企業(yè)所得稅納稅籌劃會(huì)計(jì)核算探析

摘 要：對(duì)于企業(yè)的納稅籌劃，會(huì)計(jì)核算能夠?yàn)槠涮峁┯辛Φ男畔ⅲ`活的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也能夠使納稅籌劃有好的空間，使會(huì)計(jì)核算成為企業(yè)納稅籌劃的重要方法，在納稅籌劃更好的進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。好的會(huì)計(jì)核算信息也需要在納稅籌劃中科學(xué)的利用會(huì)計(jì)核算方法。本文就企業(yè)所得稅納稅籌劃會(huì)計(jì)核算進(jìn)行分析研究。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；所得稅；納稅籌劃；會(huì)計(jì)核算

如今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，面對(duì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)持續(xù)長(zhǎng)久的發(fā)展，就必須要對(duì)其經(jīng)營(yíng)管理方法進(jìn)行創(chuàng)新。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)資源有限，為減少稅收成本，企業(yè)需要通過納稅籌劃的方法。納稅籌劃就是企業(yè)依據(jù)國(guó)家稅收法規(guī)等，在有兩個(gè)或以上納稅方案時(shí)，科學(xué)的規(guī)劃從而使納稅更加合理。企業(yè)納稅過程中，需要參考政府的政策，并結(jié)合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)以及交易活動(dòng)，對(duì)納稅方案進(jìn)行優(yōu)化。

一、企業(yè)所得稅納稅籌劃的必要性分析

首先，能夠是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)減輕。企業(yè)所得稅比率稅率是有差異的，稅法規(guī)定企業(yè)的法定稅率為25%，小型微利企業(yè)和非居民企業(yè)為20%，國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，所得稅稅率下降了。所以對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅籌劃能夠使企業(yè)注重管理中的節(jié)流，調(diào)整收入成本等，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理得到規(guī)范，減少稅負(fù)水平，使企業(yè)管理目標(biāo)的價(jià)值達(dá)到最大化。

其次，企業(yè)的納稅籌劃是比較系統(tǒng)、復(fù)雜的工作，稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平以及法律意識(shí)也需要達(dá)到較高的程度，企業(yè)所得稅納稅籌劃需要遵循法律，利用科學(xué)的籌劃技巧與方法，使籌劃更加合理。企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅籌劃能夠強(qiáng)化管理人員、內(nèi)部稅務(wù)人員的重視程度，對(duì)思路進(jìn)行優(yōu)化，使涉水事務(wù)的管理水平得到提高。同時(shí)稅務(wù)管理部門需要拓寬稅務(wù)管理的視角，強(qiáng)化其管理能力。

最后，對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行計(jì)算是相對(duì)復(fù)雜的工作，主要分為收入調(diào)整、可抵扣項(xiàng)目、不可抵扣項(xiàng)目，還需要使用減免稅額、抵免稅額等優(yōu)惠政策，提高企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量水平。企業(yè)所得稅納稅籌劃中需要強(qiáng)化企業(yè)管理效率，對(duì)核算流程進(jìn)行規(guī)范，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理資源，科學(xué)的進(jìn)行人力、財(cái)力的配置。

二、企業(yè)所得稅納稅籌劃會(huì)計(jì)核算的應(yīng)用

（一）成本費(fèi)用分?jǐn)偺幚?/p>

企業(yè)成本費(fèi)用核算納稅籌劃就是研究成本費(fèi)用低稅，從而科學(xué)分析費(fèi)用支出中各種稅收負(fù)擔(dān)的減輕情況。企業(yè)在納稅籌劃成本費(fèi)用分?jǐn)倳r(shí)，在限定條件中，稅前企業(yè)列舉出的成本費(fèi)用項(xiàng)目等能夠?qū)崿F(xiàn)一定的低稅作用，而超出限定范圍這種低稅作用也就不具備了。成本費(fèi)用低稅需要重點(diǎn)考察稅前列支方法。低稅作用可以一次性的在稅前列支的成本、費(fèi)用以及損失項(xiàng)目中進(jìn)行體現(xiàn)。對(duì)于在稅前不允許一次性列支的成本、費(fèi)用項(xiàng)目，企業(yè)需要依據(jù)折舊、分?jǐn)偟姆椒ㄓ?jì)算費(fèi)用、成本，從而使抵稅的作用充分體現(xiàn)出來。

（二）長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法籌劃

籌劃企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法時(shí)，若投資企業(yè)的所得稅稅率比被投資企業(yè)高，在對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)計(jì)算時(shí)，使用權(quán)益法、成本法得到的結(jié)果是不同的。這種差異化的結(jié)果會(huì)使企業(yè)的納稅籌劃有了可能性。利用成本法進(jìn)行的所得稅繳納只是對(duì)收到的被投資企業(yè)實(shí)際發(fā)放的利潤(rùn)、股息、紅利，并不能將投資企業(yè)的實(shí)際投資收益體現(xiàn)出來。但是收益法卻不同，可以將企業(yè)的投資收益全面反應(yīng)出來。所以成本法能夠是企業(yè)的投資收益長(zhǎng)時(shí)間的留在被投資企業(yè)的賬目中，能夠防止投資企業(yè)投資收益時(shí)需要繳納的稅款，還可以對(duì)收益資金進(jìn)行靈活性的運(yùn)用。

（三）虧損彌補(bǔ)會(huì)計(jì)處理

若企業(yè)出現(xiàn)離開虧損必然會(huì)使其經(jīng)營(yíng)發(fā)展受到限制，盡管企業(yè)的一些損失能夠被政府承擔(dān)，但是企業(yè)依舊會(huì)在運(yùn)營(yíng)、資金等方面出現(xiàn)損失。若企業(yè)出現(xiàn)虧損，就需要在資金運(yùn)營(yíng)中使用安全性的投資，減少企業(yè)的投資成本，并對(duì)今后的投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，保證企業(yè)能夠承受的風(fēng)險(xiǎn)在規(guī)定的時(shí)間中盡快被彌補(bǔ)。這是企業(yè)在會(huì)計(jì)處理中時(shí)常使用虧損彌補(bǔ)的方法。

（四）折舊方法與年限處理

企業(yè)通常使用的會(huì)計(jì)折舊方法為四種，分別是平均年限法、產(chǎn)量法、雙倍余額遞減法以及年數(shù)總和法。如果能夠選擇合適的折算方法，就可以實(shí)現(xiàn)遞延納稅的目的。一般而言，在保證其他條件相同的情況下，不管是選擇哪一種折舊方法，對(duì)于企業(yè)的整體利潤(rùn)以及稅金等都不會(huì)出現(xiàn)很大的影響。但是如果從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度看，就可以知道不同的折舊方法會(huì)影響不同年份的納稅金額，這主要是對(duì)使用年限中提取折舊總金額固定因素進(jìn)行分析的結(jié)果。此外，貨幣時(shí)間價(jià)值還會(huì)影響最終的稅款貼現(xiàn)值，所以必須要選擇合適的折舊方法，從而使企業(yè)會(huì)計(jì)處理的質(zhì)量、效率得到提高。如對(duì)于固定資產(chǎn)折舊年限，若關(guān)系固定資產(chǎn)的最低折舊年限、年限延長(zhǎng)縮短等問題時(shí)，要依據(jù)折舊方法，在不影響折舊年限固定以及利潤(rùn)總金額的情況下，科學(xué)的選擇從而實(shí)現(xiàn)遞延納稅的目的。然后分析折舊年限的變動(dòng)，明確其對(duì)納稅籌劃會(huì)計(jì)處理的影響。為實(shí)現(xiàn)遞延納稅的目的，在選擇一種選擇方法時(shí)，不管是何種折舊年限就能夠?qū)崿F(xiàn)，而若使用加速折舊年限的方法，遞延納稅的目的能夠更加快速的實(shí)現(xiàn)。

三、結(jié)束語

總之，企業(yè)所得稅稅收籌劃是比較復(fù)雜的工作，需要利用會(huì)計(jì)核算科學(xué)的規(guī)劃與安排，企業(yè)管理者以及籌劃人員需要有良好的眼光，準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，從而使企業(yè)能夠順利實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅，同時(shí)結(jié)合企業(yè)所得稅政策的調(diào)整情況更好的適應(yīng)，使企業(yè)所得稅納稅籌劃處于好的循環(huán)工作中。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡(jiǎn)介：

葛曉雷，武鋼新日鐵（武漢）鍍錫板有限公司。