公路事業(yè)單位建立內(nèi)部控制體系的具體途徑分析

摘要：在十九大報(bào)告中習(xí)近平總書記對(duì)公路事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理工作提出了新的要求，使得公路事業(yè)單位內(nèi)部控制工作面臨了新的發(fā)展趨勢(shì)?；诖?，本文就對(duì)公路事業(yè)單位建立內(nèi)部控制體系的具體途徑進(jìn)行分析，以期為公路事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的展開(kāi)提供參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：公路事業(yè)單位；內(nèi)部控制體系；建立途徑；設(shè)計(jì)原則

內(nèi)部控制工作是提高公路事業(yè)單位運(yùn)行效率的基礎(chǔ)，更關(guān)系到公路事業(yè)單位內(nèi)部資金的安全性，包含風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部監(jiān)督等眾多內(nèi)容。但是現(xiàn)階段，公路事業(yè)單位內(nèi)部控制工作還存在一些問(wèn)題，使得內(nèi)部控制工作質(zhì)量無(wú)法得到提升?；诖?，本文就對(duì)公路事業(yè)單位建立內(nèi)部控制體系的具體途徑進(jìn)行分析，以期推動(dòng)公路事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展。

一、公路事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀分析

（一）公路事業(yè)單位內(nèi)部控制體系執(zhí)行力需加強(qiáng)

現(xiàn)階段，公路事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的落實(shí)情況并不好，使得內(nèi)部控制管理制度成為墻面的一張紙，造成公路事業(yè)單位內(nèi)部控制工作質(zhì)量無(wú)法得到提升，具體主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

一是，現(xiàn)階段，公路事業(yè)單位內(nèi)部控制手段雖然出現(xiàn)多樣化，內(nèi)部控制管理制度也得到了完善，但是部分內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制方法經(jīng)常是將其他公路事業(yè)單位的制度進(jìn)行復(fù)制，使得內(nèi)部控制管理制度與公路事業(yè)單位發(fā)展情況不符合，無(wú)法在公路事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中順利發(fā)揮出作用。

二是，部分公路事業(yè)單位在內(nèi)部控制方法制定過(guò)程中過(guò)分強(qiáng)調(diào)數(shù)量，不注重內(nèi)部控制方法質(zhì)量，造成公路事業(yè)單位內(nèi)部控制方法呈現(xiàn)出參差不齊的情況，嚴(yán)重降低了公路事業(yè)單位內(nèi)部控制管理效率。

三是，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，我國(guó)公路事業(yè)單位內(nèi)部控制管理人員具有一定的差距性，部分管理人員缺乏對(duì)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景、供給側(cè)改革等方面知識(shí)的了解，在內(nèi)部控制過(guò)程中將主要的精力都集中在公路事業(yè)單位資金、人員等方面內(nèi)容上，使得內(nèi)部控制工作不全面，嚴(yán)重降低了公路事業(yè)單位內(nèi)部控制工作質(zhì)量，制約了公路事業(yè)單位的快速發(fā)展。

（二）公路事業(yè)單位內(nèi)部控制工作缺乏監(jiān)督管理機(jī)制

在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，公路事業(yè)單位內(nèi)部控制工作呈現(xiàn)出復(fù)雜性特點(diǎn)，在此種情況下，公路事業(yè)單位要想保證內(nèi)部控制工作質(zhì)量就需要對(duì)公路事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)制度進(jìn)行完善，但是目前，公路事業(yè)單位內(nèi)部控制工作缺乏監(jiān)督管理機(jī)制，無(wú)法對(duì)公路事業(yè)單位發(fā)展中面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，也沒(méi)有制定針對(duì)性的預(yù)防措施，在此種情況下，就會(huì)導(dǎo)致公路事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作流程不規(guī)范，資金使用不合理，降低公路事業(yè)單位內(nèi)部控制工作質(zhì)量，嚴(yán)重制約了公路事業(yè)單位的快速發(fā)展。

二、公路事業(yè)單位建立內(nèi)部控制體系建立需遵循的原則分析

在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，對(duì)公路事業(yè)單位內(nèi)部控制工作提出了新的要求，針對(duì)此種情況，公路事業(yè)單位在建立內(nèi)部控制體系時(shí)就需要遵循以下原則：第一，公路事業(yè)單位需要遵循全面性原則，保證內(nèi)部控制體系貫穿于公路工程始末，能夠?qū)饭こ虥Q策、執(zhí)行等工作提供支持。第二，公路事業(yè)單位需要遵循重要性原則，在建立內(nèi)部控制體系時(shí)重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，提高內(nèi)部控制工作質(zhì)量。第三，公路事業(yè)單位需要遵循成本效益原則，在建立內(nèi)部控制體系時(shí)需要緊跟公路工程實(shí)際情況，合理預(yù)算公路工程成本，保證內(nèi)部控制體系符合實(shí)際發(fā)展需求，從而提高公路事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)公路事業(yè)單位迅速發(fā)展。

三、公路事業(yè)單位建立內(nèi)部控制體系的具體途徑分析

（一）公路事業(yè)單位完善內(nèi)部組織控制體系

通常情況下，公路事業(yè)單位完善內(nèi)部組織控制體系可以從以下幾個(gè)方面展開(kāi)：第一，公路事業(yè)單位需要根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)組織結(jié)構(gòu)圖、內(nèi)部控制工作流程、崗位工作要求等內(nèi)容合理規(guī)范。第二，公路事業(yè)單位需要綜合考慮自身性質(zhì)，根據(jù)自身性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略等內(nèi)容進(jìn)行內(nèi)部組織控制體系建設(shè)，保障內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)符合實(shí)際工作需求。第三，公路事業(yè)單位需要建立管理控制機(jī)構(gòu)，通過(guò)管理控制機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善，增加審計(jì)、報(bào)酬等都多項(xiàng)內(nèi)容，從而保證內(nèi)部組織控制體系的完善，推動(dòng)公路事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展。

（二）公路事業(yè)單位完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系

通常情況下，公路事業(yè)單位完善會(huì)計(jì)監(jiān)督體系需要從以下兩個(gè)方面展開(kāi)：一方面，公路事業(yè)單位需要制定完善的內(nèi)部控制監(jiān)督管理體系，構(gòu)建內(nèi)部控制工作的預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)公路事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，并制定針對(duì)性的解決措施，避免公路事業(yè)單位產(chǎn)生嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。另一方面，公路事業(yè)單位需要在內(nèi)部控制體系中增加事中控制等環(huán)節(jié)，并聯(lián)合政府部門一同對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督管理，從而保證內(nèi)部控制工作質(zhì)量，推動(dòng)公路事業(yè)單位快速發(fā)展。

（三）公路事業(yè)單位建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是保證公路事業(yè)單位內(nèi)部控制工作質(zhì)量的基礎(chǔ)，因此，公路事業(yè)單位要想保證內(nèi)部控制體系的全面性，就需要建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作具體情況，制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，從而保證內(nèi)部審計(jì)工作順利展開(kāi)。

四、總結(jié)語(yǔ)

總而言之，在公路建設(shè)行業(yè)快速發(fā)展的背景下，使得公路事業(yè)單位內(nèi)部控制工作呈現(xiàn)出復(fù)雜性趨勢(shì)，在此種情況下，公路事業(yè)單位要想保證內(nèi)部控制工作質(zhì)量，就需要根據(jù)公路工程發(fā)展情況，完善內(nèi)部控制體系，保證內(nèi)部控制體系的與時(shí)俱進(jìn)，滿足公路事業(yè)單位內(nèi)部控制工作需求，推動(dòng)公路事業(yè)行業(yè)實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：李曉林，淄博市公路管理局張店分局。