基于內(nèi)控視角的醫(yī)藥企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

摘 要：隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的全面發(fā)展，醫(yī)療體制改革也逐步進(jìn)入到深水區(qū)，在給醫(yī)藥企業(yè)發(fā)展帶來了新活力的同時(shí)，也伴隨著出現(xiàn)相應(yīng)的問題。通過醫(yī)藥貿(mào)易公司內(nèi)部控制制度的完善，可以確保醫(yī)藥貿(mào)易公司內(nèi)部資金的完整性和安全性，實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥貿(mào)易公司的經(jīng)濟(jì)效益。本文主要從內(nèi)部控制的角度探討了醫(yī)藥貿(mào)易公司實(shí)施內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義，指出了目前存在的主要問題，據(jù)此提出對策，從而對醫(yī)藥貿(mào)易公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞：醫(yī)藥企業(yè)；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)控制度概述

醫(yī)藥貿(mào)易公司內(nèi)部控制制度是指醫(yī)藥貿(mào)易公司為提高其市場競爭力，確保醫(yī)藥貿(mào)易公司信息的準(zhǔn)確性和完整性，在法律法規(guī)范圍內(nèi)管理醫(yī)藥貿(mào)易公司內(nèi)部事務(wù)的制度的總稱?；诓煌哪繕?biāo)與礎(chǔ)，內(nèi)部控制制度可以分為內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計(jì)控制兩個(gè)方面。目前，在市場競爭壓力日益增加的情況下，加強(qiáng)醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，具體表現(xiàn)為：

（一）有助于增強(qiáng)企業(yè)市場競爭能力

醫(yī)藥企業(yè)在市場競爭中要想獲得較強(qiáng)的市場競爭力，走向成熟，需要具備充足的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)與處置風(fēng)險(xiǎn)的能力，而內(nèi)控制度是優(yōu)良的科學(xué)發(fā)展規(guī)劃，可以幫助醫(yī)藥企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營決策，使醫(yī)藥企業(yè)發(fā)展與市場競爭需求相符，有利于醫(yī)藥企業(yè)形成自己的市場特點(diǎn)，從而推動(dòng)醫(yī)藥企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（二）有助于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)管理

內(nèi)控制度明確指出了使用、處置和購置財(cái)產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，是內(nèi)部資源保值的重要保證。同時(shí)，內(nèi)控制度通過完善的規(guī)章制度、科學(xué)的公司結(jié)構(gòu)，監(jiān)督和制約醫(yī)藥企業(yè)資產(chǎn)的運(yùn)營，進(jìn)一步確保內(nèi)部資產(chǎn)的運(yùn)營安全。在具體的實(shí)踐過程中，醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制體系通過內(nèi)部資源整合實(shí)現(xiàn)對醫(yī)藥企業(yè)財(cái)產(chǎn)誠信和安全的保護(hù)，實(shí)現(xiàn)對醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部資源的全面控制和管理。

（三）有助于推進(jìn)企業(yè)員工績效評價(jià)

內(nèi)控制度不但可以防范醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，還可以對其經(jīng)營行為科學(xué)規(guī)范，重新梳理與規(guī)范工作流程，檢查量化評價(jià)和考核工作，符合績效管理思想，有利于改進(jìn)醫(yī)藥企業(yè)績效管理。內(nèi)控制度的實(shí)施再造了管理流程，推動(dòng)醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部管理的標(biāo)準(zhǔn)化，有利于制定與考核績效目標(biāo)。醫(yī)藥企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控制度可以提升處理業(yè)務(wù)水平，考核相應(yīng)責(zé)任人，高度額歐諾個(gè)喝了績效管理方法和有關(guān)管理制度的執(zhí)行。合理規(guī)劃醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制制度，能夠有效激勵(lì)員工，保證制藥企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)的正常開展，進(jìn)實(shí)現(xiàn)員工的積極性和主觀能動(dòng)性的發(fā)揮，提高工作效率。

二、醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)控制度制度存在的主要問題

（一）醫(yī)藥企業(yè)缺少完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

醫(yī)藥企業(yè)除了對銷售業(yè)務(wù)存在一定風(fēng)險(xiǎn)意識，并擁有應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)方法之外，在財(cái)務(wù)管理方面缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，造成大量事件造成了一定影響才認(rèn)定為風(fēng)險(xiǎn)事件之后設(shè)計(jì)解決方案，結(jié)合企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理能力和反應(yīng)時(shí)間等因素的限制，采取的措施必定帶來一定的損失，對于企業(yè)來講這些損失是不能挽回的。

（二）醫(yī)藥企業(yè)員工素質(zhì)有待提高

醫(yī)藥企業(yè)管理人員的專業(yè)水平不高，資金使用率低，財(cái)務(wù)漏洞明顯。當(dāng)前醫(yī)藥企業(yè)員工文化水平具體集中在中專文化水平，整體文化水平存在較大差距。大多數(shù)員工由于文化水平的限制不能及時(shí)深刻理解企業(yè)文化，僅對企業(yè)提供的物質(zhì)條件非常感興趣。由于醫(yī)藥企業(yè)產(chǎn)生較大的資金需求，必將不斷降低成本，進(jìn)而損害個(gè)人物質(zhì)利益，造成員工頻繁跳槽。

（三）醫(yī)藥企業(yè)管理者忽視內(nèi)部控制體系

中國頒布了“內(nèi)部會計(jì)控制制度”及相關(guān)規(guī)定，對內(nèi)部控制制度進(jìn)行規(guī)范。但實(shí)際上，大多數(shù)工作人員并未意識到加強(qiáng)醫(yī)藥貿(mào)易公司內(nèi)部控制制度對其長期效益的影響。并陷入這種誤解：內(nèi)部控制成為了財(cái)務(wù)人員的工作任務(wù)。這種誤解的最終結(jié)果是內(nèi)部控制制度缺乏一定的群眾基礎(chǔ)。另外，醫(yī)藥貿(mào)易公司獎(jiǎng)懲制度的建立也缺乏有效的監(jiān)管管理，影響了制藥企業(yè)的積極性。

（四）應(yīng)收賬款管理重視不夠

在我國，不少醫(yī)藥企業(yè)不夠重視應(yīng)收賬款的管理，忽略了部門負(fù)責(zé)制，無法根據(jù)實(shí)際項(xiàng)目設(shè)置應(yīng)收賬款的明細(xì)核算，賬務(wù)核算缺乏完整性，在醫(yī)藥企業(yè)賬簿中，賬面長期掛著大額的應(yīng)收賬款，甚至連客戶都無法明確，普遍存在任意沖減應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的現(xiàn)象。

三、提升醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制水平的有效措施

（一）健全財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

1.盈利能力預(yù)警子系統(tǒng)。盈利能力預(yù)警子系統(tǒng)選擇的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括凈資產(chǎn)收益率、銷售凈利率。通過盈利能力預(yù)警子系統(tǒng)各指標(biāo)比較實(shí)際數(shù)值和警戒數(shù)值，及時(shí)找出差距，采取對應(yīng)措施。比如借助對銷售規(guī)模與產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整，提高公司資產(chǎn)質(zhì)量與運(yùn)營效率。當(dāng)財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)際數(shù)值比警戒值低時(shí)，應(yīng)提升市場競爭水平，改進(jìn)員工激勵(lì)制度，降低成本。

2.償債能力預(yù)警子系統(tǒng)。償債能力預(yù)警子系統(tǒng)選擇的財(cái)務(wù)指標(biāo)有速動(dòng)比率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債比率等。這一預(yù)警系統(tǒng)通過對比預(yù)設(shè)的警戒數(shù)值，對公司償還債務(wù)、支付日常開支的能力進(jìn)行反映，比如積極更新客戶信用，與客戶加強(qiáng)溝通，積極回收款項(xiàng)，進(jìn)一步緩解資金壓力。

3.運(yùn)營能力預(yù)警子系統(tǒng)。運(yùn)營能力預(yù)警子系統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等，通過對比預(yù)設(shè)的警戒值，對公司資產(chǎn)周轉(zhuǎn)運(yùn)營情況積極判斷。當(dāng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的實(shí)際數(shù)值比境界數(shù)值低時(shí)，公司應(yīng)對資產(chǎn)規(guī)模與結(jié)構(gòu)及時(shí)調(diào)整，比如積極促銷產(chǎn)品、增加收款力度、提升資金周轉(zhuǎn)速度等。

（二）加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)

構(gòu)建高效的績效考核機(jī)制。醫(yī)藥企業(yè)可以與專業(yè)咨詢管理機(jī)構(gòu)開展合作，建立一套健全的績效考核辦法，并且貫徹執(zhí)行擬定的績效考核辦法。通過拉開待遇等級對表現(xiàn)突出員工進(jìn)行鼓勵(lì)，培養(yǎng)全部員工的工作責(zé)任心。

根據(jù)真實(shí)需求建立人才培養(yǎng)與引入機(jī)制。為了積極引進(jìn)高級人才、市場開發(fā)技術(shù)人才，醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)把薪酬體系密切結(jié)合市場，為員工提供和諧的工作生活環(huán)境。建立更加科學(xué)的用人制度。重視培養(yǎng)德才兼?zhèn)湔?，為員工創(chuàng)造展示才華的機(jī)會，使各類人才最大程度發(fā)揮其才能。培養(yǎng)員工財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識。不僅僅是公司的財(cái)務(wù)部門，每一位員工都應(yīng)具有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)對公司的文化建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)控制制度不斷完善，積累經(jīng)驗(yàn)，科學(xué)決策。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)積極學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)知識，提升公司綜合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識。

（三）完善內(nèi)部控制體系

首先，公司結(jié)合內(nèi)部控制與有關(guān)的會計(jì)法律，根據(jù)自身特點(diǎn)與真實(shí)情況，構(gòu)建具有一定操作性的公司制度體系，比如逐步建立相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)，規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)公司，最大程度保證公司資產(chǎn)的安全性，有效實(shí)施公司日常經(jīng)營管理活動(dòng)。在公司內(nèi)部加強(qiáng)溝通，促進(jìn)協(xié)調(diào)發(fā)展。其次，利用技術(shù)對工藝進(jìn)行革新，規(guī)模化生產(chǎn)嚴(yán)控生產(chǎn)成本，憑借精細(xì)化生產(chǎn)占領(lǐng)更大的市場。最后，獨(dú)立設(shè)置財(cái)務(wù)部門，配備專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，對財(cái)務(wù)核算體系不斷完善。使用數(shù)字化的財(cái)務(wù)一體化軟件，積極培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員用友ERP系統(tǒng)，進(jìn)一步覆蓋整合企業(yè)所有業(yè)務(wù)流程。

（四）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

完善客戶信用評定制度。通過直接查詢客戶信息、觀察客戶所在的經(jīng)營場所，獲得第一手客戶資源；通過對客戶資產(chǎn)規(guī)模、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債比率等整體分析，保證客戶償債能力；經(jīng)過科學(xué)分析客戶之前的商務(wù)記錄，明確客戶匯款的及時(shí)性。按照對應(yīng)級別為客戶建立信用檔案。同時(shí)，根據(jù)變更客戶信息及時(shí)改變客戶信用級別。

完善營銷人員考核與管控制度。醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)在績效考核中引入應(yīng)收賬款匯款情況，對壞賬嚴(yán)格審核，明確責(zé)任人，并采取對應(yīng)處罰。對客戶賒銷產(chǎn)品之后，銷售人員采取跟蹤管理，與客戶定期交流，督促客戶盡快回款。

加強(qiáng)會計(jì)核算與監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門應(yīng)圍繞簽訂的合同，對銷售業(yè)務(wù)開展會計(jì)核算，定期對全部客戶應(yīng)收賬款余額以及賬齡改變情況實(shí)施整理，并及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)和信用部門等進(jìn)行反饋，充分確保迅速更新客戶信用級別。

四、結(jié)語

醫(yī)藥貿(mào)易公司財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度的完善與發(fā)展對其未來發(fā)展具有重要意義。針對當(dāng)前存在的不足，我們必須分析具體問題，采取正確的政策和政策，落實(shí)醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制制度。為了更好地完善醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制體系，必須理順和完善內(nèi)部控制體系本身，實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥貿(mào)易公司各部門職責(zé)的落實(shí)。

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作者簡介：

胡勝玲，湖北九州通中加醫(yī)藥有限公司。