“新三板”企業(yè)內(nèi)控缺陷分析及對策探討

摘 要：“新三板”市場是面向中小微型企業(yè)的全國非上市股份有限公司股權(quán)交易平臺，由于企業(yè)結(jié)構(gòu)等因素的影響，在內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這5個方面都存在一定內(nèi)控缺陷，必須及時采取對癥處理措施。本課題重點分析探討“新三板”制造類企業(yè)內(nèi)控缺陷及對策，希望以此促進“新三板”制造類企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的效率及質(zhì)量.

關(guān)鍵詞：“新三板”企業(yè)；內(nèi)控缺陷；對策

“新三板”是我國注冊制試點和新型重要資本市場，據(jù)統(tǒng)計，到2018年5月，在滬深上市的公司有3534家，而新三板掛牌企業(yè)則達到了11315家，相較而言，新三板企業(yè)的內(nèi)部控制研究的意義較為重大。對于“新三板”企業(yè)來說，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，對于提升生產(chǎn)經(jīng)營活動效率，保障運營成果，確保收益穩(wěn)定，有著積極意義。但是目前，大部分“新三板”企業(yè)的內(nèi)部控制機制中都存在一定缺陷。因此，通過探究“新三板”企業(yè)內(nèi)控缺陷，從內(nèi)部控制五項要素方面，完善其內(nèi)部控制機制，對于“新三板”市場的健康運行以及后續(xù)轉(zhuǎn)板上市有著積極意義。

一、內(nèi)部環(huán)境

“新三板”是一種面向中小微型企業(yè)的全國非上市股份有限公司股權(quán)交易平臺，這些企業(yè)主要表現(xiàn)為成立時間短，規(guī)章制度不完善?；蚣易迨?、朋友經(jīng)營，管理水平有限，這導(dǎo)致內(nèi)部控制制度難以建立。此外，在“新三板”企業(yè)中，高成長科技型企業(yè)占比較高，企業(yè)管理者對產(chǎn)業(yè)的技術(shù)及市場比較熟悉，而對于運營管理知識掌握不足，或重視不夠，影響到內(nèi)部控制的施行。為了消除這一內(nèi)控缺陷，首先應(yīng)從營造良好運營環(huán)境著手，加強人力資源建設(shè)，督促企業(yè)盡量公開招聘，引進高級管理人員。同時，完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)中各項業(yè)務(wù)的獨立性，以及管理權(quán)責(zé)的獨立性，加強企業(yè)文化建設(shè)，提升員工的責(zé)任意識和歸屬感，積極引導(dǎo)員工參與到企業(yè)內(nèi)控策略執(zhí)行中來，營造良好的、積極的企業(yè)環(huán)境。

二、風(fēng)險評估

對于企業(yè)來說，掛牌成為非上市的公眾公司，能夠降低融資成本，享受政府更大力度的扶持，同時市場影響力也會增大，獲益頗豐，但與此同時，也面臨著資金管控風(fēng)險、運營風(fēng)險、流動性風(fēng)險以及財務(wù)管理風(fēng)險。收益與風(fēng)險并存，但企業(yè)管理者來說，有效規(guī)避風(fēng)險，才能夠確保企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。在企業(yè)內(nèi)控機制構(gòu)建過程中，加強風(fēng)險評估，是極為重要的，首先，必須以企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況，建立風(fēng)險導(dǎo)向系統(tǒng)，分析各項風(fēng)險發(fā)生的可能性，提出風(fēng)險應(yīng)對策略，消除高危因素，合理規(guī)避生產(chǎn)活動及業(yè)務(wù)經(jīng)營中的風(fēng)險。同時，從風(fēng)險控制活動中總結(jié)經(jīng)驗，吸取教訓(xùn)，形成完善的風(fēng)險評估體系。

部分掛牌企業(yè)將財務(wù)管理的中心放在事后分析上，或者僅僅是為了應(yīng)付監(jiān)管機構(gòu)的督查而做一些定性分析，缺少詳盡的專業(yè)的定量分析。沒有科學(xué)的防范機制，導(dǎo)致企業(yè)往往因為某一個人，某一件事，某一個產(chǎn)品出現(xiàn)問題而面臨倒閉的情況。新三板掛牌公司成長性強，但面臨的不確定性也較大。企業(yè)應(yīng)時刻關(guān)注相關(guān)政策以及外部的市場環(huán)境變化對企業(yè)的運營可能產(chǎn)生的影響。需要從事前、事中、事后，針對與目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險進行識別和評估。

三、控制活動

在控制活動中，“新三板”企業(yè)普遍存在以下兩個方面的內(nèi)控缺陷：①財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，企業(yè)運行流程不規(guī)范，這與企業(yè)的“關(guān)系戶”內(nèi)部環(huán)境相關(guān)以及經(jīng)營管理者理念有關(guān)；②之前中小型微企業(yè)為了發(fā)展壯大，會聯(lián)合發(fā)展，關(guān)聯(lián)交易過于頻繁。針對上述問題，可采取以下對策：①完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，明確各個崗位的分工與權(quán)責(zé)，確保各項生產(chǎn)經(jīng)營活動有效開展；②完善企業(yè)財務(wù)管理制度，引進具備財務(wù)管理能力的高層管理人員，增設(shè)相關(guān)的財務(wù)內(nèi)控崗位。加強資金流動管理，加大財務(wù)審批、授權(quán)監(jiān)管力度；③實現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易的正規(guī)化、合法化管理，取消不正當(dāng)關(guān)聯(lián)交易，有正當(dāng)商業(yè)理由的交易，保證交易價格的公允性，交易流程的規(guī)范性；④規(guī)范企業(yè)管理機制及業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)企業(yè)管理的高效化和制度化，建立合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)，以及科學(xué)的企業(yè)運行機制。適當(dāng)時間施行股權(quán)激勵機制，可以有助于吸引和留住核心人員、關(guān)鍵件數(shù)人才。

四、信息與溝通

在信息披露方面，“新三板”市場的要求低于主板市場，比如說在企業(yè)關(guān)聯(lián)交易、內(nèi)控建設(shè)、經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)比率等方面均缺乏明確的披露要求。這樣的管理機制，使得“新三板”企業(yè)信息披露成本降低，信息量減少，外界難以全面了解到企業(yè)的真實運營情況，從而影響到了企業(yè)的投資獲取，大部分投資者會因為不了解而消除投資欲望或削減投資額度。為此，“新三板”企業(yè)應(yīng)該加強對外信息溝通，依據(jù)《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司信息披露細則》的規(guī)定，及時進行信息披露，提升信息披露力度，根據(jù)投資者的信息需求以及參照上市公司的披露要求，對外披露企業(yè)詳盡的財務(wù)信息、經(jīng)營成果、發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)控建設(shè)信息等，積極解決投資者的顧慮，從而為企業(yè)發(fā)展吸取資金。通過與審計師、監(jiān)管機構(gòu)等的溝通，也能獲得有利于企業(yè)發(fā)展的建議與意見。

例如，目前掛牌公司并未要求披露季度報表。但由于新三板企業(yè)由于其行業(yè)、產(chǎn)品的特有屬性，投資者可能更關(guān)注其在長達半年的報告期內(nèi)經(jīng)營情況等，需要主動通過電話等來獲取信息，而企業(yè)信息披露負責(zé)人往往因為沒有披露的數(shù)據(jù)而不能透露過多信息。此時如果企業(yè)考慮到投資者的信息需求，主動披露信息，則可避免雙方的溝通成本和誤會。

除了外部溝通的重要性，同時，還應(yīng)該加強內(nèi)部溝通，通過網(wǎng)絡(luò)平臺等建立多元化內(nèi)部溝通渠道，以提升信息交流效率，引導(dǎo)企業(yè)員工參與企業(yè)管理，可能找到問題的原因和癥結(jié)，會發(fā)現(xiàn)以前一直深藏的問題盲點，進一步提升企業(yè)內(nèi)控水平。此外新三板企業(yè)中往往更依賴關(guān)鍵人才，通過多溝通了解其需求及見解，也是公司留住人員的一個途徑。

五、內(nèi)部監(jiān)督

在內(nèi)部監(jiān)督方面，“新三板”企業(yè)存在以下幾個方面的內(nèi)控缺陷：①企業(yè)享受供應(yīng)鏈融資的權(quán)益，但是企業(yè)并不具備充分應(yīng)用這些資金的能力，造成資金閑置與浪費現(xiàn)象；②企業(yè)管理信息化程度低，尤其是財務(wù)信息管理方面，部分企業(yè)仍處于手工會計狀態(tài)，導(dǎo)致信息傳遞速率過慢，影響到內(nèi)控機制運行。 對于“新三板”企業(yè)來說，加強內(nèi)部監(jiān)督是必須的，由于企業(yè)規(guī)模較小，可通過企業(yè)的監(jiān)事會，承擔(dān)內(nèi)部控制運行的監(jiān)督職能，確保各項內(nèi)部控制措施都能夠按照計劃有序執(zhí)行，并隨著企業(yè)的發(fā)展，不斷健全內(nèi)部監(jiān)督部門與機制，加大強化內(nèi)部監(jiān)督力度。

2017年8月1日，股轉(zhuǎn)公告對兩家新三板公司實施紀(jì)律處分，其中的網(wǎng)智天元（832112）是一家大數(shù)據(jù)智能軟件與服務(wù)供應(yīng)商。公司此次受罰，是因為存在提前使用募集資金、重大對外投資未及時履行內(nèi)部決策程序、信息披露違規(guī)等行為。

違規(guī)使用募集資金，對新三板掛牌公司來說并不少見。僅2017年6月22日一天，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)便罕見地發(fā)布了18份監(jiān)管公告，對18家在取得股份登記函前使用募集資金的掛牌公司采取自律監(jiān)管措施。究其原因，與企業(yè)內(nèi)部缺少監(jiān)督機制，監(jiān)事會形同虛設(shè)，企業(yè)內(nèi)部“一言堂”情況嚴重。

目前，股轉(zhuǎn)中心制度建設(shè)尚不完善，處罰機制不明確，在這種情況下，加強內(nèi)部監(jiān)督，自律自省顯得更加重要。

在競爭日益激烈的市場環(huán)境中，制造企業(yè)要想優(yōu)化運營效益，達成更高的收益目標(biāo)，就必須加強內(nèi)部控制，注重對經(jīng)濟效益的管理，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營流程，明晰各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)的工作開展要求，實施全面預(yù)算管理，加強資金風(fēng)險防范，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，有效規(guī)避運營風(fēng)險?！靶氯濉笔袌龈偁幖ち遥圃炱髽I(yè)要想站穩(wěn)腳跟，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須重視內(nèi)部控制機制構(gòu)建的問題，分析機制運行流程，明確其中存在的缺陷，并提出對癥措施，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)生產(chǎn)運營管理中的作用。

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作者簡介：

葉順喜，深圳市配天智造裝備股份有限公司。