全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)化研究

摘 要：優(yōu)化全面預(yù)算管理體系，也是有效強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要手段。本文針對企業(yè)全面預(yù)算管理，首先深入分析了企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的主要問題，并就改進(jìn)優(yōu)化企業(yè)的全面預(yù)算管理體系，進(jìn)行了深入的論述分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；全面預(yù)算管理；改進(jìn)優(yōu)化

引言

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)一種非常有效的管理手段，通過在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施全面預(yù)算管空，能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制的完善，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升，對于加快企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展也具有重要意義。但由于全面預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性專業(yè)性相對較強(qiáng)的工作，實(shí)施全面預(yù)算管理需要?jiǎng)訂T企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門共同參與。現(xiàn)階段，不少企業(yè)在全面預(yù)算管理的組織實(shí)施方面還存在著不少的問題，迫切需要按照現(xiàn)代化的企業(yè)管理理念，深度融合戰(zhàn)略管理、業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理以及人力資源管理，促進(jìn)提升全面預(yù)算管理水平。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的主要問題分析

全面預(yù)算管理主要是在企業(yè)內(nèi)部控制管理中，企業(yè)的經(jīng)營管理層通過對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展內(nèi)外環(huán)境的深入分析，以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理、投資預(yù)測分析以及決策方法等為基礎(chǔ)，以資金控制為手段，采取數(shù)量定額和金額標(biāo)準(zhǔn)的方式對企業(yè)未來一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)以及投資活動(dòng)等進(jìn)行規(guī)劃，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展效益目標(biāo)，并確保企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)的全面預(yù)算管理在內(nèi)容上主要包括了投資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算以及經(jīng)營預(yù)算等。全面預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)復(fù)雜的工作，目前一些企業(yè)在全面預(yù)算管理中出現(xiàn)了一些問題，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

第一，企業(yè)的全面預(yù)算組織體系不完善。不少企業(yè)的全面預(yù)算管理基礎(chǔ)非常薄弱，在全面預(yù)算管理工作開展過程中，主要是由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的組織實(shí)施，而沒有成立全面預(yù)算管理委員會(huì)。但是由于全面預(yù)算管理需要企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門共同參與，僅靠財(cái)務(wù)部門難以真正牽頭，造成了全面預(yù)算管理組織實(shí)施開展中面臨較大難度。

第二，企業(yè)的全面預(yù)算編制技術(shù)落后。造成現(xiàn)階段一些企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行困難的原因中，很重要的一方面就是預(yù)算編制方面出現(xiàn)了問題，預(yù)算編制的程序不夠科學(xué)合理，預(yù)算編制方法選用不當(dāng)，全面預(yù)算體系中內(nèi)部各類預(yù)算編制較為獨(dú)立，全面預(yù)算指標(biāo)體系不夠嚴(yán)密，等等。這些在全面預(yù)算編制中出現(xiàn)的問題，造成了全面預(yù)算的可行性不強(qiáng)，與執(zhí)行出現(xiàn)了脫節(jié)的問題，影響了全面預(yù)算管理效果。

第三，企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行力控制力不夠。有的企業(yè)在全面預(yù)算編制完成以后，沒有針對全面預(yù)算執(zhí)行建立完善的執(zhí)行控制體系，全面預(yù)算在具體的執(zhí)行過程中也缺少動(dòng)態(tài)地跟蹤分析，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算在執(zhí)行階段中出現(xiàn)的差異，全面預(yù)算執(zhí)行管理的導(dǎo)向性也不夠強(qiáng)，全面預(yù)算管理效果不佳。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用優(yōu)化研究

（一）完善企業(yè)全面預(yù)算管理組織體系的設(shè)置。為了確保企業(yè)全面預(yù)算管理工作的規(guī)范組織開展，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部組織實(shí)際情況，建立完善企業(yè)的全面預(yù)算管理委員會(huì)。在職責(zé)設(shè)計(jì)方面，預(yù)算管理委員會(huì)主要是審議確定公司經(jīng)營預(yù)算管理辦法，按照企業(yè)的中長期發(fā)展規(guī)劃和預(yù)算年度確定的經(jīng)營目標(biāo)，審批經(jīng)營預(yù)算方案及有關(guān)預(yù)算的調(diào)整方案；同時(shí)定期召開經(jīng)營活動(dòng)分析會(huì)，對全面預(yù)算管理中存在的問題進(jìn)行分析、考核。對于企業(yè)全面預(yù)算管理中的具體職責(zé)任務(wù)，則主要應(yīng)該由預(yù)算管理委員會(huì)辦公室負(fù)責(zé)，組織編制公司經(jīng)營預(yù)算方案，定期分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況之間的差異及其原因，并提出預(yù)算管理方面的改進(jìn)措施和意見。

（二）改進(jìn)完善企業(yè)的全面預(yù)算編制體系。對于全面預(yù)算編制依據(jù)，主要是根據(jù)企業(yè)的中長期發(fā)展規(guī)劃、預(yù)算年度市場預(yù)測情況、外部環(huán)境、政策的變化情況、企業(yè)現(xiàn)有資源狀況、預(yù)算年度經(jīng)營政策、經(jīng)營項(xiàng)目的重大調(diào)整變化情況等編制。在全面預(yù)算編制流程上，一般采取上下結(jié)合的方式，自上而下傳達(dá)目標(biāo)，自下而上完成編制。在具體的預(yù)算編制方法選擇方面，對于一些固定費(fèi)用或數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目采用固定預(yù)算方法，與業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本費(fèi)用則主要根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系采用彈性預(yù)算方法，管理方面的酌量性費(fèi)用、不經(jīng)常發(fā)生的費(fèi)用和經(jīng)營成本預(yù)算采用零基預(yù)算方法，對于現(xiàn)金流量預(yù)算可以采用滾動(dòng)預(yù)算方法，以提高企業(yè)全面預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

（三）強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算編制的執(zhí)行與考核管理。在企業(yè)的全面預(yù)算正式分解落實(shí)后，各預(yù)算責(zé)任主體應(yīng)該對全面預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行認(rèn)真研究、分析，制定合理、科學(xué)的預(yù)算分解落實(shí)方案，層層分解到企業(yè)的內(nèi)部各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)崗位，逐級分解落實(shí)到具體的預(yù)算項(xiàng)目、業(yè)務(wù)類別，建立以經(jīng)營項(xiàng)目和類別為基礎(chǔ)的預(yù)算編制、控制、分析、考核機(jī)制，進(jìn)一步提升企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的針對性。對于預(yù)算執(zhí)行過程中，由于政策調(diào)整、市場環(huán)境、經(jīng)營條件發(fā)生重大變化的，對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大或較大影響的，應(yīng)該由預(yù)算主體提出預(yù)算調(diào)整申請，經(jīng)預(yù)算委員會(huì)批準(zhǔn)后下達(dá)預(yù)算調(diào)整方案。為了確保企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，應(yīng)該將預(yù)算執(zhí)行情況納入企業(yè)績效考核體系，將績效考核結(jié)果與獎(jiǎng)金效益掛鉤，確保全面預(yù)算計(jì)劃得到有力執(zhí)行。

三、結(jié)語

在企業(yè)的全面預(yù)算管理改進(jìn)優(yōu)化方面，應(yīng)該從企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)，改進(jìn)完善企業(yè)的全面預(yù)算管理體系，優(yōu)化全面預(yù)算管理流程，強(qiáng)化預(yù)算管理績效考核，以確保企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理效益目標(biāo)的提升。

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作者簡介：

李興軍，山東恒泰紡織有限公司。