大數(shù)據(jù)背景下“金稅三期”對(duì)企業(yè)稅務(wù)的影響及應(yīng)對(duì)

摘 要：在大數(shù)據(jù)和“互聯(lián)網(wǎng)+”的背景下， 稅務(wù)管理與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)高度融合， 隨著金稅三期的全面推廣與進(jìn)一步完善， 稅務(wù)機(jī)關(guān)的職能已從原來(lái)的事前事中監(jiān)管逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞蟊O(jiān)管， 通過(guò)強(qiáng)大豐富的數(shù)據(jù)對(duì)納稅人實(shí)行數(shù)據(jù)管稅。本文主要分析了金稅三期系統(tǒng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)產(chǎn)生的影響， 進(jìn)而闡明了“金稅三期”實(shí)施后企業(yè)稅務(wù)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)， 以此為基礎(chǔ)， 提出相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞：金稅三期；企業(yè)稅務(wù)；大數(shù)據(jù)；風(fēng)險(xiǎn)防范

一、“金稅三期”對(duì)企業(yè)稅務(wù)的影響

（一）提高企業(yè)發(fā)票管理效率

在“金稅三期”實(shí)施以前， 各系統(tǒng)效率較低、集成性不佳?！敖鸲惾凇睂?shí)施后， 通過(guò)系統(tǒng)集成與大數(shù)據(jù)， 大大提高了系統(tǒng)效率。如在發(fā)票票種核定業(yè)務(wù)中， 系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)啟動(dòng)行政許可界面， 根據(jù)要求進(jìn)行相關(guān)的查詢(xún)審定工作流程， 使得稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作更加流程化， 企業(yè)享受的稅務(wù)服務(wù)更加高效。

（二）優(yōu)化企業(yè)納稅申報(bào)流程

在“金稅三期”實(shí)施以前，稅務(wù)辦理往往涉及地稅局、國(guó)稅局、發(fā)票認(rèn)證等多個(gè)平臺(tái)， 有的業(yè)務(wù)還必須到稅務(wù)局上門(mén)辦理， 稅務(wù)事項(xiàng)辦理效率相對(duì)較低?！敖鸲惾凇睂?guó)稅與地稅的納稅平臺(tái)進(jìn)行統(tǒng)一， 企業(yè)可以通過(guò)一個(gè)界面完成企業(yè)稅務(wù)管理涉及納稅、申報(bào)、報(bào)表等全部工作。

（三）規(guī)范企業(yè)稅收征管流程

我國(guó)稅收征管由稅收征管法和實(shí)施條例具體明確， 在實(shí)務(wù)操作中， 由于特殊情況較多， 稅務(wù)機(jī)關(guān)在處理企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)時(shí)， 選擇行政余地和空間相對(duì)較大， 不利于稅收監(jiān)管的公正執(zhí)行。“金稅三期”將稅收征管法相關(guān)要求納入系統(tǒng)， 自動(dòng)攔截一些違規(guī)行為。

二、“金稅三期”實(shí)施后企業(yè)稅務(wù)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

（一）比對(duì)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票的的品名

舉個(gè)例子：比如做電腦配件生產(chǎn)額企業(yè)， 主要產(chǎn)品都是電腦配件， 但開(kāi)出的幾張金額很大的發(fā)票是汽油發(fā)票。首先要知道， 只有在煉油廠出場(chǎng)時(shí)， 成品油才會(huì)征收消費(fèi)稅。只有在金銀首飾行業(yè)， 才會(huì)在零售環(huán)節(jié)征消費(fèi)稅。如果定性， 應(yīng)該定性為虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（二）比對(duì)公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)范圍和對(duì)外開(kāi)具發(fā)票項(xiàng)目

通過(guò)比對(duì)公司經(jīng)營(yíng)許可范圍和對(duì)外開(kāi)具的發(fā)票項(xiàng)目， 從而來(lái)檢查是否存在虛開(kāi)發(fā)票的問(wèn)題。這個(gè)問(wèn)題要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況需要具體問(wèn)題具體分析， 在某段短時(shí)間內(nèi)公司開(kāi)具的發(fā)票項(xiàng)目與經(jīng)營(yíng)范圍不一致， 一般也是沒(méi)有問(wèn)題的。比如一個(gè)企業(yè)在對(duì)使用過(guò)的固定資產(chǎn)進(jìn)行處理， 就可以自己開(kāi)具固定資產(chǎn)所對(duì)應(yīng)的發(fā)票。這個(gè)項(xiàng)目就有可能不是營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營(yíng)范圍， 這種開(kāi)具的發(fā)票稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)也是認(rèn)可的。但如果長(zhǎng)期出現(xiàn)開(kāi)票項(xiàng)目與經(jīng)營(yíng)許可范圍不相符的情況， 建議變更企業(yè)的經(jīng)營(yíng)許可范圍。

（三）比對(duì)購(gòu)貨發(fā)票的開(kāi)票單位信息

比對(duì)發(fā)票的開(kāi)票地址和發(fā)票上的貨物來(lái)源地。比如發(fā)票上的開(kāi)票地址是江蘇省淮安市， 但發(fā)票上的貨物發(fā)出地址是浙江省杭州市余杭區(qū)， 這樣就不對(duì)了。也就是我們常說(shuō)的三流不一致， 具體信息在金稅三期系統(tǒng)中都可輕松比對(duì)出來(lái)。

（四）比對(duì)財(cái)務(wù)人員是否交叉任職

現(xiàn)在逐步實(shí)行了實(shí)名辦稅， 實(shí)時(shí)記錄辦稅人的額身份信息， 比對(duì)每一個(gè)辦稅流程和身份信息， 檢查是否存在重復(fù)任職， 多重任職的情況。之前有個(gè)做兼職會(huì)計(jì)的同學(xué)， 兼職了50多家企業(yè)， 以后實(shí)行實(shí)名制， 你兼職了多少家， 稅務(wù)局完全就掌握了。

（五）比對(duì)銷(xiāo)售和防偽稅控中的開(kāi)票金額

對(duì)防偽稅控中的開(kāi)票金額和納稅申報(bào)系統(tǒng)中的銷(xiāo)售金額是否一致進(jìn)行比對(duì)。比如你申報(bào)的時(shí)候填寫(xiě)的是10萬(wàn)， 但在開(kāi)票系統(tǒng)中開(kāi)出來(lái)的金額是30萬(wàn)， 這里面肯定存在問(wèn)題。

（六）比對(duì)企業(yè)所得稅的利潤(rùn)總額和財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤(rùn)總額

比對(duì)企業(yè)所得稅的利潤(rùn)總額和財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤(rùn)總額是否一致。財(cái)務(wù)人員都知道， 企業(yè)所得稅匯算清繳年報(bào)主表第十三行， 上面的數(shù)據(jù)全部來(lái)自于財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)。如果他們之間的金額不一致， 肯定會(huì)存在問(wèn)題。

三、企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

（一）在體系層面進(jìn)行梳理

應(yīng)該從最基本的層面防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)， 依據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)， 對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理與整改。并且保證各部門(mén)之間的信息順暢溝通， 確保對(duì)外的信息口徑是一致的。加大對(duì)稅務(wù)、財(cái)務(wù)員工的培訓(xùn)， 確保財(cái)稅人員熟練使用金稅三期系統(tǒng)軟件， 防止因人為操作失誤導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）在制度層面進(jìn)行規(guī)范

稅務(wù)機(jī)關(guān)越來(lái)越注重對(duì)增值稅發(fā)票的監(jiān)督和管理， 企業(yè)也應(yīng)該在制度層面規(guī)范稅務(wù)管理機(jī)制， 將各類(lèi)發(fā)票的申領(lǐng)、抵扣、開(kāi)具、保管等環(huán)節(jié)納入規(guī)范管理。在采購(gòu)環(huán)節(jié)， 任何人員在索取增值稅發(fā)票的同時(shí)仔細(xì)核對(duì)發(fā)票信息， 確保發(fā)票的信息真實(shí)準(zhǔn)確，并且制定有效內(nèi)控手段， 通過(guò)對(duì)上游供應(yīng)商進(jìn)行資質(zhì)審核，嚴(yán)格控制供應(yīng)商整體質(zhì)量，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）在程序?qū)用孢M(jìn)行規(guī)定

企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定、規(guī)范文件要交完成各項(xiàng)工作，符合正常的工作流程和程序。目前已有部分地區(qū)企業(yè)因未按規(guī)定時(shí)間辦理相關(guān)手續(xù)而被稅務(wù)機(jī)關(guān)懲罰，企業(yè)應(yīng)關(guān)注稅務(wù)人員日常工作的合規(guī)性。

（四）在新舊層面進(jìn)行跟進(jìn)

在新老規(guī)定交替時(shí)，各地機(jī)關(guān)的操作辦法必然各不相同，金稅三期也缺少一個(gè)全國(guó)統(tǒng)一的操作指導(dǎo)手冊(cè)，遇到此類(lèi)問(wèn)題時(shí)， 納稅人員應(yīng)積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通， 了解準(zhǔn)確的材料提交要求， 同時(shí)注意已提供材料與新交材料的信息保持一致， 避免不必要的質(zhì)疑。

參考文獻(xiàn)：

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[2]會(huì)計(jì)天下，警惕！金稅三期大數(shù)據(jù)下匯算清繳報(bào)表填報(bào)背后的風(fēng)險(xiǎn)[J].微口網(wǎng)，http：//www.vccoo.com/v/vuzxh2， 2017.

作者簡(jiǎn)介：

束琴亞，蕪湖恒盛會(huì)計(jì)師事務(wù)所。