模比較大的民營企業(yè)在具備現(xiàn)代化公司治理結構的，要極力的推進公司的治理結構的建立健全，促進各項制度的公允性和合法性，建立獨立的內(nèi)部審計部門，能夠順利的在管理中發(fā)揮起作用；規(guī)模較小的民營企業(yè)，在部門設置上可以不設內(nèi)部審計機構，但在直接領導下設計審計小組或者審計員，對企業(yè)的全部經(jīng)濟活動進行監(jiān)督和評價，也能夠達到相應的效果。

（二）對企業(yè)進行全面內(nèi)部審計，規(guī)范審計業(yè)務

應根據(jù)民營企業(yè)規(guī)模的大小和規(guī)范化程度，也根據(jù)企業(yè)的實際情況和控制人力資源成本的情況下，因企施策構建不同的組織部門，而對內(nèi)部審計機構的設置，要充分地保障企業(yè)內(nèi)部審計機構的相對獨立性和審計的客觀公正性。內(nèi)部審計要對企業(yè)進行全面的審計，因為只有全方面的審計才可以理清企業(yè)各個環(huán)節(jié)存在的問題，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營審計把審計企業(yè)的經(jīng)濟活動作為主要的審計對象，通過對其評價生產(chǎn)力和生產(chǎn)方式的效率方面，利用審計結果反映到企業(yè)中去，為企業(yè)制定科學合理的決策和計劃方案；管理方面的審計，包括銷售部門的審計，財務部門的審計等，在銷售環(huán)節(jié)中應從銷售合同，銷售付款方式，等方面進行審計，做到銷售的全過程跟蹤。財務部門審計就涉及到眾多多個部門，就要把生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售進行全方位的審計。在審計過程中通過流程設計、制度設計及人員分工規(guī)范企業(yè)的審計。

（三）加強企業(yè)人力資源建設，提升專業(yè)素質(zhì)

民營企業(yè)存在“招工難”現(xiàn)象，也有其客觀的一個方面，也要從自身的方面去看問題，民營企業(yè)在招聘人才時顯得更注重其實際操作能力和眼前的利益，而忽略了企業(yè)的長期發(fā)展，招聘生產(chǎn)經(jīng)營的工人，如果單純從操作角度講也是無可厚非的，但對管理人員而言一定是要有發(fā)展的眼光看問題，特別是在招聘內(nèi)部審計人員時，要考慮到人才的多方面的因素，首先具備較強的學習能力；其次，要具備很強的溝通能力；最后，具有很強的執(zhí)行力。

綜上所述，民營企業(yè)在近幾年的發(fā)展中，為國家貢獻了很大的力量，隨著民營企業(yè)的逐步壯大，其管理水平也要不斷地更新和提高，企業(yè)管理層有必要跟上時代的步伐，通過培訓和再學習不斷培養(yǎng)和提升審計人員的素質(zhì)，在實際操作經(jīng)驗和未來企業(yè)的發(fā)展中不斷貢獻自己的力量。