制藥企業(yè)稅收籌劃問題解析

摘 要：現代財務管理當中比較重視稅收籌劃工作，我國制藥企業(yè)近些年開始實施市場化轉型，導致制藥行業(yè)的競爭也越來越激烈。通過合理的稅收籌劃，可以有效降低企業(yè)成本，增加企業(yè)效益，促進制藥企業(yè)更好更快的發(fā)展。

關鍵詞：制藥企業(yè)；稅收籌劃；成本效益

近些年我國國民自我健康保健意識不斷增強，提升對藥物的需求，使我國醫(yī)藥市場需求高速增長，進而促進制藥企業(yè)迎來了新的發(fā)展機遇。隨著我國的醫(yī)藥政策越來越嚴厲，制藥企業(yè)需要承擔更大的稅務風險和成本，而且企業(yè)經營成本當中重要的一部分就是稅務成本，因此實施有效的稅務籌劃，可以節(jié)約企業(yè)的財務資源，促進制藥企業(yè)實現戰(zhàn)略目標。

一、納稅籌劃的必要性

（一）有利于提高納稅人的納稅意識

納稅籌劃可以提高納稅人的納稅意識，抑制納稅人發(fā)生偷稅、逃稅等違法行為，納稅人的納稅籌劃行為和納稅籌劃意識具備一致性和同步性。企業(yè)實施納稅籌劃主要是為了少繳稅金，企業(yè)在經營和融資等活動中進行納稅籌劃，可以有效的調控企業(yè)資金流出。

（二）實現納稅人利益最大化

在納稅人角度，通過納稅籌劃可以減輕納稅人的稅負，實現納稅人財務利益的最大化。納稅籌劃通過比較各種稅收方案，最終選擇納稅較少的方案，可以減少納稅人現金的流出，增加企業(yè)可支配的資金，這樣納稅人的經營發(fā)展可以變得更加順利。

我國不斷完善市場經濟體系，同時也不斷健全稅法體系，導致稅法也越來越龐雜，如果沒有深入的研究稅法，那么就可能會發(fā)生偷稅漏稅或多繳稅的行為，而通過納稅籌劃可以使納稅人少繳不必要的稅款，實現納稅人的利益最大化。

（三）有利于更好的完善稅收法規(guī)

通過納稅籌劃，可以節(jié)減納稅人很多稅收項目，同時也使企業(yè)更加密切的關注國家的最新稅收法規(guī)。如果稅法發(fā)生變化，那么納稅籌劃人員可以以納稅人的最大財務利益為基礎，采取有效的行動，在納稅人的企業(yè)經營活動當中融入減少稅收的意圖。這就說明稅收籌劃更好的貫徹了我國稅收法律法規(guī)的相關要求，國家也可以結合實際貫徹情況，將稅收法規(guī)不斷完善。

二、制藥企業(yè)稅收籌劃措施

（一）改進制藥企業(yè)的財務組織結構

當前我國的制藥企業(yè)通常都是由企業(yè)財務部門監(jiān)管稅收籌劃工作，企業(yè)的組織結構當中沒有設置專門的管理人員，這樣就會導致稅收籌劃過程出現職責交叉和權限不清等問題。

制藥企業(yè)需要設置專門的稅收籌劃部門，稅收籌劃部門負責主管一切事物。稅收籌劃部門可以合理的規(guī)劃制藥企業(yè)有關稅收的事宜。設置稅收籌劃部門，公司制定了戰(zhàn)略策略和財務政策之前都要和稅收籌劃部門商討，綜合評估相關的稅收籌劃可行性，實施全面的綜合分析，最終才可以實現企業(yè)利益的最大化。

（二）關注行業(yè)相關的稅法變化

隨著市場經濟不斷高速發(fā)展，我國的稅收類別也越來越豐富。經濟不斷高速發(fā)展，我國市場經濟體制也不斷優(yōu)化，稅法制度也不斷得到完善，但是很多制藥企業(yè)仍舊遵守傳統的法規(guī)實施稅收籌劃。因此制藥企業(yè)需要在稅收籌劃部門的管理下，派遣專人負責整理和研究稅法，集中關注和醫(yī)藥行業(yè)有關的政策和稅收政策，這樣制藥企業(yè)才可以結合自身情況，靈活利用相關政策規(guī)定實施稅收籌劃工作。

（三）制定制藥企業(yè)稅收籌劃的短期和長期目標

制藥企業(yè)制定的短期稅收籌劃目標包括減輕制藥企業(yè)的稅收負擔，以企業(yè)整體規(guī)劃發(fā)展為前提，在法律范圍內減輕制藥企業(yè)的稅收負擔，為其爭取更多的經濟效益。制藥企業(yè)可以歸結當期繳納稅收為季度和年度的稅收，延長資金的時間價值，使企業(yè)的經濟效益不斷得到提高。

制藥企業(yè)的長遠目標就是實現企業(yè)的股東價值最大化。長遠目標和稅收籌劃工作具備密切的聯系，稅收籌劃是企業(yè)實現經營目標的一種經營手段，制藥企業(yè)的稅收籌劃需要為企業(yè)的長遠規(guī)劃提供服務。

（四）利用制藥企業(yè)的增值稅

制藥企業(yè)通過原材料購進環(huán)節(jié)可以獲得增值稅的優(yōu)惠空間。尤其是重要原材料都是中藥材，很多中藥材屬于農產品范疇，因此可以利用較低的增值稅率。而農產品的生產者通常都是農民個人，因此相關法律規(guī)定了企業(yè)在選購農產品過程中針對銷售方式和發(fā)票開具方式的不同，進項稅額的抵扣方法也是不同的，這些政策擴大了制藥企業(yè)稅務籌劃的空間。制藥企業(yè)可以建立藥材生產基地，這樣在藥材種植和加工環(huán)節(jié)就會獲得所得稅優(yōu)惠。建立藥材生產基地之后，制藥企業(yè)的增值稅稅負不會增加，如果企業(yè)提高轉讓價格，還會獲得更多的稅收利益。

（五）在藥品銷售環(huán)節(jié)

我國還沒有全面的展開醫(yī)藥分離的改革，在購銷藥品的過程中，醫(yī)療機構占據強勢地位，醫(yī)藥制造企業(yè)處于劣勢。因此制藥企業(yè)為了讓客戶購買更多自己的藥品，通常會利用返利銷售等促銷措施。但是稅法嚴格限制了銷售行為，如果沒有采取恰當的稅務措施，制藥企業(yè)可能就會承受稅收風險。

制藥企業(yè)可以根據我國的稅收政策法規(guī)，對于特定的事項采取稅務籌劃，例如制藥行業(yè)可以采取并購重組和年終獎金等措施，通過稅收優(yōu)惠政策，促進制藥企業(yè)落實納稅籌劃方案。

三、結束語

綜上所述，制藥企業(yè)在稅收籌劃的過程中需要結合稅收籌劃目標和企業(yè)整體戰(zhàn)略目標，通過稅收籌劃實現制藥企業(yè)經濟價值和社會價值。制藥企業(yè)產品直接關系到人們的身體健康，因此制藥企業(yè)的社會價值和社會責任關系到國家的穩(wěn)定和社會安定，制藥企業(yè)需要加強稅務管理，開展有效的稅收籌劃，使企業(yè)的稅務成本不斷降低，提高制藥企業(yè)的運行質量。

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作者簡介：楊華錦，中信國安重慶城市發(fā)展有限公司。