國有建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理體系研究

摘 要：十九大報告指出，繼續(xù)深化社會主義市場經(jīng)濟體制改革，加快國有企業(yè)科學(xué)管理運營模式，要求政府減少對國有企業(yè)的行政管理，放權(quán)企業(yè)，使企業(yè)轉(zhuǎn)為市場化運營。因此，研究國有企業(yè)內(nèi)部控制是轉(zhuǎn)型過程中亟需解決的問題。而全面預(yù)算管理又是內(nèi)部控制中一個重點，就如何構(gòu)建有效的企業(yè)全面預(yù)算管理體系，一直是企業(yè)面臨的一個難題。本文僅就國有建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建發(fā)表拙見，以望對國企建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理體系的完善提高新思路。

關(guān)鍵詞：國有建筑施工企業(yè)；全面預(yù)算管理；體系；研究

一、我國國有企業(yè)全面預(yù)算管理基本特點

我國大部分國有企業(yè)一直以來都是采取行政式管理，主管部門的意見或指導(dǎo)對國有企業(yè)自身的戰(zhàn)略決策具有重大影響力甚至決定權(quán)。而隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善，這種管理制度弊端也開始突顯，于是國有企業(yè)發(fā)展也開始有了新的突破，全面預(yù)算管理也正是其中之一。但我國國有企業(yè)引入全面預(yù)算管理時間短，就如何使全面預(yù)算管理體系高效率運轉(zhuǎn)，仍在探索。隨著發(fā)展至今，我國國有企業(yè)全面預(yù)算管理體系有以下基本特點：一是戰(zhàn)略目標(biāo)要具有社會公共服務(wù)的屬性；二是預(yù)算目標(biāo)不符合經(jīng)濟屬性；三是預(yù)算考評與激勵機制的行政屬性。這三點是國有企業(yè)全面預(yù)算管理有別于其他企業(yè)的最大特點，也是由我國國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性決定，對國有企業(yè)的全面預(yù)算管理構(gòu)建是繞不開這三個特點的。國有企業(yè)在發(fā)展過程中肩負著不同于民營企業(yè)的社會責(zé)任，努力使社會效益和經(jīng)濟效益達到最優(yōu)是企業(yè)全面預(yù)算管理的最大目標(biāo)。

二、國有企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建

全面預(yù)算管理體系應(yīng)該包括發(fā)展戰(zhàn)略層次的調(diào)整、編制流程的優(yōu)化、執(zhí)行過程的管控、績效考評與激勵等。受本人工作局限影響，建筑施工類國企全面預(yù)算管理更偏向成本費用預(yù)算等而非生產(chǎn)銷售預(yù)算類型，因此，以下構(gòu)建理論僅針對國有建筑施工類企業(yè)，并不適應(yīng)所有國企。

（一）發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整。建立科學(xué)的全面預(yù)算管理制度與戰(zhàn)略規(guī)劃制定方法是國有企業(yè)全面預(yù)算管理發(fā)展的基礎(chǔ)，設(shè)立與完善最高預(yù)算管理機構(gòu)，在預(yù)算工作會議中闡明企業(yè)本年度的經(jīng)營目標(biāo)與規(guī)劃，包括企業(yè)戰(zhàn)略、考核指標(biāo)、執(zhí)行措施（業(yè)務(wù)流程、成本、收益、負責(zé)人等）、未來長期業(yè)務(wù)計劃與短期施工計劃等等，同時包括對企業(yè)所處行業(yè)市場環(huán)境的調(diào)研與分析，流程與關(guān)鍵績效指標(biāo)（即KPI）的明確等。

（二）編制流程的完善。企業(yè)在完善編制預(yù)算管理流程時要結(jié)合企業(yè)自身運營狀況，充分考慮行業(yè)內(nèi)外部因素，做好企業(yè)業(yè)務(wù)與財務(wù)預(yù)算的有效鏈接，保證預(yù)算過程和預(yù)算內(nèi)容的完整性。一是預(yù)算編制內(nèi)容的完善。一般來說，國有企業(yè)不但需要有長期戰(zhàn)略預(yù)算，如成本預(yù)算、管理預(yù)算、風(fēng)險預(yù)算等，同時還需要建立預(yù)算損益表、預(yù)算資產(chǎn)負債表、預(yù)算現(xiàn)金流表等來完善充實預(yù)算編制內(nèi)容。二是選擇科學(xué)的預(yù)算編制方法。根據(jù)我國現(xiàn)大多數(shù)國有建筑施工企業(yè)的預(yù)算制度現(xiàn)狀，主要的預(yù)算編制方法分為以下四類：固定預(yù)算法、零基預(yù)算法、增量預(yù)算和定期預(yù)算法。選擇哪種預(yù)算編制方法或混合是用應(yīng)根據(jù)自身企業(yè)實際狀況，如企業(yè)業(yè)務(wù)范圍較為固定，受外界影響小的企業(yè)適用于固定預(yù)算法。

（三）執(zhí)行過程的管控。為確保企業(yè)全面預(yù)算管理的執(zhí)行，使審批的預(yù)算方案得到貫徹落實，企業(yè)應(yīng)對執(zhí)行環(huán)節(jié)進行強有力的管控。如年度預(yù)算總體規(guī)劃必須明確，第一季度預(yù)算必須明細，當(dāng)?shù)谝患径冗^去后，要預(yù)算管理部門要進行差異分析，及時做出第二季度預(yù)算明細，如此反復(fù)，即要求根據(jù)實際發(fā)生情況對業(yè)務(wù)計劃和預(yù)算值進行滾動調(diào)整，以達到對企業(yè)經(jīng)營狀況的正確了解及預(yù)算的正確判斷。其次是明確預(yù)算的執(zhí)行內(nèi)容，包括責(zé)任主體；各主體的預(yù)算執(zhí)行內(nèi)容；各主體預(yù)算執(zhí)行情況等等。最后是預(yù)算執(zhí)行控制的內(nèi)容也要明確，一是明確制度控制，建立健全職務(wù)分工制度、授權(quán)審批制度、預(yù)算反饋制度等；二是做好預(yù)算管理的會計控制工作，保證企業(yè)各種數(shù)據(jù)的真實性，同時通過數(shù)據(jù)分析來找到企業(yè)實際業(yè)務(wù)狀況與預(yù)算管理的偏差，使之及時改正或調(diào)整企業(yè)經(jīng)營方案；三是要有完善的內(nèi)審控制機制，管理者對內(nèi)審的重視關(guān)系到內(nèi)審自身的獨立與權(quán)威，同時保證內(nèi)審團隊的素質(zhì)水平使內(nèi)審結(jié)果的準(zhǔn)確，真實無誤反映企業(yè)預(yù)算情況。

（四）績效考評與激勵?？荚u與激勵是企業(yè)公司全面預(yù)算管理工作的重要組成部分，對保持企業(yè)內(nèi)部制度穩(wěn)定和員工積極性高漲具有重要意義。對于國企來說，預(yù)算績效考評和預(yù)算管理激勵機制這兩部分內(nèi)容要根據(jù)自身實際情況來定。首先要明確考評的主體；其次是設(shè)定考評目標(biāo)；建立考評體系；匯總考評信息；最后是實施考評。如企業(yè)員工出勤率及工作效率是評價的重要指標(biāo)，對于各部門及分公司則多考慮承擔(dān)項目的社會與經(jīng)濟效益，同時企業(yè)要注意三個方面：一是激勵手段絕對的公平公正客觀；二是激勵對象可小可大，既可以是個人，也能是部門、單位；三是分配方式多種多樣，無論是單獨計算形式還是總分形式都能激發(fā)員工工作積極性。

三、全面預(yù)算管理與企業(yè)自身的不斷調(diào)整

社會經(jīng)濟環(huán)境不可能是一直不變的，企業(yè)為了更符合社會主義市場經(jīng)濟體制的發(fā)展，進行管理機制改革也是一種必然的趨勢。而預(yù)算管理體系和方案也不是一成不變的，會隨外部環(huán)境變化而變化。當(dāng)企業(yè)的環(huán)境發(fā)生變化時，企業(yè)所制定的預(yù)算管理方案也要進行更改，如果繼續(xù)盲目執(zhí)行，可能會給企業(yè)經(jīng)營帶來不可挽回的損失。所謂預(yù)算就是基于現(xiàn)狀而對未來進行的預(yù)測，所以企業(yè)預(yù)算管理方案要隨時根據(jù)預(yù)算項目的變化而調(diào)整。只有這樣，企業(yè)全面預(yù)算管理體系才會愈發(fā)完善。

參考文獻：

[1]何悅.國有企業(yè)全面預(yù)算管理的研究[D].天津大學(xué)，2012.

作者簡介：

劉俊武，四川岷江港航電開發(fā)有限責(zé)任公司。