中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策研究

摘 要：在外部經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境嚴(yán)峻的形勢(shì)下，對(duì)于中小企業(yè)來說，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，必須重視內(nèi)部管理的改善，尤其是需要強(qiáng)化內(nèi)部控制體系。本文針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制管理，首先簡(jiǎn)要概述了中小企業(yè)的特點(diǎn)，進(jìn)而分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，最后就改進(jìn)強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部控制體系，進(jìn)行了相應(yīng)論述分析。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；改進(jìn)優(yōu)化

引言

內(nèi)部控制體系是否成熟完備，已經(jīng)成為檢驗(yàn)企業(yè)是否具備現(xiàn)代化管理體系的重要標(biāo)志。然而，目前一些中小企業(yè)由于企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)相對(duì)較為簡(jiǎn)單，規(guī)模實(shí)力相對(duì)較弱，在這些客觀因素的影響下，內(nèi)部控制管理體系還存在著不少的問題，甚至對(duì)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理也帶來了不利影響。

一、中小企業(yè)主要特點(diǎn)概述

（一）中小企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)相對(duì)較為簡(jiǎn)單。大多數(shù)的中小企業(yè)由于自身規(guī)模相對(duì)較小，在管理成本的限制下，通常來說內(nèi)部管理體系較為簡(jiǎn)單，內(nèi)部管理模式單一，管理的專業(yè)化系統(tǒng)性方面需要強(qiáng)化。

（二）中小企業(yè)內(nèi)部管理制度相對(duì)較為簡(jiǎn)單。一些中小企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相對(duì)較為單一，內(nèi)部治理體系不夠完善，內(nèi)部管理制度建設(shè)也不夠完備，對(duì)于中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理的規(guī)范約束力度不強(qiáng)。

（三）中小企業(yè)內(nèi)部管理方式相對(duì)較為單一。中小企業(yè)由于發(fā)展規(guī)模相對(duì)較小，資金實(shí)力有限，因而在管理方式上對(duì)于各種信息化智能化的方式運(yùn)用不充分，內(nèi)部管理效率和質(zhì)量也受到了影響。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的主要問題

（一）中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)有待優(yōu)化。內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制管理開展的基礎(chǔ)，但是現(xiàn)階段一些中小企業(yè)的管理層缺乏內(nèi)部控制管理意識(shí)，中小企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不夠科學(xué)，職責(zé)權(quán)限分配不夠合理，內(nèi)部控制管理制度也不夠健全，內(nèi)部控制的約束力不強(qiáng)。

（二）中小企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理有待強(qiáng)化。和大型企業(yè)集團(tuán)相比，中小企業(yè)面臨著更嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)問題，風(fēng)險(xiǎn)防范控制能力也更弱。但是目前的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際情況卻是中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不夠完善，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不系統(tǒng)，影響了中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控效果。

（三）中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制作用發(fā)揮不夠。不少中小企業(yè)在內(nèi)部管理中，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不夠重視，尤其是缺乏必要的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，造成了在中小企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題得不到及時(shí)的發(fā)現(xiàn)解決。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化提升措施

（一）加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行強(qiáng)化，首先必須優(yōu)化中小企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。一方面，應(yīng)該根據(jù)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際特點(diǎn)，對(duì)中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和治理模式進(jìn)行改進(jìn)完善，既要考慮當(dāng)前中小企業(yè)規(guī)模實(shí)力現(xiàn)狀，同時(shí)也要綜合考慮中小企業(yè)的后續(xù)發(fā)展，在中小企業(yè)內(nèi)部建立扁平化的組織結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部管理效率。另一方面，應(yīng)該對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部管理權(quán)限進(jìn)行明確設(shè)置，尤其是授權(quán)審批、經(jīng)營(yíng)決策等，在中小企業(yè)內(nèi)部建立相互制衡的管理機(jī)制。

（二）完善中小企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)。在中小企業(yè)內(nèi)部控制改進(jìn)方面，首先應(yīng)該明確中小企業(yè)內(nèi)部控制基本目標(biāo)，重點(diǎn)是確保中小企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法合規(guī)，內(nèi)部資產(chǎn)安全完整，財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠，并促進(jìn)提升中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率和管理效果。在整個(gè)內(nèi)部控制框架的原則設(shè)計(jì)方面，應(yīng)該堅(jiān)持合法合規(guī)性、成本效益性、牽制與配合、全面性和系統(tǒng)性的原則要求，完善內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)。其次，應(yīng)該健全完善內(nèi)部控制管理制度，重點(diǎn)是嚴(yán)格行好不相容職務(wù)分離制度和財(cái)務(wù)稽查制度，完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的授權(quán)制度，并嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)授權(quán)審批、預(yù)算控制等一系列的控制制度。此外，還應(yīng)該注重突出風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題，做好全面的預(yù)警評(píng)估。

（三）優(yōu)化中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)部控制流程。在內(nèi)部控流程的優(yōu)化方面，應(yīng)突出重點(diǎn)，尤其是加強(qiáng)資金和資產(chǎn)的管控。在資金活動(dòng)的內(nèi)部控制方面，關(guān)鍵是突出審批、復(fù)核、記賬對(duì)賬以及報(bào)關(guān)等控制要點(diǎn)，確保各類資金管理的合法性真實(shí)性，保證中小企業(yè)的資金管控、投資活動(dòng)以及籌資活動(dòng)的合法合規(guī)。在資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制方面，關(guān)鍵是關(guān)注庫(kù)存盤點(diǎn)、存貨安全、賬實(shí)相符等方面。為了提升管控效果，在內(nèi)部控制管理實(shí)施過程中，應(yīng)該充分用好預(yù)算手段，建立完善全面預(yù)算管理體系，強(qiáng)化對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)劃和控制。

（四）強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制。為了促進(jìn)提升內(nèi)部控制的有效性，還應(yīng)該注重強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，尤其是做好中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理。圍繞著改善中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益為目的，按照審計(jì)規(guī)范、審計(jì)程序及制度規(guī)定對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，重點(diǎn)關(guān)注中小企業(yè)內(nèi)部各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益，中小企業(yè)內(nèi)部的資金、財(cái)產(chǎn)的安全、完整和管理情況，內(nèi)部的各類會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)資料、會(huì)計(jì)決算的真實(shí)性、完整性，投資項(xiàng)目的實(shí)施情況及效益情況，內(nèi)部控制制度的健全、有效及執(zhí)行情況等，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理中存在的問題，促進(jìn)提高中小企業(yè)的管理水平。

四、結(jié)語

在中小企業(yè)內(nèi)部控制管理的改進(jìn)優(yōu)化過程中，應(yīng)該根據(jù)中小企業(yè)的實(shí)際特點(diǎn)，改進(jìn)完善中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，準(zhǔn)確的確定內(nèi)部控制管理目標(biāo)，提升內(nèi)部控制技術(shù)，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，以確保中小企業(yè)內(nèi)部控制管理可以更好地發(fā)揮作用，促進(jìn)中小企業(yè)整體管控水平的不斷提升。

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作者簡(jiǎn)介：

解芳芳，山東天恒信有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所。