企業(yè)內(nèi)部審計獨立性對內(nèi)部控制的影響分析

摘 要：企業(yè)單位內(nèi)部運行的審計機制屬于控制系統(tǒng)的重要組成，其工作形式應(yīng)該是獨立的，能夠?qū)崿F(xiàn)對不同業(yè)務(wù)部門的客觀審查與分析評價，在遵循公正程序標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，可以對具體的責(zé)任進(jìn)行明確劃分。

關(guān)鍵詞：財務(wù)信息；審計專業(yè)性；規(guī)范流程

一、在企業(yè)單位內(nèi)部確保審計獨立性的重要意義

（一）提升內(nèi)部審計的準(zhǔn)確性與專業(yè)性

在企業(yè)內(nèi)部開展獨立審計工作主要指的是以獨立結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，組織專門的隊伍負(fù)責(zé)審計內(nèi)容，以保證審計工作的獨立性。通常情況下，單位的內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于高層管理部門，與其他同級別的職能部門互相獨立，可以對賬務(wù)情況進(jìn)行準(zhǔn)確評估，機構(gòu)有將評估結(jié)果直接交于決策層的權(quán)力。因此，內(nèi)部審計部門職能、工作范圍等方面的獨立性越強，其實際的審計質(zhì)量越可靠。與此同時，內(nèi)部審計在財務(wù)處理上保證獨立性，與財務(wù)管理部門沒有直接的利益權(quán)屬聯(lián)系，可以保證在進(jìn)行審計工作時，財務(wù)信息的專業(yè)性，客觀的分析原始業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)信息，對審計機構(gòu)之間的業(yè)務(wù)往來更明確。

（二）提高內(nèi)部審計的實際效率

由于審計工作需要有專業(yè)的工作人員負(fù)責(zé)處理，以確保工作不受其他因素干擾，提升審計處理的實際效率。通常情況下，企業(yè)單位會專設(shè)內(nèi)部審計機構(gòu)對審計相關(guān)的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，財務(wù)人員需要對審計信息反饋的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理，并在此基礎(chǔ)上對風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避。在這一過程中，需要工作人員的審計內(nèi)容進(jìn)行確定，按照重要性不同進(jìn)行取舍，以保障審計的獨立特性。與此同時，獨立的內(nèi)部審計機制還有利于處理不同機構(gòu)之間的關(guān)系，明確不同審計工作的權(quán)責(zé)，保證審計人員合理的福利待遇，調(diào)動職員的積極性，保證審計工作的質(zhì)量與效率。

二、單位內(nèi)部控制對企業(yè)運營狀態(tài)的影響

（一）單位內(nèi)部控制包含的工作內(nèi)容

當(dāng)前階段，面對不斷變化的外部環(huán)境以及內(nèi)部需求，需要對內(nèi)部審計反映的管理情況進(jìn)行分析，通過審計工作對內(nèi)部管理機制進(jìn)行監(jiān)督，運用綜合治理的模式，切實提升風(fēng)險監(jiān)督、管控的力度，為企業(yè)的穩(wěn)定運行夯實管理基礎(chǔ)。具體來講，內(nèi)部控制涉及的領(lǐng)域不僅包括會計控制，還包括現(xiàn)金、資產(chǎn)、成本、商品、服務(wù)、稅務(wù)以及風(fēng)險等方面的控制。

（二）內(nèi)部控制水平對單位發(fā)展規(guī)劃的重要影響

根據(jù)企業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定，內(nèi)部控制實質(zhì)上是通過對企業(yè)內(nèi)部審計情況的準(zhǔn)確分析，對單位的運行情況進(jìn)行了解，并以此為基礎(chǔ)保證企業(yè)階段性戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，確保資產(chǎn)利用效率的管理制度。通過合理的內(nèi)部控制機制，企業(yè)管理階層能夠通過會計信息，對下一階段企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，并對管理系統(tǒng)內(nèi)部的實際工作形式、管理規(guī)定、監(jiān)督機制以及風(fēng)險控制方法等內(nèi)容進(jìn)行合理安排。企業(yè)單位的內(nèi)部控制還能夠?qū)?jīng)濟活動及業(yè)務(wù)項目進(jìn)行合理調(diào)整，使其更適應(yīng)市場需求的波動性變化，并構(gòu)建合理的風(fēng)險預(yù)防機制，保證單位健康、穩(wěn)定的運行。

（三）內(nèi)部控制對財務(wù)信息的重要影響

財務(wù)信息是反映企業(yè)經(jīng)營情況，為企業(yè)發(fā)展規(guī)劃提供參考的重要信息資料。對財務(wù)信息進(jìn)行管理的過程中，需要明確企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，了解財務(wù)報告編制，并對經(jīng)營成果與經(jīng)濟資產(chǎn)、資金項目等內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)分析。與此同時，還需要對于業(yè)務(wù)活動中的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行全面收集，結(jié)合內(nèi)部控制的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，建立財務(wù)信息報告、賬務(wù)管理控制方案。在信息報告的制作過程中，不僅需要內(nèi)部控制機制的支持，還需要參考業(yè)務(wù)狀況與市場信息，實現(xiàn)資源的合理配比。

三、內(nèi)部審計系統(tǒng)的獨立性對單位內(nèi)部控制機制的影響

（一）內(nèi)部審計工作與單位內(nèi)部控制機制的關(guān)系

內(nèi)部審計工作作為內(nèi)部控制機制的關(guān)鍵內(nèi)容，是企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)的重要影響因素。通過審計工作能對企業(yè)內(nèi)部的控制管理水平有著一個直觀的認(rèn)識。與此同時，審計信息在一定程度上能對單位不同項目的經(jīng)濟價值與管理形式進(jìn)行反饋，管理人員通過審計信息可以對財務(wù)活動的專業(yè)性與合法性進(jìn)行確認(rèn)。在實際的審計工作控制過程中，需要注意以下幾方面的問題：首先，保證審計標(biāo)注的專業(yè)性，相關(guān)工作人員應(yīng)該具備一定的審計專業(yè)技能，保證審計工作的規(guī)范性，為內(nèi)部控制機制的完善提供必要條件；其次，要保證財務(wù)資料的完整性，明確財務(wù)開發(fā)的經(jīng)濟效果，通過內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強審計工作的監(jiān)督力度。

（二）內(nèi)部審計工作的獨立性對財務(wù)活動的影響

財務(wù)部門是經(jīng)濟活動的執(zhí)行部門，往往面臨巨大的工作量任務(wù)，財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)水平不足，往往會造成各類工作問題。內(nèi)部審計需要對企業(yè)實際的獨立審計情況進(jìn)行分析，重視內(nèi)部審計的日常工作，缺乏專業(yè)知識的情況，開展合理的財務(wù)、稅務(wù)職責(zé)分析，明確財務(wù)法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)職責(zé)的更新情況，不斷提高專業(yè)素質(zhì)水平，建立完善的財務(wù)管控標(biāo)準(zhǔn)，對每一個財務(wù)人員的職業(yè)技術(shù)水平，工作態(tài)度、工作效率進(jìn)行分析。

（三）獨立審計對財務(wù)管理效能的影響

企業(yè)需要制定完善的財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，重點分析企業(yè)內(nèi)部的制度流程，分析制度客觀監(jiān)督、管控評價效果，建立長效法律管理依據(jù)，對嚴(yán)重影響企業(yè)健康發(fā)展的內(nèi)部審計問題進(jìn)行分析，確保財務(wù)管理制度的客觀性和有效性。每年需要實施有效的經(jīng)營法規(guī)管理標(biāo)準(zhǔn)，對內(nèi)部審計進(jìn)行有效的經(jīng)營分析，設(shè)置獨立的監(jiān)督職能規(guī)范評判管理標(biāo)準(zhǔn)，不斷推行有效的財務(wù)行政規(guī)范，加強財務(wù)管理行為執(zhí)行水平的分析。

四、結(jié)語

內(nèi)部獨立審計不僅可以提升財務(wù)工作的準(zhǔn)確性以及專業(yè)性，還能夠通過具體的財務(wù)信息對企業(yè)的運營情況進(jìn)行了解，從而完善財務(wù)制度及稅收工作的管理體系，為企業(yè)的健康、高效發(fā)展提供支持。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)單位管理階層應(yīng)該充分認(rèn)識內(nèi)部審計工作獨立性對控制體系的重要作用，通過建立以財務(wù)信息為基礎(chǔ)的監(jiān)督機制、加強內(nèi)部財務(wù)管理能效等方式，優(yōu)化企業(yè)單位內(nèi)部審計管理體系。

作者簡介：

袁小兵（1987-），男，重慶人，從事財務(wù)管理工作，研究方向：財務(wù)管理。