營(yíng)改增背景下施工企業(yè)的稅收籌劃策略

摘 要：在社會(huì)不斷進(jìn)步的今天，各行各業(yè)都興起了改革的浪潮，在稅務(wù)征收領(lǐng)域也同樣如此，本文對(duì)營(yíng)改增背景下施工企業(yè)的稅收籌劃策略進(jìn)行了探討，文章闡述在營(yíng)改增背景下施工企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀入手，進(jìn)一步分析了營(yíng)改增實(shí)施稅收籌劃的原因，最后提出了營(yíng)改增環(huán)境下施工企業(yè)稅收籌劃優(yōu)化建議。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增背景；施工企業(yè)；稅收籌劃策略；發(fā)展現(xiàn)狀；原因；優(yōu)化建議

引言

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷繁榮的背景下，各行各業(yè)的發(fā)展都面臨著更大的競(jìng)爭(zhēng)壓力與成本壓力，而為了促進(jìn)企業(yè)更好更快地實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展，國(guó)家出臺(tái)了營(yíng)改增的新政策，希望達(dá)到控制企業(yè)納稅成本壓力的目的，但是在現(xiàn)實(shí)中，營(yíng)改增政策的施行，也給企業(yè)帶來(lái)了一定的不利影響，如何科學(xué)應(yīng)對(duì)，值得思考。

一、營(yíng)改增背景下施工企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

2016年5月1日，營(yíng)改增全面推行，對(duì)施工企業(yè)帶來(lái)了重要影響。為了適應(yīng)新形勢(shì)的變化，為了達(dá)到控制稅務(wù)成本、調(diào)整內(nèi)部結(jié)構(gòu)的目的，施工企業(yè)需要做好一系列的措施面對(duì)政策帶來(lái)的影響。

（一）有利影響

在施工企業(yè)內(nèi)，大范圍推行營(yíng)改增的政策條例，能起到一定的降低施工企業(yè)在長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)中的稅務(wù)壓力的作用，刪減之前稅收系統(tǒng)中的納稅名目、減少數(shù)額，以免遇到因重復(fù)征稅所帶來(lái)的財(cái)務(wù)矛盾，這將有助于企業(yè)煥發(fā)新的發(fā)展活力，更助于企業(yè)內(nèi)部各種業(yè)務(wù)的快速展開(kāi)。除此之外，施工單位需要明確，正確面對(duì)營(yíng)改增政策，能使其自身更科學(xué)地把握資金的分配問(wèn)題，調(diào)整內(nèi)部結(jié)構(gòu)，提升在新設(shè)施采購(gòu)、技術(shù)研發(fā)等方面的實(shí)力，加強(qiáng)對(duì)全新技術(shù)的運(yùn)用，保證其生產(chǎn)效率的提升。

（二）不利影響

另一方面，在營(yíng)改增政策大范圍施行之后，營(yíng)業(yè)稅被改為增值稅，其間的計(jì)稅基數(shù)和稅率都出現(xiàn)了一定的變化，盡管稅收壓力得到了一定的緩解，但是早在營(yíng)改增出臺(tái)之前，施工單位就曾受制于自身經(jīng)營(yíng)條件和營(yíng)業(yè)稅制不科學(xué)的背景，使得許多施工單位長(zhǎng)期處于相對(duì)惡劣的稅收環(huán)境中，許多掛靠的分包商并不具備較強(qiáng)的納稅意識(shí)，被掛靠方也單純關(guān)注掛靠費(fèi)的高低，所以整個(gè)建筑業(yè)都不具備統(tǒng)一高效的執(zhí)行制度，于是，不開(kāi)、亂開(kāi)發(fā)票和手續(xù)辦理流程繁瑣等情況頻頻發(fā)生，導(dǎo)致?tīng)I(yíng)改增政策出臺(tái)后，很多增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額依然難以得到抵扣，重復(fù)征稅的問(wèn)題并沒(méi)有得到明顯改善，使得企業(yè)稅務(wù)管理工作受到干擾。

二、營(yíng)改增實(shí)施稅收籌劃的原因

（一）為減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

建筑施工單位在長(zhǎng)期的運(yùn)營(yíng)中，必然會(huì)遇到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，而其中的部分單位因?yàn)閷?duì)營(yíng)改增等新內(nèi)容的解讀不深入，研究太過(guò)片面與淺顯，于是可能會(huì)出現(xiàn)不按稅法要求違規(guī)辦事、并且因此承擔(dān)法律責(zé)任的后果。所以，施工單位在營(yíng)改增的政策條件下，需要做好配套的稅收籌劃工作，設(shè)計(jì)出合理、全面的風(fēng)險(xiǎn)防范方案，降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，從而給企業(yè)合理應(yīng)對(duì)營(yíng)改增政策提供助力。

（二）為降低稅收負(fù)擔(dān)

實(shí)施營(yíng)改增政策，其重要目標(biāo)就在于使企業(yè)的稅務(wù)壓力有一定的下降，避免出現(xiàn)重復(fù)納稅的問(wèn)題，確保納稅人的正當(dāng)利益不受損害，使得企業(yè)的利潤(rùn)有所上升。而施工企業(yè)在營(yíng)改增的機(jī)制要求下，不能單純地盲目實(shí)踐，需要結(jié)合新政中的要點(diǎn)內(nèi)容，科學(xué)展開(kāi)稅收籌劃工作，以免因錯(cuò)誤理解和操作導(dǎo)致稅收壓力上升的后果。

（三）為保障納稅工作與財(cái)務(wù)工作有效銜接

根據(jù)營(yíng)改增政策的規(guī)則辦事，征稅的方法有了一定的改變，而征收的流程也將進(jìn)一步復(fù)雜化，所以對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)處理方式也要做出調(diào)整。對(duì)應(yīng)到施工企業(yè)內(nèi)部，則要求有關(guān)部門科學(xué)理解營(yíng)改增的具體范圍，結(jié)合本單位的現(xiàn)實(shí)運(yùn)營(yíng)狀況，設(shè)計(jì)出最貼合現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)工作方案及相關(guān)的財(cái)務(wù)機(jī)制，使得發(fā)票的開(kāi)立與管理工作進(jìn)一步規(guī)范化，明確崗位的分工，將工作責(zé)任劃分到個(gè)人頭上，保證財(cái)務(wù)基礎(chǔ)事務(wù)得到落實(shí)，從進(jìn)一步確保納稅及會(huì)計(jì)核算工作二者被緊密地連接起來(lái)，使得會(huì)計(jì)信息被準(zhǔn)確地核算到位，杜絕發(fā)生重復(fù)納稅、偷稅、漏稅的不良現(xiàn)象。

（四）為合理掌控繳稅時(shí)間

以法律框定的界限為前提，科學(xué)高效地確定納稅業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間，會(huì)對(duì)單位的整體經(jīng)濟(jì)效益有著直接關(guān)聯(lián)。如果單位太早地完成納稅，可能會(huì)使得內(nèi)部資金的利用率下降，引起資金緊張的問(wèn)題，也阻礙了施工的正常開(kāi)展，新開(kāi)工的項(xiàng)目可能因此而面臨資金短缺的瓶頸。反之，太晚地納稅，可能會(huì)有違法律規(guī)定，單位需要為此承擔(dān)責(zé)任、甚至面臨信譽(yù)危機(jī)。所以，繳稅時(shí)間的選取是一門學(xué)問(wèn)，必須通過(guò)相關(guān)單位的專業(yè)稅收籌劃，在理清合同及交易程序基礎(chǔ)上科學(xué)確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

三、營(yíng)改增環(huán)境下施工企業(yè)稅收籌劃優(yōu)化建議

（一）提高稅務(wù)籌劃的重視力度

營(yíng)改增政策的落實(shí)，離不開(kāi)國(guó)家、企業(yè)單位、個(gè)人的一致努力，政府部門需要做好宣傳工作，擴(kuò)大營(yíng)改增對(duì)各個(gè)行業(yè)、企業(yè)的影響力度，掃清推行營(yíng)改增政策的障礙。施工方也要認(rèn)識(shí)到做好稅收籌劃工作的必要性，組建專業(yè)的稅務(wù)管理工作小組，設(shè)計(jì)出與企業(yè)發(fā)展相吻合的稅收籌劃工作方案，加強(qiáng)對(duì)稅負(fù)的高效監(jiān)管。

（二）建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范體系

營(yíng)改增的新政策在施行時(shí)，必然會(huì)對(duì)施工單位的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理等一系列工作帶來(lái)直接或間接的影響，而該政策在施行時(shí)，相關(guān)的征稅對(duì)象、范圍、資金數(shù)目都隨之出現(xiàn)變化，因此施工單位可能會(huì)面臨著一系列的資金、交易、投資風(fēng)險(xiǎn)等等，這就造成了施工單位的運(yùn)營(yíng)窘境，為了改善這一局面，相關(guān)單位需要在稅收籌劃工作中及時(shí)研究新政的內(nèi)容，完善風(fēng)險(xiǎn)防范制度。

例如：企業(yè)A設(shè)置了財(cái)務(wù)工作崗位員工每周訓(xùn)練制度，定期召開(kāi)知識(shí)講座、實(shí)操演練，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的培訓(xùn)，從實(shí)踐結(jié)果看，工作人員的納稅意識(shí)和財(cái)務(wù)管理技巧得到了明顯的增強(qiáng)。

（三）選擇適當(dāng)?shù)募{稅人身份

施工企業(yè)隸屬于建筑行業(yè)，涉及到生產(chǎn)、安裝、裝飾、建設(shè)等多個(gè)領(lǐng)域。營(yíng)改增新政的實(shí)施改變和靈活了納稅人的征收范圍，對(duì)同一個(gè)納稅人所涉及到的不同業(yè)務(wù)采取不同的征收標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)相同業(yè)務(wù)不同規(guī)?；蛘卟煌瑫r(shí)期的納稅人所采取的征稅標(biāo)準(zhǔn)也不盡一致。施工企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中，要明確各個(gè)納稅人的實(shí)際身份，采取不同的管理方法。

例如，某施工企業(yè)只是一般的納稅人身份，在采購(gòu)成本一定的情況下，應(yīng)該選擇能提供增值稅專用發(fā)票并且適用稅率最高的一般納稅人供應(yīng)商。

（四）善用優(yōu)惠政策

正是因?yàn)闋I(yíng)改增政策的施行，許多企業(yè)單位都得到了政策的扶持，而施工單位也可以根據(jù)本身的發(fā)展實(shí)際，探尋與其發(fā)展相貼合的優(yōu)惠政策，做好實(shí)現(xiàn)的謀劃處理，設(shè)計(jì)科學(xué)的稅收方案，挑選條件最匹配的供應(yīng)方，爭(zhēng)取優(yōu)惠最大化，盡可能地抵扣掉稅額，真正達(dá)到節(jié)稅的目的。

比如，某施工單位在向外部租出拌合站或者配套的外借技術(shù)操作人員時(shí)，合同的擬定工作就可借鑒運(yùn)輸業(yè)的程租、期租、干租、濕租等等不同方面的規(guī)則，從合同名及相關(guān)條款籌劃成對(duì)方的分包商按11%納稅，而不是按有形動(dòng)產(chǎn)租賃17%納稅。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，加強(qiáng)對(duì)營(yíng)改增背景下施工企業(yè)的稅收籌劃策略的探討，意義重大。相關(guān)工作人員需要明確營(yíng)改增背景下施工企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，包括其受到的有利影響和不利影響；同時(shí)把握營(yíng)改增實(shí)施稅收籌劃的原因，如為減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、為降低稅收負(fù)擔(dān)、為保障納稅工作與財(cái)務(wù)工作有效銜接、為合理掌控繳稅時(shí)間等等；在此基礎(chǔ)上，提出營(yíng)改增環(huán)境下施工企業(yè)稅收籌劃優(yōu)化建議，提高稅務(wù)籌劃的重視力度，建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范體系，選擇適當(dāng)?shù)募{稅人身份，善用優(yōu)惠政策。

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作者簡(jiǎn)介：

時(shí)小亮，中鐵建（廣州）北站新城投資建設(shè)有限公司。