基于內(nèi)部審計(jì)視角的事業(yè)單位內(nèi)控制度研究

摘 要：針對(duì)事業(yè)單位來(lái)講，審計(jì)視角下的內(nèi)部控制管理提示是保障內(nèi)部發(fā)展有秩序的前提之一。在傳統(tǒng)的事業(yè)單位中，審計(jì)視角下的內(nèi)控管理模式在實(shí)現(xiàn)服務(wù)功能方面有著很多的不足。目前我國(guó)社會(huì)在不斷的發(fā)展和改革，很多事業(yè)單位都逐漸的意識(shí)到了內(nèi)控制度對(duì)于服務(wù)管理的重要性。本文主要探討內(nèi)部審視視角下事業(yè)單位的內(nèi)控制度開(kāi)展和研究，一同為事業(yè)單位的社會(huì)效益更好的發(fā)揮其中作用。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部審視；內(nèi)控制度；研究

引言

事業(yè)單位中的內(nèi)部控制體系就是單位實(shí)際管理活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)可以順利進(jìn)行的重要保障。就當(dāng)下我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度發(fā)展情況來(lái)看，雖然很多事業(yè)單位中的管理層對(duì)內(nèi)部控制的體系已經(jīng)進(jìn)行強(qiáng)化，但是在實(shí)際的控制活動(dòng)中還是存在一系列的問(wèn)題。所以需要強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，充分的發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用，高效的改善事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系，積極開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)利于規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)控制度執(zhí)行情況，為事業(yè)單位管理層有效改善內(nèi)部控制制度提供一些信息數(shù)據(jù)。

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)控之間的關(guān)系

根據(jù)國(guó)際相關(guān)組織概述內(nèi)部審計(jì)主要內(nèi)容就是一個(gè)組織的內(nèi)部多種經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)和控制體系的獨(dú)立評(píng)價(jià)模式，另外用確定創(chuàng)建的規(guī)章制度和一些程序有沒(méi)有得到實(shí)施，以及創(chuàng)建的標(biāo)準(zhǔn)有沒(méi)有得到遵循，資源的利用是不是科學(xué)，規(guī)定的目標(biāo)有沒(méi)有實(shí)現(xiàn)等等。

那么審計(jì)單位不僅是我國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)重要的組成部分，還在各個(gè)單位的自我約束中發(fā)揮著十分重要的作用，以及執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督的功能形式。在執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督的過(guò)程中，可以高效的減少事業(yè)單位中的各種損失，并且還可以起到預(yù)防的作用，在事業(yè)單位正常運(yùn)行的過(guò)程中，提供一些可靠的內(nèi)控信息，可以幫助經(jīng)營(yíng)者

更好的更有序的進(jìn)行經(jīng)營(yíng)。審計(jì)是一種獨(dú)特的形式，可以為事業(yè)單位中的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提供科學(xué)、合理的意見(jiàn)和建議，所以多數(shù)的事業(yè)單位都將自身的財(cái)務(wù)運(yùn)作放于審計(jì)工作中，有效的將其規(guī)范化和正?；Ａ硗膺€需要強(qiáng)化內(nèi)部的管理和強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算，把這兩者作為工作中的重點(diǎn)，以便保障經(jīng)濟(jì)可以進(jìn)步的發(fā)展。

二、事業(yè)單位內(nèi)部制度存在的常見(jiàn)問(wèn)題

（一）內(nèi)控意識(shí)淡薄

目前，很多事業(yè)單位中的管理人員或是領(lǐng)導(dǎo)者都缺少對(duì)內(nèi)部控制重要性的了解和認(rèn)識(shí)，都認(rèn)為其內(nèi)部業(yè)務(wù)都是單一的特征，沒(méi)有必要將其落實(shí)到規(guī)范的內(nèi)部控制工作體系中，或者說(shuō)將內(nèi)部控制看作一種重要的管理方式。另外，事業(yè)單位中的管理人員認(rèn)為只要將員工規(guī)范化管理就可以，不需要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行一定的制約。但是很多事業(yè)單位中的領(lǐng)導(dǎo)人和管理人員對(duì)內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建真的缺少一些的了解和掌握，使得很多事業(yè)單位在內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和執(zhí)行以及管理的過(guò)程中太過(guò)于形式化，各個(gè)工作活動(dòng)中也存在較多的問(wèn)題，給事業(yè)單位的運(yùn)行帶來(lái)很多的負(fù)面影響。

（二）缺乏高效的內(nèi)控執(zhí)行力

很多事業(yè)單位在運(yùn)行的過(guò)程中雖然創(chuàng)建了一些內(nèi)部控制機(jī)制，例如預(yù)算管理和資產(chǎn)管理等等，但是這些機(jī)制都是形式上的，比如將一些機(jī)制放置在辦公室的明顯位置和印刷的手冊(cè)等等。但是在執(zhí)行的方面來(lái)講，其主要表現(xiàn)的還是機(jī)制是機(jī)制，執(zhí)行還是執(zhí)行這樣的局面，使得很多機(jī)制在體現(xiàn)上過(guò)于形式化，沒(méi)有將機(jī)制自身的作用和意義進(jìn)行全面的發(fā)揮。

（三）沒(méi)有構(gòu)建完善的信息體系

很多事業(yè)單位出現(xiàn)資金問(wèn)題的時(shí)候，其主要的原因就是因?yàn)闆](méi)有認(rèn)識(shí)到信息體系建立的重要性和必要性，給財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和精神性帶來(lái)的巨大影響。財(cái)務(wù)信息是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人建立決策的基本條件，信息的真實(shí)性會(huì)直接影響決策的效果。創(chuàng)建對(duì)應(yīng)事業(yè)單位信息體系可以高效的預(yù)防這種現(xiàn)象的發(fā)生，將內(nèi)部控制體系的自身作用發(fā)揮出一定的效果，但是在過(guò)程中太過(guò)于建立成本力度的減少，沒(méi)有重視信息體系的建立，這樣就會(huì)使得內(nèi)部控制機(jī)制的總體水平的發(fā)揮受到約束。

三、基于內(nèi)部審計(jì)視角的事業(yè)單位內(nèi)控制度完善措施

（一）健全機(jī)制改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)制度

有效的提升內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的優(yōu)化性，可以預(yù)防借助固定的審計(jì)制度發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)。在事業(yè)單位中內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的建立直接決定內(nèi)部設(shè)計(jì)工作，另外還直接影響著內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和監(jiān)管的力度。事業(yè)單位中的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不可以依附在其它一些部門(mén)上，也不可以在其它部門(mén)內(nèi)部進(jìn)行創(chuàng)建，需要直接由事業(yè)單位中的管理者或是領(lǐng)導(dǎo)人直接對(duì)其進(jìn)行負(fù)責(zé)，并且還需要強(qiáng)化內(nèi)部控制規(guī)范的約束工作，有效的將內(nèi)部控制的重要性和必要性秉持其原則深入到員工的心中，在進(jìn)行開(kāi)展培訓(xùn)的過(guò)程中，需要重視工作的分配，以及優(yōu)化內(nèi)部控制執(zhí)行的流程，給事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開(kāi)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)重視強(qiáng)化內(nèi)部信息交互

事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，需要提高事業(yè)單位管理人員對(duì)內(nèi)部控制重要性和重要作用的了解與掌握，進(jìn)一步的確定管理人員在內(nèi)部控制體系創(chuàng)建環(huán)節(jié)中需要履行的職責(zé)，并且讓管理人員熟悉內(nèi)部控制的流程和執(zhí)行的要點(diǎn)，優(yōu)化事業(yè)單位管理人員或是領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)內(nèi)部控制的了解，每個(gè)主管部門(mén)要切實(shí)的將內(nèi)控規(guī)范作為強(qiáng)化本系統(tǒng)管理工作的重點(diǎn)內(nèi)容，另外還需要強(qiáng)化對(duì)該系統(tǒng)內(nèi)控規(guī)范實(shí)施工作的組織領(lǐng)導(dǎo)建立責(zé)任機(jī)制，在過(guò)程中指定專(zhuān)門(mén)的管理人員來(lái)負(fù)責(zé)內(nèi)控規(guī)范機(jī)制的實(shí)施工作，以便層層都可以落實(shí)到工作責(zé)任中。

（三）增強(qiáng)業(yè)務(wù)提升審計(jì)工作質(zhì)量

審計(jì)工作效率對(duì)于事業(yè)單位的自我約束有著十分重要的作用，審計(jì)就是對(duì)內(nèi)控過(guò)程的監(jiān)督和審核。在事業(yè)單位中，審計(jì)制度就是執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)，以及對(duì)工作流程的每項(xiàng)都進(jìn)行細(xì)審，那么就需要事業(yè)單位將審計(jì)工作當(dāng)作管理工作過(guò)程中的重點(diǎn)。針對(duì)審計(jì)中的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題可以及時(shí)的反饋與溝通，特別是在財(cái)務(wù)方面，所有不符合內(nèi)控規(guī)則的都進(jìn)行徹查。這樣才可以讓審計(jì)發(fā)揮其中的作用，強(qiáng)化員工的自律性，以此達(dá)到規(guī)范事業(yè)單位中的各個(gè)工作程序，更可以提升財(cái)務(wù)核算效率的目的。針對(duì)目前我國(guó)的事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，健康的發(fā)展和自身的效益是直接決定公共服務(wù)的總體質(zhì)量，因此，積極主動(dòng)的做好審計(jì)和內(nèi)控工作是事業(yè)單位良好發(fā)展的基礎(chǔ)，對(duì)我國(guó)社會(huì)來(lái)說(shuō)是意味著提升事業(yè)單位的總體服務(wù)水平。

（四）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)細(xì)化內(nèi)部管理職權(quán)

事業(yè)單位需要?jiǎng)?chuàng)建完善的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模式，同時(shí)對(duì)一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)真實(shí)、科學(xué)的進(jìn)行評(píng)估，并且以此為依據(jù)，依照對(duì)事業(yè)單位的實(shí)際情況積極的開(kāi)展各個(gè)層級(jí)或是業(yè)務(wù)方面的管理工作，將風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和管理體現(xiàn)在合理的范圍之內(nèi)。事業(yè)單位中內(nèi)部控制機(jī)制的建立過(guò)程中，還需要給予機(jī)制自身作用的發(fā)揮進(jìn)行高度的重視。根據(jù)事業(yè)單位的實(shí)際情況，優(yōu)化其預(yù)算管理和支出管理以及采購(gòu)管理和資產(chǎn)管理等等一些工作流程，高效的讓事業(yè)單位中領(lǐng)導(dǎo)層的管理更加的清晰明亮，同時(shí)確定在各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的出具憑證，要求工作人員結(jié)合實(shí)際進(jìn)行落實(shí)，以此提升事業(yè)單位中的內(nèi)部控制機(jī)制的操作性和管理性。

四、結(jié)束語(yǔ)

結(jié)合全文，針對(duì)目前我國(guó)的事業(yè)單位來(lái)講，審視視角效的內(nèi)部控制體系是提升管理水平和發(fā)揮管理效率最大化的基礎(chǔ)之一。那么在具體的實(shí)施過(guò)程中，事業(yè)單位的管理人員需要強(qiáng)化自身的主觀能動(dòng)性，充分的認(rèn)識(shí)和了解內(nèi)控審計(jì)的作用和意義，將其建設(shè)到事業(yè)單位的發(fā)展目標(biāo)中，將內(nèi)控審計(jì)工作的制度建設(shè)需要保障其獨(dú)立性和權(quán)威性以及公正運(yùn)轉(zhuǎn)的模式，這樣才可以充分的發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)在事業(yè)單位中的作用和意義，進(jìn)而可以高效的保障事業(yè)單位內(nèi)部控制的效率進(jìn)行提升，讓眾多的事業(yè)單位在決策的過(guò)程中可以更加科學(xué)，為其發(fā)展提供更好的保障。

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作者簡(jiǎn)介：

朱惠明，鞍山市圖書(shū)館。