淺議“金稅三期”對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理的影響

摘 要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和我國(guó)稅收體制的改革，企業(yè)的稅收環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化?！敖鸲惾凇币呀?jīng)成為現(xiàn)階段我國(guó)稅收管理的重中之重，不僅對(duì)企業(yè)納稅管理有一定影響，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理也提出了更高求。本文通過(guò)“金稅三期”對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理的影響、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上提出改進(jìn)對(duì)策方法。

關(guān)鍵詞：

“金稅三期”；內(nèi)部控制管理；影響

隨著國(guó)家稅收體制改革的加深、加速，“金稅三期”已經(jīng)在全國(guó)范圍內(nèi)廣泛實(shí)施，企業(yè)不僅要面對(duì)迅速轉(zhuǎn)換的稅務(wù)環(huán)境，更要面對(duì)與“金稅三期”銜接的眾多內(nèi)部控制問(wèn)題。企業(yè)需積極面對(duì)稅收征管制度改革，加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制體系建設(shè)，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最低化。

一、“金稅三期”對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度管理的影響

“金稅三期”實(shí)施前，企業(yè)不僅要到多個(gè)部門(mén)相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)事項(xiàng)的申報(bào)，并且需到稅務(wù)局大廳辦理，提交的資料繁雜，稍有不慎缺失部分資料就需要重新申辦。而“金稅三期”上線(xiàn)后，優(yōu)化了財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)，提高了工作效率，加強(qiáng)了工作人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。企業(yè)必須在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)狀況上，以稅收法律為基礎(chǔ)，考量自身的內(nèi)部控制體系，構(gòu)建企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)防控體系，并嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。

“金稅三期”的設(shè)計(jì)理念及組織構(gòu)成，為企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)提供了有效機(jī)制。使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范疇、資產(chǎn)管理與納稅有效結(jié)合起來(lái)，將企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)節(jié)點(diǎn)、整個(gè)業(yè)務(wù)鏈以及企業(yè)內(nèi)部操作規(guī)程串聯(lián)起來(lái)。合理合法的納稅行為是企業(yè)健康運(yùn)營(yíng)的保障，“金稅三期”的推行實(shí)施，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)中與納稅相關(guān)的經(jīng)濟(jì)信息匯總在一起，這就是風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)產(chǎn)生的源頭，必須設(shè)定稅收預(yù)警點(diǎn)。它就像一個(gè)警報(bào)器，一旦納稅過(guò)程中出現(xiàn)漏洞就拉響警報(bào)引線(xiàn)。治理內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)時(shí)企業(yè)必須要使用強(qiáng)硬的手段，并采用風(fēng)險(xiǎn)管控的方式，降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的健康良性發(fā)展，而內(nèi)部控制管理主要可通過(guò)業(yè)務(wù)鏈管理和信息化管理來(lái)增強(qiáng)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制體系不完整、內(nèi)部控制制度不完善

企業(yè)內(nèi)部控制的職能范圍往往僅限于資產(chǎn)和資金的使用情況及運(yùn)營(yíng)內(nèi)容，不包括企業(yè)運(yùn)行的業(yè)務(wù)，造成內(nèi)部控制制度的不完善現(xiàn)象。企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行部門(mén)一般是企業(yè)內(nèi)部體制內(nèi)的平行部門(mén)居多，內(nèi)部控制執(zhí)行獨(dú)立性差。前文提到有些企業(yè)將內(nèi)部控制這項(xiàng)工作交給會(huì)計(jì)部門(mén)或者審計(jì)部門(mén)兼任負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部不僅要進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，還要管理資金，內(nèi)部控制部與財(cái)務(wù)部結(jié)合管理看似是提高工作效率，其實(shí)這樣反而會(huì)導(dǎo)致擅長(zhǎng)管理財(cái)務(wù)的財(cái)務(wù)部缺乏了專(zhuān)和精，在完成本職工作的同時(shí)還要分出精力去學(xué)習(xí)企業(yè)運(yùn)營(yíng)，又需要對(duì)企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)靈敏，往往基本的工作沒(méi)有做好，內(nèi)部控制監(jiān)督也做不好。這樣的內(nèi)部控制部也缺乏了專(zhuān)和精，很難保證內(nèi)部控制條款的執(zhí)行情況，從而導(dǎo)致企業(yè)在非健康的運(yùn)營(yíng)道路上越走越遠(yuǎn)。

（二）內(nèi)部控制人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)問(wèn)題

內(nèi)部控制管理部門(mén)往往會(huì)被認(rèn)為是可有可無(wú)的部門(mén)，因此企業(yè)的人才很難在這個(gè)部門(mén)留下。在企業(yè)的基礎(chǔ)崗位注重的是工人的技術(shù)技能水平，這個(gè)崗位是很容易晉升的；而企業(yè)啟用的人才是經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的考察的，專(zhuān)業(yè)技能、素質(zhì)高低都是提干的關(guān)鍵因素。而內(nèi)部控制管理職能部門(mén)往往在業(yè)績(jī)上很難和其他部門(mén)作比較，因?yàn)橹贫ㄒ?guī)章制度文件容易，執(zhí)行起來(lái)效果差，決策者不能恰當(dāng)有效的執(zhí)行，就更不用說(shuō)其他部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的執(zhí)行力了，內(nèi)部控制管理往往達(dá)不到預(yù)期的效果。較高的企業(yè)內(nèi)部控制成本和較為煩瑣的手續(xù)，造成了企業(yè)設(shè)置內(nèi)部控制管理部門(mén)趨于形式化。

三、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理對(duì)策方法

（一）建立完善的內(nèi)部控制體系

企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制管理體系，做到預(yù)警有效及時(shí)，防控實(shí)施實(shí)時(shí)高效。企業(yè)應(yīng)充分利用業(yè)務(wù)軟件系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)內(nèi)容，來(lái)完善內(nèi)部控制體系的建設(shè)。

首先，內(nèi)部控制體系必須健全、高效，要改變企業(yè)決策層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的認(rèn)知，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的重要地位。決策層的正確決策，每個(gè)部門(mén)都應(yīng)認(rèn)真落實(shí)，每個(gè)員工都應(yīng)認(rèn)真落實(shí)。同時(shí)明確內(nèi)部控制體系的重要性和內(nèi)部控制部門(mén)的權(quán)威性，明確部門(mén)員工的崗位職責(zé)，確保內(nèi)部控制信息的有效反饋，高效溝通。

其次，必須建立完善的集體決策制度，對(duì)重大事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)研和討論對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)程度做到專(zhuān)業(yè)性的分析，在集體充分的認(rèn)證之后，做出最終決策，以避免不必要的損失和風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理中，要將內(nèi)部控制作為催化劑，促使企業(yè)各個(gè)部門(mén)的有機(jī)結(jié)合，從根源上降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提高管理人員素質(zhì)

內(nèi)部控制人員的執(zhí)行力，往往取決于專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)。內(nèi)部控制人員入職前，必須要進(jìn)行系統(tǒng)的、科學(xué)的培訓(xùn)才能上崗工作。要讓每一個(gè)新入職的內(nèi)部控制人員，具備標(biāo)準(zhǔn)化執(zhí)行能力，并懂得細(xì)化每一個(gè)工作步驟和環(huán)節(jié)。對(duì)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)，不僅包括人員之間、部門(mén)之間的協(xié)調(diào)培訓(xùn)，還包括理論知識(shí)和實(shí)踐工作的結(jié)合培訓(xùn)。企業(yè)各個(gè)部門(mén)要具有相對(duì)獨(dú)立性，崗位職責(zé)要明確，避免工作中出現(xiàn)推倭現(xiàn)象。運(yùn)行中的各個(gè)部門(mén)需要相互協(xié)作，人員互動(dòng)溝通，各部門(mén)人員應(yīng)具備專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，能力與之崗位相匹配，做到工作積極主動(dòng)，規(guī)范上崗，高效銜接，同時(shí)應(yīng)通過(guò)相關(guān)培訓(xùn)逐步提升各部門(mén)員工的內(nèi)部控制意識(shí)。同時(shí)，應(yīng)提高每個(gè)內(nèi)部控制人員的溝通能力，使其具備隨時(shí)、準(zhǔn)確地整理內(nèi)內(nèi)部控制經(jīng)緯控信息的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，利用一切傳遞方式進(jìn)行高效、精準(zhǔn)的內(nèi)部控制信息傳遞，掌握必要的風(fēng)險(xiǎn)控制信息，為企業(yè)各個(gè)部門(mén)的工作做到有效傳遞。

參考文獻(xiàn)：

[1]闞炳蕾.“金稅三期”對(duì)企業(yè)納稅管理的影響分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017，（10）.

作者簡(jiǎn)介：

張香云，河北聯(lián)泰金屬檢測(cè)技術(shù)有限公司。