煤礦企業(yè)內(nèi)部會計控制問題探究

摘 要：隨著我國社會經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，煤礦企業(yè)的發(fā)展規(guī)模也在不斷的擴大，會計內(nèi)部控制是煤礦企業(yè)經(jīng)營管理中十分重要的內(nèi)容，能夠?qū)媰?nèi)部風險問題進行有效的預防與規(guī)避，對于企業(yè)健康長遠發(fā)展來說具有十分重要的意義。但是，在部分煤礦企業(yè)中也存在著多種會計內(nèi)部控制問題，對會計工作構(gòu)成較大威脅?；诖?，本文將對煤礦企業(yè)內(nèi)部會計控制的必要性、存在問題、解決對策進行分析和研究。

關(guān)鍵詞：煤礦企業(yè)；會計工作；內(nèi)部控制

引言

自從我國加入到世界貿(mào)易組織以后，各類企業(yè)在全球經(jīng)濟中的深度與廣度得到了進一步的延展，與此同時，國內(nèi)企業(yè)受到外來企業(yè)的沖擊也變得愈發(fā)明顯。在煤礦企業(yè)中，以往傳統(tǒng)的管理模式已經(jīng)難以符合當前市場競爭需求，需要企業(yè)進一步完善內(nèi)部控制，而內(nèi)部會計控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理中重要手段，也勢必需要被進一步重視和強化。

一、企業(yè)內(nèi)部會計控制的概念及必要性

（一）概念

對于煤礦企業(yè)來說，內(nèi)部會計控制能夠通過加強財務管理、提升會計規(guī)范質(zhì)量等措施，維護資產(chǎn)的完整與安全，避免發(fā)生會計相關(guān)違法行為，使煤礦企業(yè)的經(jīng)濟效益得到顯著提升。同時，內(nèi)部控制借助自身的防護、調(diào)節(jié)與反饋作用，對企業(yè)的真實經(jīng)營水平進行反饋，從而促進企業(yè)的健康長遠發(fā)展。

（二）必要性

近年來，在我國經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的背景下，對煤礦資源的需求量逐漸增加，使企業(yè)的產(chǎn)能與業(yè)務量也隨之增長。由于以往傳統(tǒng)的內(nèi)部會計控制中存在諸多缺陷與不足，與企業(yè)的發(fā)展趨勢相背離，在很大程度上阻礙了企業(yè)的快速、規(guī)范化發(fā)展，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.大部分煤礦企業(yè)的規(guī)模較小，產(chǎn)權(quán)不夠明確，通常為家族企業(yè)，在職責方面混亂，財務賬簿劃分不明，內(nèi)部控制意識薄弱；

2.許多煤礦企業(yè)的財務管理以記賬為主，這種流水式記賬的形式只能夠展現(xiàn)出一段時間內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營情況，對企業(yè)規(guī)模的擴大與實力的增強沒有裨益。

3.現(xiàn)階段，部分煤礦企業(yè)開始重視到內(nèi)部會計控制的重要性，但是由于尚且剛剛著手，在制度、項目、崗位職責等方面不夠完善，并且在實際中的落實程序也不足。

由此可見，目前煤礦企業(yè)在內(nèi)部會計控制方面存在諸多問題，急需加強對此方面的管理與規(guī)范顯得十分必要，只有這樣，才能夠與企業(yè)當前的發(fā)展需求相符合，保障企業(yè)的財務安全，促進其健康可持續(xù)發(fā)展。

二、煤礦企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題

（一）會計內(nèi)控認識程度不足

現(xiàn)階段，在大部分煤礦企業(yè)中都存在對會計內(nèi)控認識程度不足問題，甚至有些高層管理人員對此也持有錯誤觀念，認識只需要通過制定相應的制度便能夠?qū)崿F(xiàn)有效的內(nèi)控管理，對于制度在實際工作中是否得到妥善的落實并不重視。同時，部分企業(yè)認為如若加強會計內(nèi)控管理，則勢必需要投入許多的人力和物力去完成，從成本的角度考慮之后，并沒有對此方面加強重視，認為只需要提升會計工作人員的專業(yè)技術(shù)即可達到相同的效果。這些在思想觀念上的不足，都成為引發(fā)企業(yè)會計風險問題產(chǎn)生的重要導火索。

（二）會計內(nèi)控制度不健全

在煤礦企業(yè)的會計工作中，是否具備健全的內(nèi)徑制度與會計工作效率之間存在較大的聯(lián)系?，F(xiàn)階段，雖然部分煤礦企業(yè)逐漸開始重視內(nèi)部會計控制工作，也設(shè)置了與之相匹配的部門，但是在相關(guān)制度方面卻仍然存在諸多缺陷與不足，尚未對其進行有效的健全與完善，從而導致會計工作沒有清楚的流程，工作責任沒有逐級落實，因此從整體上來看，整個會計工作仍然處于一個較為混亂的狀態(tài)，會計風險問題始終沒有得到有效的預防和控制。

（三）會計人員素質(zhì)水平較低

在煤炭企業(yè)的會計工作中，主要是以人為主體來完成，因此會計風險的主要來源為相關(guān)工作人員。工作人員的能力水平、素質(zhì)高低等均會對會計工作效率與質(zhì)量產(chǎn)生較大影響。在企業(yè)經(jīng)營環(huán)境多變的情況下，對會計人員也提出了更高的要求，要求其逐漸改正暴露出的缺點與不足，并且嚴格按照會計規(guī)范中的要求來約束自己。另外，由于會計人員能夠與企業(yè)資金產(chǎn)生直接接觸，很容易受到外界利益的誘惑而產(chǎn)生不法行為，做出一些有損企業(yè)利益之事，例如做假賬、以權(quán)謀私等，因此提升會計人員的技能與素質(zhì)顯得十分重要。

三、煤礦企業(yè)內(nèi)部會計控制的主要措施

（一）加強內(nèi)部控制意識

在現(xiàn)行體制的基礎(chǔ)上，要想加強煤礦企業(yè)會計內(nèi)部控制，則首先需要從領(lǐng)導層做起，提升領(lǐng)導層的重視程度，只有這樣才能夠形成上行下效，使下屬部門跟進并提升會計內(nèi)控意識，進而使相關(guān)制度與流程在實際工作中得到妥善落實，使經(jīng)濟違法的難度增加，有效防止會計風險問題的發(fā)生。對此，可以采用實例宣教的方式，增強領(lǐng)導層的法律意識，使其深刻而清醒的認識到內(nèi)部會計控制的重要性；其次，制定分管領(lǐng)導責任制，將會計工作職責進行劃分，使其落實到各個部門領(lǐng)導的頭上，并且將制度落實情況與績效考核相掛鉤，通過明確職責、層層落實的方式，使內(nèi)部會計控制制度落到實處。

（二）制定切實可行的經(jīng)營計劃

企業(yè)年度經(jīng)營計劃的制定屬于企業(yè)戰(zhàn)略計劃中十分重要的組成部分，同樣也是形成內(nèi)部會計控制的基礎(chǔ)，對內(nèi)控目標與計劃的制定能夠起到?jīng)Q定性作用。對于煤礦企業(yè)來說，年度經(jīng)營目標的制定主要分為兩個方面，一方面應與企業(yè)發(fā)展的實際情況相符合，另一方面，還應對自身占用的煤礦資源進行有效的開采，與煤礦資源的資產(chǎn)保值情況相結(jié)合，以此來促進企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。在過去的財務統(tǒng)計中，忽視了煤礦資源的成本屬性，在我國相關(guān)政策不斷健全和完善之下，企業(yè)的會計制度也應不斷的彌補不足，使效益目標變得更加清楚明確，以此來提升單位資金投入產(chǎn)出效益，使煤炭資源的開采能夠長期有序的進行。

（三）加強對會計人員的培訓

由于會計人員使引發(fā)會計風險的主要原因，因此要想對企業(yè)的會計風險進行有效的控制，則需要提升會計人員的技能與素質(zhì)。對于煤礦企業(yè)的會計人員來說，不但應具有豐富的專業(yè)知識與高超的技能，還應具備良好的職業(yè)道德與素養(yǎng)，對國家頒布的會計相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度等有一定的了解，這樣才能夠有效提升企業(yè)內(nèi)部會計控制效率。對此，應通過培訓、競爭上崗、進修等多種方式，使會計人員的業(yè)務能力與水平得到有效增強。一方面，與當前時代發(fā)展與企業(yè)現(xiàn)狀相結(jié)合，強化對會計人員的教育，使其能夠自主學習會計相關(guān)理論與方法，以此來提升工作者的職業(yè)素養(yǎng)；另一方面，提升會計人員的職業(yè)素質(zhì)，使其對工作充滿熱情，對企業(yè)充滿歸屬感，進而建立起一支高素養(yǎng)、高技能的現(xiàn)代化會計隊伍。

（四）強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管與財產(chǎn)保全

加強煤炭企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管，保障企業(yè)資金與資產(chǎn)安全的主要措施包括以下幾個方面：

1.明確各相關(guān)部門職責，與會計、經(jīng)濟相關(guān)的人員應將責任落實到個人，并且在實際工作中相互監(jiān)督、彼此制約；

2.對于企業(yè)中重大事項、經(jīng)營決策、大額資產(chǎn)處置、資金往來等業(yè)務，需要各相關(guān)部門彼此之間既相互協(xié)調(diào)合作，又相互制約，并且嚴格遵守會計準則與相關(guān)法律中的規(guī)定內(nèi)容；

3.健全財產(chǎn)保全制度，對庫存與賬目進行定期的盤點，保障賬目與庫存數(shù)量相符，并尋找其中存在的漏洞，對包含現(xiàn)金、賬目以及價值較高的物品應重點核查與防范，切實保障企業(yè)資金與資產(chǎn)安全。

（五）加強企業(yè)的內(nèi)部審計

在現(xiàn)代化煤炭企業(yè)中，內(nèi)部審計屬于會計控制中十分重要的部分，同時也能夠有效保障內(nèi)部控制的實施與效率的提升，進而避免發(fā)生會計風險問題。主要的審計內(nèi)容貫穿審計全過程，包括事前預防、事中監(jiān)管、事后評價。由于內(nèi)部審計在一定程度上看具有較強的獨立性，在企業(yè)經(jīng)營中應通過定期檢查與不定期抽查等方式，對徇私舞弊、違規(guī)行為進行檢查，以此來保障企業(yè)的資金與資產(chǎn)安全。要想激發(fā)審計人員的工作熱情，可以通過制定完善的績效考核制度的方式，為其提供優(yōu)厚的待遇，加強其主人翁意識，對企業(yè)充滿歸屬感，在工作中能夠?qū)⑵髽I(yè)的利益放在首位，積極查找會計漏洞，加強規(guī)范管理，為領(lǐng)導的科學決策提供有力依據(jù)。

四、結(jié)論

從當前煤礦企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀能夠看出，加強對企業(yè)的內(nèi)部會計控制已經(jīng)成為大趨勢，對此，需要企業(yè)管理人員率先改變思想，認識到內(nèi)部控制的重要意義，并且加強對會計人員的培訓，完善相關(guān)配套措施，以此來適應新時期的發(fā)展需求，促進煤礦企業(yè)的健康長久發(fā)展。

參考文獻：

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作者簡介：

呂樹林，大同煤礦集團朔州煤電有限公司。