新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題與對(duì)策

摘 要：在新的時(shí)期，企業(yè)為了今后能夠更加順利的發(fā)展，已經(jīng)建立起內(nèi)部控制制度，并成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度中的重要組成部分。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，各個(gè)行業(yè)都遇到了全新的挑戰(zhàn)，只有不斷在增強(qiáng)自身綜合實(shí)力，才能夠在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。企業(yè)通過(guò)建立完善的內(nèi)部控制制度，進(jìn)而保證其自身利益最大化，最終對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的管理。因此，探究企業(yè)內(nèi)部控制的有效對(duì)策，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系，最終提高企業(yè)的管理水平。

關(guān)鍵詞：新時(shí)期；內(nèi)部控制；有效對(duì)策

一、新時(shí)期我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)較為薄弱

受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)根深蒂固的影響，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中，缺乏相應(yīng)的重視程度，在實(shí)際的企業(yè)管理過(guò)程中，內(nèi)部控制意識(shí)十分匱乏。在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)當(dāng)中，管理者屬于主要成員，在內(nèi)部控制建設(shè)當(dāng)中擔(dān)負(fù)著重要的責(zé)任。因此，管理者自身的專業(yè)素養(yǎng)與內(nèi)在能力，成為了內(nèi)部控制的主要因素。管理者在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中具有領(lǐng)導(dǎo)作用，假如其自身對(duì)于內(nèi)部控制不夠重視，整個(gè)企業(yè)的員工也會(huì)缺乏這一意識(shí)。另外，還有一部企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到了內(nèi)部控制的重要性，制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但僅僅停留在表面，并沒(méi)有將其落實(shí)到實(shí)處。

（二）企業(yè)員工缺乏工作積極性

在一個(gè)企業(yè)當(dāng)中，員工充當(dāng)著人力資本的作用，在企業(yè)當(dāng)中有當(dāng)著至關(guān)重要的作用。企業(yè)員工內(nèi)部控制制度能否順利實(shí)施，與員工工作的積極性息息相關(guān)。想要將員工工作的積極性與主動(dòng)性充分發(fā)揮出來(lái)，就應(yīng)幫助其在思想上做出改變，樹立正確的工作態(tài)度，建立良好的企業(yè)文化，充分尊重每位員工的勞動(dòng)成果。但是從當(dāng)前的情況來(lái)看，企業(yè)在人力資源管理方面依舊存在一些問(wèn)題，需要進(jìn)一步改進(jìn)與完善。例如，忽略對(duì)員工進(jìn)行工作獎(jiǎng)勵(lì)、缺乏科學(xué)有效的獎(jiǎng)懲制度、權(quán)利與職責(zé)不平衡等，都能夠降低員工工作的積極性，無(wú)法將企業(yè)內(nèi)部控制的作用完全凸顯出來(lái)。

（三）缺乏完善的內(nèi)部控制環(huán)境

約束與規(guī)范是現(xiàn)代企業(yè)的外部控制環(huán)境與其產(chǎn)生的影響，難以將其作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，因?yàn)槠渥陨硪呀?jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出企業(yè)控制的能力，內(nèi)部控制環(huán)境是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制影響產(chǎn)生的最大原因。對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制而言，內(nèi)部控制環(huán)境會(huì)直接影響到內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施。因此，可以將其作為關(guān)系企業(yè)內(nèi)部控制貫徹落實(shí)的前提。但是，相對(duì)而言大部分企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境并不完善，正是因?yàn)檫@一原因的存在，企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)才無(wú)法順利推廣。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境包括建立、加強(qiáng)特定的程序，管理人員的品行、操守與價(jià)值觀等。

二、新時(shí)期我國(guó)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)策

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)給予內(nèi)部控制建設(shè)高度重視，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)。第一，在挑選員工的過(guò)程中，著重考核員工的專業(yè)知識(shí)與工作技能，同時(shí)還應(yīng)考慮其職業(yè)道德，關(guān)注員工工作的積極性與工作態(tài)度。第二，企業(yè)管理者給予內(nèi)部控制建設(shè)高度重視，積極參與到內(nèi)部控制建設(shè)當(dāng)中。在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)當(dāng)中，管理層屬于主力軍，他們自身的態(tài)度會(huì)直接關(guān)系到內(nèi)部建設(shè)的最終成果。根據(jù)企業(yè)自身的要求，建立合適的內(nèi)部控制制度，充分考慮企業(yè)所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、行業(yè)環(huán)境等。企業(yè)在不同的發(fā)展階段，內(nèi)部控制制度也應(yīng)隨其發(fā)生改變，保證內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施。第三，企業(yè)適當(dāng)?shù)男薷慕M織結(jié)構(gòu)框架，將職責(zé)權(quán)利落實(shí)到實(shí)處，以防出現(xiàn)責(zé)任歸屬混亂的現(xiàn)象。

（二）建立內(nèi)部控制體系

與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比較，目前中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系尚未健全，存在許多缺陷。因此，建立完善的內(nèi)部控制框架，是企業(yè)內(nèi)部建設(shè)的主要任務(wù)，也是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)。在內(nèi)部控制建設(shè)的過(guò)程中，為保證內(nèi)部控制制度順利的實(shí)施與推進(jìn)，就應(yīng)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面管理。建立完善的內(nèi)部控制體系，是企業(yè)健康經(jīng)營(yíng)的前提與基礎(chǔ)，規(guī)范企業(yè)當(dāng)中的各種行為，減少日常運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)的管理水平。企業(yè)應(yīng)鼓勵(lì)員工積極參與到企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中，對(duì)任一環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，避免違法行為的發(fā)生。另外，根據(jù)不同崗位的特點(diǎn)，設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的考核目標(biāo)，以便調(diào)動(dòng)工作人員的積極性，充分凸顯企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施效果。

（三）提高員工綜合素養(yǎng)

完善的企業(yè)制度需要專業(yè)素養(yǎng)較高的工作人員執(zhí)行，否則難以將其作用充分凸顯出來(lái)，因此，提高員工的綜合素養(yǎng)至關(guān)重要。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)嚴(yán)格要求自身言行，提高自身專業(yè)素養(yǎng)的同時(shí)大力培訓(xùn)員工，定期開(kāi)展在崗教育，保證領(lǐng)導(dǎo)與工作人員專業(yè)素養(yǎng)的提高。另外，企業(yè)在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中會(huì)形成自身的企業(yè)文化，員工的工作行為與工作態(tài)度也會(huì)在潛移默化的過(guò)程中受到影響，既能夠端正員工的工作行為與態(tài)度，也可以制約員工的工作行為，營(yíng)造一種和諧的員工關(guān)系，提高企業(yè)凝聚力。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，面對(duì)當(dāng)前的形式，企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的重要性，采取各種科學(xué)有效的措施，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建設(shè)企業(yè)文化，增強(qiáng)其實(shí)施力度。盡管部分企業(yè)在今后的發(fā)展歷程中，會(huì)受到各種問(wèn)題的影響，將做好內(nèi)部控制作為基礎(chǔ)，必定能夠?yàn)槠髽I(yè)今后的發(fā)展帶來(lái)全新的動(dòng)力。

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作者簡(jiǎn)介：

何凱健（1979-），男，漢族，江蘇啟東人，本科，會(huì)計(jì)師，江蘇緯信工程咨詢有限公司高級(jí)會(huì)計(jì)主管。