探析鐵路企業(yè)風險債權的防控

摘 要：近幾年，鐵路企業(yè)對債權清理的重視程度越來越高，對債權清理的要求越來越深入細化。為落實總公司“強基達標、提質增效”工作主題，進一步加強債權管理，有效防范債權風險，防止國有資產流失，鐵路總公司集中組織對存在風險的債權開展專項清理工作。本文通過在專項清理工作過程中，發(fā)現(xiàn)鐵路企業(yè)風險債權管理現(xiàn)狀，找出存在的問題并分析原因，從規(guī)范債權管理，減少壞賬損失，防范資金支付風險，提升資產質量和資金使用效率，提出了相關解決方案。

關鍵詞：鐵路企業(yè)；風險；債權

一、鐵路企業(yè)風險債權的定義

債權是指因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動應收取的款項及其他各種應收、暫付、預支款項，包括應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款、預付賬款等。而風險債權包括但不限于以下類別：一是未簽認債權；二是賬齡1年以上路內外債權（含賬銷案存?zhèn)鶛啵蝗巧嬖V債權；四是賬齡1年以內存在清收風險的路外債權；五是存在已支付預付款的商貿債權；六是賬齡1年以上合資公司委托運輸管理費，特別是非控股和地方鐵路的合資公司委托運輸管理費。

二、風險債權的現(xiàn)狀及存在的問題

鐵路企業(yè)普遍存在風險債權的數(shù)額較大，企業(yè)內部債權清理不力的情況。其中未簽認的債權筆數(shù)較多，主要是涉訴債權，賬銷案存?zhèn)鶛嘁约巴鈫挝徊挥韬炚J的保證金、預付款、工程款、廣告費等，其中多筆未采取任何法津或保全措施，風險極高；涉訴風險債權金額居高不下，部分勝訴的也由于對方?jīng)]有可執(zhí)行財產或對方經(jīng)營困難等原因沒有實質性收回資金；合資公司委托管理費欠款數(shù)額較大而且逐年遞增，已經(jīng)影響到鐵路企業(yè)整體資金運用；工程債權清理周期長，影響風險債權清理整體進度；再有就是歷史遺留債權回收困難。

三、采取的措施

（一）對風險債權要加強研究分析，分類施策，有針對性的采取措施

內部債權，由財務部門組織協(xié)調清理；債權方應積極與債務方溝通核對，完備結算手續(xù)催收債權，債務方對達到付款條件的局內風險債權應全額清理。外部的債權，凡是不簽認的債權，必須采取訴訟、財產保全等法律手段。

（二）加強對風險債權的監(jiān)督檢查

要加強督促檢查和指導。審計、財務、監(jiān)察、企法、經(jīng)開部門組成的風險債權專項清理辦公室要組織對所屬重點企業(yè)開展督查，對風險債權清欠不力的，從思想認識、組織領導、具體措施、責任落實追責、清理實效等方面進行督導。對形成重大損失的，要組織進行原因分析。審計部門要把風險債權納入經(jīng)營業(yè)績審計的重點內容，既要對風險債權清理工作本身，還要對重點單位和重點項目進行重點審計，查明原因，督促采取措施減少損失。同時，對造成損失的，納入考核

、嚴格兌現(xiàn)。

（三）切實采取措施，防止出現(xiàn)新的風險債權。

這幾年債權清理工作一直在做，舊的清了新的又來。要從根本上加強內部控制制度及機制的建設，從業(yè)務開始對交易對手的資信調查，到交易風險的評估分析，合同的簽訂和履行，資金的支付，款項的收付，各個環(huán)節(jié)風險防控措施要落實到位。

四、債權管理方面的建議

（一）實行債權管理的部門和崗位責任制

明確相關部門和崗位的職責分工和工作流程，強化債權債務內部控制管理，有效控制風險。

1.業(yè)務經(jīng)辦部門為債權管理的直接責任部門，業(yè)務部門業(yè)務經(jīng)辦人為債權債務直接責任人，負責分管業(yè)務的客戶資信評價、合同簽訂和履行、客戶資信和履約過程的動態(tài)監(jiān)控、債權臺賬管理及債權的結算、簽認及催收、債權糾紛的牽頭協(xié)調等工作。

2.財務部門為債權歸口管理部門，負責本單位債權債務的財務制度建設、審核、確認、核算、臺賬管理及動態(tài)監(jiān)控、組織定期簽認等工作；負責審查合同或協(xié)議約定的結算方式、付款期限等條款，督促業(yè)務部門催收有關應收款項。

3.合同管理部門為債權管理的協(xié)調配合部門，負責合同歸口管理。

4.審計部門為債權管理的監(jiān)督檢查部門，負責對債權債務管理的制度建設和執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。

5.紀檢監(jiān)察部門負責對業(yè)務合同簽訂和履行、債權結算以及債權簽認及催收工作等債權管理行為進行監(jiān)督，依規(guī)對違規(guī)違紀行為進行處理。

（二）完善債權清收管理機制

1.建立債權定期簽認制度。財務部門每年組織進行債權簽認。對跨年度的債權，財務部門在每年年底開具對賬單或簽認單交業(yè)務經(jīng)辦人員與對方核對有關數(shù)據(jù)，并取得對方財務部門簽章確認的書面簽認記錄。債務人拒絕簽認或核對不符的，由業(yè)務部門和財務部門共同及時查明原因，獲取催收債權的有效證據(jù)，防止超過訴訟時效。對已逾期債權，簽認記錄中必須有催款的意思表示。

2. 建立債權定期清查制度。至少于每年年底前組織專人對本單位債權進行一次全面清查，做到債權明確、賬實相符、賬賬相符。在清查債權時，相對應的債務應當一并清查，對既有債權又有債務的同一單位或個人，履行相關程序后可采用抹賬方式結算。

3.建立債權催收制度。對已到期債權，按照“誰經(jīng)辦、誰負責”的原則明確催收責任。債權催收的責任部門為主辦該經(jīng)濟事項的業(yè)務部門，責任部門的直接經(jīng)辦人為主要責任人，應負責所經(jīng)辦債權的清理。

4.建立集中抹賬和清理制度。定期組織對內部單位間債權債務進行清理和集中抹賬。

（三）建立債權清理考核獎懲制度

根據(jù)債權回收情況對責任人和相關業(yè)務負責人實行定期考核，并建立獎懲制度，將債權的清理結果與相關部門及責任人的考核、獎懲掛鉤。

五、結語

到2020年，中國鐵路將實現(xiàn)三個“世界領先”和三大提升，在鐵路企業(yè)全面高速發(fā)展的同時，企業(yè)管理水平必須跟上發(fā)展的節(jié)奏，對財務管理的要求將會越來越高。鐵路企業(yè)如何防止國有資產流失，防范資金支付風險，提升資產質量和資金使用效率，加強風險債權管理將是一記重拳。

作者簡介：

廖璆，中國鐵路南昌局集團有限公司財務處。