研究型醫(yī)院計(jì)劃、預(yù)算、績效一體化財(cái)務(wù)管理探析

趙美嬌

建設(shè)成為世界一流的研究型醫(yī)院，成為中國人口健康科技、醫(yī)學(xué)教育與醫(yī)療領(lǐng)域的創(chuàng)新引領(lǐng)者，成為國家人口健康科技與政策智庫是科研型醫(yī)院的定位和發(fā)展目標(biāo)。需在以下三個層面做好安排。第一，在計(jì)劃層面，科研型醫(yī)院需爭取并合理使用國家穩(wěn)定性支持經(jīng)費(fèi)，統(tǒng)籌調(diào)控及支配力度，在科研、教育、人才等方面予以經(jīng)費(fèi)保障；統(tǒng)籌現(xiàn)有資源和增量資源，用活基本科研業(yè)務(wù)費(fèi)，用好支持基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和修購專項(xiàng)的經(jīng)費(fèi)，改善科研環(huán)境和條件，提升科研裝備水平，積極承擔(dān)國家重大科研任務(wù)；第二，在預(yù)算層面，需合理安排經(jīng)費(fèi)的分配，優(yōu)化結(jié)構(gòu)、明確方向，從而匹配醫(yī)科院各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展需求；完善預(yù)算管理制度，確保經(jīng)費(fèi)的使用與管理有章可循；第三，在績效管理層面，需完善崗位績效工資制度，實(shí)行績效工資改革；建立多元化、持續(xù)穩(wěn)定的人才發(fā)展投入機(jī)制，積極爭取國家對各層次的人才專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支持。充分發(fā)揮協(xié)和教育基金會的作用，爭取多渠道經(jīng)費(fèi)支持，積極拓展與國際組織、國外政府機(jī)構(gòu)、公益性基金會和國內(nèi)外企業(yè)等合作渠道，增加醫(yī)教研產(chǎn)經(jīng)費(fèi)投入，加強(qiáng)院校各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展保障。

為此，科研型醫(yī)科院迫切需要通過完善的計(jì)劃、預(yù)算、績效一體化管理模式，統(tǒng)籌醫(yī)學(xué)、科研、教學(xué)經(jīng)費(fèi)管理，通過一體化的戰(zhàn)略規(guī)劃，合理分配資金，從而實(shí)現(xiàn)醫(yī)院資源一盤棋、業(yè)務(wù)一盤棋、信息一盤棋，做到縱向貫通、交叉融通、分級管理。

一、計(jì)劃、預(yù)算、績效管理一體化的內(nèi)涵

計(jì)劃、預(yù)算、績效管理一體化是基于高度信息化管理和多維會計(jì)管理的理念，以財(cái)務(wù)管理為核心，將原來運(yùn)營管理中相互獨(dú)立的業(yè)務(wù)流、資金流、管理流進(jìn)行有機(jī)整合，實(shí)現(xiàn)對實(shí)際運(yùn)營中的計(jì)劃、預(yù)算、控制、反饋、評價、考核全過程、多維度的管理模式。

其目標(biāo)在于打破原有信息系統(tǒng)的信息孤島現(xiàn)象，將物流、采購、資產(chǎn)、人力、績效等信息管理系統(tǒng)與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行有效聯(lián)通，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理流程的縱向一體化，并且在此基礎(chǔ)上，將計(jì)劃管理、財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、績效管理、運(yùn)營管理等融入到相關(guān)流程中，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)多維度一體化管理目標(biāo)。

計(jì)劃、預(yù)算、績效一體化管理模式的特征主要有三個，即戰(zhàn)略性、全面性與有效性。戰(zhàn)略性是指對醫(yī)院資源進(jìn)行系統(tǒng)而合理的管理，并且對其使用進(jìn)行有效而科學(xué)的安排。一體化管理作為醫(yī)院管理工作中一種有效的工具與方法，預(yù)算編制需要結(jié)合到醫(yī)院的戰(zhàn)略規(guī)劃，以醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)作為導(dǎo)向。一體化管理只有與戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，才能夠?qū)︶t(yī)院經(jīng)營工作開展與財(cái)務(wù)管理工作提供指導(dǎo)，從而對醫(yī)科院決策起到支持作用，使醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。全面性主要體現(xiàn)在全程性、全員性以及全方位三個方面。全程性指的是預(yù)算管理工作要滲透到醫(yī)院管理工作各個環(huán)節(jié)，從開始到結(jié)束。包括了預(yù)算編制、績效考核、控制等。醫(yī)院經(jīng)營管理工作的各個環(huán)節(jié)都要體現(xiàn)出一體化管理。全員性指的是醫(yī)院所有職工都要參與到一體化工作之中，包括了高層管理人員與普通職工。全方位則指的是一體化管理工作的內(nèi)容包括了資金管理、投資、業(yè)務(wù)運(yùn)營等在內(nèi)的各項(xiàng)預(yù)算。有效性指的是一體化管理不僅注重規(guī)劃層面的計(jì)劃與預(yù)算，更加注重考評層面的管理與落實(shí)，通過預(yù)算與績效相結(jié)合的方式，確保醫(yī)科院戰(zhàn)略計(jì)劃落地，從而有效的實(shí)現(xiàn)組織的運(yùn)營目標(biāo)。

二、科研型醫(yī)院財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）科研型醫(yī)院財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

現(xiàn)行科研型醫(yī)科院整體尚未形成較為明確的管控模式，沿用的是職能管理模式，人力資源、條件財(cái)務(wù)、行政辦公、行政基建等管理職能各自就“事項(xiàng)”進(jìn)行分別管理。

該種組織管理具有如下特點(diǎn)：

第一，管控職能界面尚不清晰。部分處室存在“一對多”和“多對一”的情況。由于職能管理的條塊分割，無法實(shí)現(xiàn)“橫到邊、縱到底”的一體化管理模式。該行政管理組織架構(gòu)容易導(dǎo)致管控抓手不足，導(dǎo)致醫(yī)院對科研和職能無法直接管控，產(chǎn)生了部門之間缺乏相互的交流與協(xié)作機(jī)制。

第二，缺乏“大財(cái)務(wù)”的資金管理體系與“大科研”的項(xiàng)目全流程管理機(jī)制。醫(yī)科院的財(cái)務(wù)管理職能和科研管理職能分散在各個部門，職能重復(fù)和規(guī)劃不足問題并存。該種情況導(dǎo)致醫(yī)科院財(cái)務(wù)管理難以統(tǒng)觀全局，難以了解整個系統(tǒng)的資金使用狀況和項(xiàng)目的進(jìn)展，導(dǎo)致財(cái)務(wù)與科研管理難以銜接，院本級對資金的控制力不足。

三是教育資源（教師、課程、臨床等資源）未能實(shí)現(xiàn)全醫(yī)科院共享，對科研成果的產(chǎn)業(yè)化的流程與收益缺乏清晰的管控手段。醫(yī)科院的教學(xué)人員同時既是研究人員也是醫(yī)院的大夫，具有多重身份并分散在各個職能部門，然而醫(yī)科院缺乏統(tǒng)一的平臺對教育資源加以整合，使得醫(yī)科院當(dāng)前教師、課程和臨床等資源較為分散，管理方式較為粗放。

四是職責(zé)交叉較為突出。當(dāng)前，醫(yī)院存在既定處室職能與實(shí)際的負(fù)責(zé)處室不匹配的現(xiàn)象、多個處室職責(zé)交叉的現(xiàn)象，部分處室職能劃分不夠清晰，權(quán)責(zé)分離不夠徹底。職責(zé)交叉和職能劃分不清的結(jié)果是容易導(dǎo)致多龍治水與監(jiān)管真空區(qū)并存的問題，一方面造成了資源的浪費(fèi)，另一方面產(chǎn)生了監(jiān)管的空白區(qū)，為此醫(yī)科院需要調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，細(xì)化部門職責(zé)與權(quán)限，從而完善醫(yī)科院的管理。

（二）科研型醫(yī)院戰(zhàn)略規(guī)劃對一體化管理的需求

作為管控層，醫(yī)院直屬部門的價值定位將具體體現(xiàn)在三個層次：戰(zhàn)略決策、職能策略和共享服務(wù)，為此，需具備七個核心功能，即戰(zhàn)略規(guī)劃與執(zhí)行、資產(chǎn)投資與管理、集中采購、協(xié)和品牌管理、人力資源管理、信息技術(shù)管理、審計(jì)和共享服務(wù)。具體而論，首先，在戰(zhàn)略決策方面，應(yīng)充分做好戰(zhàn)略規(guī)劃和業(yè)務(wù)組合分析，在此基礎(chǔ)上制定全面預(yù)算，將預(yù)算分解至各個職能部門，加強(qiáng)業(yè)務(wù)協(xié)同，同時通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核的方式促使醫(yī)科院戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第二，在職能策略層面，應(yīng)抓牢重大事項(xiàng)管理、投資審批及重大人事任免，通過制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)、流程、制度加強(qiáng)人事、財(cái)務(wù)等關(guān)鍵部門的職能管理。第三在共享服務(wù)層面，應(yīng)積極構(gòu)建一體化信息管理平臺，通過信息系統(tǒng)平臺共享財(cái)務(wù)、人事及醫(yī)科院技術(shù)資源，做好關(guān)鍵信息的匯總與分析，為管理決策提供分析基礎(chǔ)。

作為實(shí)施層，價值定位主要在于支撐和落實(shí)。根據(jù)各院特色，制定個性化的管理方案，落實(shí)項(xiàng)目申報(bào)、預(yù)算、經(jīng)費(fèi)、產(chǎn)出物和成果產(chǎn)業(yè)化，為科研、醫(yī)療、疾病防控提供數(shù)據(jù)支撐和決策支持。

三、對標(biāo)NIH財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度及啟示

美國國立衛(wèi)生研究院（簡稱NIH），是美國最高水平的醫(yī)學(xué)與行為學(xué)研究機(jī)構(gòu)。NIH不僅擁有自己的實(shí)驗(yàn)室從事醫(yī)學(xué)研究，還通過各種資助方式和研究基金全力支持各大學(xué)、醫(yī)學(xué)院校、醫(yī)院等的非政府科學(xué)家及其國內(nèi)外研究機(jī)構(gòu)的研究工作，并協(xié)助進(jìn)行研究人員培訓(xùn)，促進(jìn)醫(yī)學(xué)信息交流。對于其科研計(jì)劃與預(yù)算流程管理的研究，對完善我國科研型預(yù)算財(cái)務(wù)管理，具有較強(qiáng)的借鑒意義。

NIH的財(cái)務(wù)是業(yè)務(wù)目的區(qū)分型組織結(jié)構(gòu)，具有各個模塊相互獨(dú)立、職能清晰無互相交叉、組織結(jié)構(gòu)精簡的特點(diǎn)，該種組織結(jié)構(gòu)能夠凸顯財(cái)務(wù)管理的職能和組織戰(zhàn)略的制定。

首先，在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部專門設(shè)置項(xiàng)目部對項(xiàng)目實(shí)施跟蹤，包括制定與項(xiàng)目密切相關(guān)的差旅、行政、IT及變革管理，細(xì)化項(xiàng)目的管理，從而實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理的目標(biāo)；通過設(shè)置專門的財(cái)務(wù)運(yùn)營部對賬戶實(shí)施管理，根據(jù)資金來源渠道的不同，分為政府賬戶和商務(wù)賬戶，將資金分置于不同的管理賬戶便于資金的管理和分配，此外，該部門的設(shè)置也便于NIH對撥付經(jīng)費(fèi)實(shí)施監(jiān)控，不同的經(jīng)費(fèi)來源渠道，對經(jīng)費(fèi)的要求不同；通過設(shè)置政策和質(zhì)量部，則從法律和合規(guī)的角度專門對項(xiàng)目實(shí)施評價，一方面組織實(shí)施審計(jì)，另一方面注重考法律法規(guī)及政策的因素，從而確保項(xiàng)目符合國家發(fā)展的方針路線；通過單獨(dú)設(shè)置中心服務(wù)和商業(yè)運(yùn)營部，專門負(fù)責(zé)會計(jì)的核算工作，同時將預(yù)算和核算分開，便于后期績效考評和預(yù)算管理工作的實(shí)施。

NIH的財(cái)務(wù)管理，是根據(jù)業(yè)務(wù)目的來區(qū)分管理職能，將科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理通過職能予以劃分，各個部門崗位職責(zé)清晰，從而避免了職能的重復(fù)設(shè)置；在具體管理中，科研計(jì)劃與預(yù)算全流程管理由五個階段組成，績效評價與預(yù)算管理緊密結(jié)合，充分實(shí)現(xiàn)了業(yè)財(cái)融合。

NIH的管理模式中，最值得我國科研型醫(yī)院借鑒的主要有三個方面：二級項(xiàng)目評審制度、經(jīng)費(fèi)管理能力評估階段和差異化的資金撥付方式。NIH對科研項(xiàng)目的二級評審方式，從專家、政府、社會公眾層面選取評委，使得項(xiàng)目的考核更為細(xì)致，避免了盲目上馬項(xiàng)目耗費(fèi)資金的情況，對于獲得100萬美元以上資助的項(xiàng)目予以特別的關(guān)注，由院長進(jìn)行決定，使得大型項(xiàng)目的評審更加審慎。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理能力評估審查的是經(jīng)費(fèi)支出的科目范圍、會計(jì)核算科目和項(xiàng)目申請者經(jīng)費(fèi)的管理能力，此外還通過協(xié)商環(huán)節(jié)，使得NIH和獲資助方就資助條款進(jìn)一步協(xié)商調(diào)整，使得資金的管理更能體現(xiàn)項(xiàng)目的差異化，更具可操作性。差異化的資金撥付方式使得NIH在項(xiàng)目實(shí)施的過程中能夠?qū)Y金進(jìn)行全面把控，根據(jù)不同的資質(zhì)采取不同的資金撥付方式，賦予優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目更多的自主權(quán)，從而確保將資金投入到最優(yōu)質(zhì)的項(xiàng)目當(dāng)中去，此外，資金撥付至相關(guān)賬戶后，限期使用，超期未使用則退回至NIH的經(jīng)費(fèi)管理賬戶的方式，使得資金的管理更加安全，值得醫(yī)學(xué)科學(xué)院在經(jīng)費(fèi)管理中加以借鑒和完善。

四、完善計(jì)劃、預(yù)算和績效一體化建設(shè)的建議

為進(jìn)一步完善我國科研型醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平，現(xiàn)提出如下建議：

由于業(yè)務(wù)體量的不斷增加，業(yè)務(wù)復(fù)雜度的持續(xù)增長，以及國家相關(guān)規(guī)定和要求的日漸嚴(yán)格，這些都推動科研型醫(yī)院進(jìn)行組織變革，形成由計(jì)劃、預(yù)算、績效三部分組成的管理模式，三個環(huán)節(jié)分工明確、職能相輔相成的財(cái)務(wù)架構(gòu)體系，其中，有利于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和會計(jì)管理，通過合理分工、運(yùn)營高效的職能管理體系包括計(jì)劃制定、預(yù)算編制和績效考評實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理。

（一）計(jì)劃層面職能構(gòu)建

通過設(shè)置總會計(jì)師崗位，參與院校學(xué)術(shù)委員會或規(guī)劃委員會，統(tǒng)籌制定院校近3年至5年總體規(guī)劃。學(xué)術(shù)委員會成員需從宏觀層面確立的科技計(jì)劃項(xiàng)目是否符合國家宏觀科技發(fā)展戰(zhàn)略意圖、產(chǎn)業(yè)政策和宏觀調(diào)控政策等，總會計(jì)師作為學(xué)術(shù)委員會成員，能夠從財(cái)務(wù)的角度確保財(cái)政資金投入到國家科技事業(yè)最迫切需要發(fā)展的領(lǐng)域，從而能夠使得資金使用取得最大的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，并據(jù)此籌建項(xiàng)目庫，通過細(xì)化的項(xiàng)目庫管理辦法對參評項(xiàng)目實(shí)施統(tǒng)一管理。由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)籌協(xié)調(diào)協(xié)調(diào)院校經(jīng)營管理相關(guān)事項(xiàng)、協(xié)助相關(guān)平行部門進(jìn)行工作的溝通、協(xié)調(diào)；站在全院校高度，從財(cái)務(wù)角度協(xié)助學(xué)術(shù)委員會或規(guī)劃委員會完成戰(zhàn)略目標(biāo)，同時負(fù)責(zé)從財(cái)務(wù)層面完善專項(xiàng)整體規(guī)劃。

（二）職能層面的構(gòu)建

醫(yī)院一體化計(jì)劃、預(yù)算、績效管理在執(zhí)行層面應(yīng)統(tǒng)一由財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)管理與協(xié)調(diào)。為了加強(qiáng)歸口管理，明確崗位職責(zé)，建議在條件財(cái)務(wù)處下設(shè)七個獨(dú)立部門，分別為綜合事務(wù)處、預(yù)算資金處、項(xiàng)目運(yùn)營處、投資管理處、財(cái)務(wù)績效處、資產(chǎn)管理處和會計(jì)核算處。

綜合事務(wù)處主要負(fù)責(zé)制定本部門內(nèi)部的規(guī)章管理制度，全處的年度工作計(jì)劃、重要事項(xiàng)督查督辦和綜合協(xié)調(diào)；處內(nèi)重要會議活動的組織協(xié)調(diào)；公文流轉(zhuǎn)、審批、處內(nèi)IT系統(tǒng)的建設(shè)、運(yùn)營、維護(hù)與升級；內(nèi)部經(jīng)費(fèi)管理及人事協(xié)調(diào)；處內(nèi)日常事務(wù)的管理。

預(yù)算資金處的職能定位是注重加強(qiáng)全面預(yù)算管理，是醫(yī)科院財(cái)務(wù)體系建設(shè)的主題架構(gòu)。通過設(shè)置單獨(dú)的預(yù)算管理部門，立足國家有關(guān)法律和法規(guī)及相關(guān)財(cái)務(wù)政策，統(tǒng)籌院校整體預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)控，為院校決策層及各二級院所提供預(yù)算決策支持。

項(xiàng)目運(yùn)營處的職能定位是注重項(xiàng)目實(shí)施與管控，在這一層面，醫(yī)院需要依據(jù)院科研資金管理辦法、報(bào)銷審批管理辦法、對外撥款管理辦法、院外項(xiàng)目資金管理辦法，通過已建立的制度管理體系，為院校整體發(fā)展戰(zhàn)略提供決策支持；結(jié)合經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略制定各業(yè)態(tài)財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)共享的發(fā)展規(guī)劃。此外，通過項(xiàng)目責(zé)任制的設(shè)定，確保每個項(xiàng)目有專人主責(zé)跟蹤，使得醫(yī)科院能夠及時了解項(xiàng)目進(jìn)展，并根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況對計(jì)劃和預(yù)算做出調(diào)整，確保最優(yōu)秀的項(xiàng)目能夠獲得持續(xù)的資金支持。

通過設(shè)置單獨(dú)的財(cái)務(wù)績效管理部門，負(fù)責(zé)醫(yī)科院績效管理的組織協(xié)調(diào)及上下級溝通。編制績效評價指標(biāo)庫，將學(xué)術(shù)委員會年度設(shè)置的規(guī)劃，從績效考評的角度將任務(wù)予以分解并分配至相關(guān)部門及二級所院。根據(jù)任務(wù)分配表及預(yù)算部門的執(zhí)行情況表對績效管理實(shí)施全程跟進(jìn)及督察監(jiān)管。并通過日常的績效考核制度，將醫(yī)院績效管理工作落到實(shí)處。

投資管理處的主要職能是輔助科技管理處將科技成果予以轉(zhuǎn)化，同時負(fù)責(zé)監(jiān)督落實(shí)醫(yī)院對外投資管理制度；對投資項(xiàng)目實(shí)施可行性分析研究報(bào)告的審核；制定投后管理制度，確保投后項(xiàng)目的收益；充分發(fā)揮對外聯(lián)絡(luò)的職能，確保院校對系統(tǒng)外和境外投資項(xiàng)目的有效實(shí)施。

資產(chǎn)管理處主要負(fù)責(zé)擬定和修改國有資產(chǎn)使用、管理、處置等細(xì)則；加強(qiáng)政府采購預(yù)算與執(zhí)行的管理；參與重要設(shè)備采購的調(diào)研、考察、論證及后續(xù)招標(biāo)、議標(biāo)和集中采購工作；負(fù)責(zé)組織所院設(shè)備管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)交流，負(fù)責(zé)辦理院校和各所院設(shè)備的調(diào)撥、報(bào)廢工作，從而有助于提高設(shè)備的使用率。

通過設(shè)置單獨(dú)的會計(jì)核算處，將醫(yī)科院教學(xué)、院級、校級、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)分散的會計(jì)核算統(tǒng)一收歸院校本級會計(jì)核算處核算，可以有效避免職能重復(fù)和系統(tǒng)差異導(dǎo)致的信息那一對接。會計(jì)核算處需要負(fù)責(zé)院校整體的報(bào)銷審核、現(xiàn)金收支、資金撥付、賬務(wù)記錄、報(bào)表審計(jì)等業(yè)務(wù)。