營改增在建筑企業(yè)的應(yīng)對(duì)策略和稅收籌劃分析

摘要：在稅費(fèi)改革中，營改增稅制的改革具有著里程碑式的意義。稅制的改革使得稅收變得更加合理化，也為建筑企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造了良好的經(jīng)營氛圍。在建筑行業(yè)中，營改增稅制的使用，對(duì)建筑行業(yè)有著很大的影響，主要影響到企業(yè)的發(fā)展、企業(yè)稅費(fèi)的內(nèi)部管理和企業(yè)在稅收以后的經(jīng)營利潤等。本文在寫作中主要是以營改增為基本點(diǎn)，分析稅費(fèi)改革對(duì)建筑行業(yè)的影響，并且根據(jù)這些影響，找出解決影響的辦法，使建筑企業(yè)能夠平穩(wěn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：營改增；建筑企業(yè)；應(yīng)對(duì)策略；稅收籌劃；分析

引言

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，在我國的經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展中，帶動(dòng)了建筑企業(yè)的平穩(wěn)增加。但是在發(fā)展過程中，不會(huì)是一帆風(fēng)順，總會(huì)遇見各種問題，這就需要管理人員去解決問題，保證好企業(yè)在社會(huì)主義市場中平穩(wěn)發(fā)展。營改增稅收制度的實(shí)行，對(duì)建筑行業(yè)的影響比較大，因?yàn)樵诮ㄖこ讨校话闵婕暗倪^程較大，運(yùn)行的資金會(huì)很多，對(duì)于稅費(fèi)的改革，建筑行業(yè)的影響肯定會(huì)很大，在下文中，主要就是分析對(duì)建筑行業(yè)的影響和解決的辦法。

一、營改增以后對(duì)建筑行業(yè)的影響和發(fā)展分析

（一）給建筑行業(yè)創(chuàng)造合適稅負(fù)環(huán)境

在營改增稅費(fèi)制度的落實(shí)以后，對(duì)建筑企業(yè)來講，主要讓建筑企業(yè)在稅負(fù)環(huán)境中創(chuàng)造合適的條件，保證好建筑企業(yè)能夠平穩(wěn)發(fā)展。在營改增稅制還沒有落實(shí)以前，建筑行業(yè)在經(jīng)營過程中，是很難免會(huì)有重復(fù)上稅的情況發(fā)生，這種重復(fù)上稅，會(huì)在無形中增加建筑企業(yè)的運(yùn)營成本，在市場化經(jīng)濟(jì)中，競爭是非常激烈的，企業(yè)能夠控制好成本，就會(huì)有更強(qiáng)的競爭能力，就會(huì)在市場中獲得發(fā)展，由此可見營改增對(duì)建筑企業(yè)的發(fā)展是有著最重要的意義。從實(shí)踐中來看，對(duì)企業(yè)主要有以下幾個(gè)方面的影響：1.營業(yè)稅改增值稅以后建筑企業(yè)在融資方面得以提升，使企業(yè)可以擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。2.在營改增稅制落實(shí)以后，企業(yè)在采購范圍中可以少交材料采購增值的稅，比如企業(yè)在采購建筑所需要的機(jī)器設(shè)備、水泥、鋼材的材料時(shí)，這些材料就已經(jīng)在生產(chǎn)中上交過稅費(fèi)，企業(yè)可以通過增值稅發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)稅的抵扣。3.在營改增落實(shí)以前，企業(yè)是很容易產(chǎn)生稅負(fù)不均衡的問題，營改增以后，這些問題都得到了很好的解決，使建筑企業(yè)運(yùn)營成本減少。

（二）對(duì)建筑行業(yè)的整體納稅數(shù)額有很大的影響

在營業(yè)稅改增值稅以后，對(duì)建筑行業(yè)的整體交稅都有很大的影響。在整體稅費(fèi)對(duì)企業(yè)影響中，主要有以下兩個(gè)方面：1.營業(yè)稅改增值稅以后對(duì)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的影響，在營改增中對(duì)無形資產(chǎn)規(guī)定，建筑企業(yè)要對(duì)科學(xué)技術(shù)的運(yùn)用，要加大對(duì)科研資金的投入，有這樣的規(guī)定，無形中就增加了企業(yè)在市場中的競爭力。2.營業(yè)稅改增值稅以后，有可能增加企業(yè)稅費(fèi)。在我國的建筑企業(yè)中，由于企業(yè)運(yùn)行的水平高低不齊，在營改增實(shí)施以后，有可能出現(xiàn)增加稅收的現(xiàn)象。營改增之所以會(huì)增加企業(yè)稅收現(xiàn)象，是因?yàn)樵谖覈钠睋?jù)市場中，沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，致使企業(yè)在采購原材料時(shí)無法獲得有營改增效力的票據(jù)，使企業(yè)在報(bào)稅中無法獲得這一部分的優(yōu)惠，從而就加大了企業(yè)的總體稅收，對(duì)企業(yè)的營運(yùn)成本也是一種增加，減弱了建筑企業(yè)的市場競爭力。

（三）對(duì)建筑行業(yè)新舊項(xiàng)目銜接難度增加

在營業(yè)稅改增值稅實(shí)施以后，會(huì)對(duì)企業(yè)在新舊工程項(xiàng)目的銜接中產(chǎn)生影響，使其在銜接中增加難度，這是因?yàn)椋谝恍┙ㄖこ添?xiàng)目中施工周期很長，項(xiàng)目施工的區(qū)域中跨幾個(gè)地區(qū)，新的項(xiàng)目和舊的項(xiàng)目要如何平穩(wěn)過渡，在不同的區(qū)域內(nèi)政府又將如何理解營改增稅收改革問題，這一些因素都會(huì)影響建筑行業(yè)的項(xiàng)目工程具體實(shí)施。在建筑工程項(xiàng)目管理制度中，一般情況下是采取總承包的方式進(jìn)行項(xiàng)目的實(shí)施，在建筑企業(yè)使用營業(yè)稅改增值稅以后，在工程以下的相關(guān)行業(yè)也應(yīng)該實(shí)行營改增稅制。營業(yè)稅改增值稅之所以要這樣改革，就要因?yàn)樵谛屡f項(xiàng)目銜接時(shí)稅收比較混亂，在這樣的背景下才制定營改增稅制。這樣的稅費(fèi)制度，是可以使建筑企業(yè)在產(chǎn)業(yè)化結(jié)構(gòu)中進(jìn)行有效的優(yōu)化，讓建筑企業(yè)在生產(chǎn)過程中降低成本，優(yōu)化企業(yè)稅費(fèi)管理制度，使企業(yè)在可持續(xù)發(fā)展中能夠適應(yīng)時(shí)代需要。在企業(yè)內(nèi)部管理制度中，最受影響的是財(cái)務(wù)管理部門，特別是在財(cái)務(wù)報(bào)表中，會(huì)有很大的改變，企業(yè)要加強(qiáng)這方面的管理，在財(cái)務(wù)管理人員中，要加大培訓(xùn)，使之掌握相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)，為企業(yè)更好的服務(wù)。

二、建筑企業(yè)在營改增稅制以后應(yīng)該采取的對(duì)策

經(jīng)過對(duì)上文營業(yè)稅改增值稅對(duì)企業(yè)的影響原因分析，根據(jù)這些原因，作者提出以下參考意見，希望能夠幫助企業(yè)在新的稅費(fèi)制度中，能夠平穩(wěn)發(fā)展。

（一）提高思想認(rèn)識(shí)，完善合同管理

在營業(yè)稅改增值稅以后，對(duì)建筑企業(yè)的適應(yīng)肯定會(huì)有一個(gè)時(shí)間期限，在這個(gè)時(shí)期就是企業(yè)稅費(fèi)改革的過度時(shí)期，也是最艱難的時(shí)期同時(shí)也是最關(guān)鍵的時(shí)期，在這樣重要的時(shí)期中，企業(yè)要采取相應(yīng)的方法，使企業(yè)平穩(wěn)度過。建筑企業(yè)要想獲得營改增帶來的稅費(fèi)減免，就需要在企業(yè)中接受營改增稅費(fèi)制度，在這個(gè)過程中，就需要企業(yè)提高認(rèn)識(shí)，對(duì)工作人員要加強(qiáng)相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，為營改增稅費(fèi)制度實(shí)施提供良好的環(huán)境，在運(yùn)用營改增稅費(fèi)制度時(shí)，可以對(duì)企業(yè)在實(shí)施稅費(fèi)改造中對(duì)企業(yè)的不良影響進(jìn)行有效控制，要發(fā)揮好營改增稅費(fèi)制度在實(shí)施過程中對(duì)企業(yè)稅費(fèi)減免的有利效果，保證企業(yè)能夠長遠(yuǎn)發(fā)展。在認(rèn)識(shí)提高的同時(shí)，還要完善合同管理，使建筑企業(yè)在投資中更加合理化。在對(duì)合同的管理中，企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面著手：1.建筑企業(yè)在和施工單位簽署合同時(shí)要明確規(guī)定，在建材采購合同和分包合同中要規(guī)定好誰承擔(dān)增值稅發(fā)票，而且要細(xì)化到在發(fā)放款項(xiàng)中提供了增值稅發(fā)票、消費(fèi)清單、購銷憑證的證明以后，在對(duì)其進(jìn)行相關(guān)的款項(xiàng)發(fā)放。2.建筑企業(yè)還要對(duì)分包公司和個(gè)人進(jìn)行有效的管理，在企業(yè)的內(nèi)部承包經(jīng)營模式管理中，能夠使企業(yè)在業(yè)務(wù)拓展、提高市場競爭力有很大的幫助。3.雖然內(nèi)部管理對(duì)企業(yè)未來發(fā)展存在顯著的優(yōu)勢，但同樣也會(huì)增加財(cái)務(wù)管理難度，因此企業(yè)在選擇合作商時(shí)要謹(jǐn)慎，避免在營改增中不能減免相應(yīng)的稅費(fèi)。

（二）適時(shí)進(jìn)行稅收籌劃

在營業(yè)稅改增值稅以后，對(duì)建筑企業(yè)的影響很大。企業(yè)將要面臨很多的新問題，比如稅務(wù)籌劃過程中，要進(jìn)行全面的考量，在這一時(shí)期的建筑企業(yè)，要抓住發(fā)展機(jī)遇，對(duì)財(cái)稅籌劃方案要采取有效措施來制定。在合適的稅務(wù)制定情況中，便于企業(yè)對(duì)其使用建筑設(shè)備進(jìn)行更新，特別是一些機(jī)器化作業(yè)的設(shè)備，要利用好這一優(yōu)惠政策，更新設(shè)備，使企業(yè)在機(jī)器化水平中有所提高，因此也更能適應(yīng)市場化的發(fā)展。在優(yōu)惠的稅費(fèi)制度中，對(duì)一些建筑材料和固定資產(chǎn)的投資，使企業(yè)在盈利方面增加營收。營改增稅制實(shí)施以后，對(duì)企業(yè)來講就是一個(gè)新的篇章，在這樣的背景下，就需要對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)致的籌劃。這些籌劃可以從以下幾個(gè)方面來進(jìn)行：1.在企業(yè)選擇承包商和供應(yīng)商時(shí)，要分析優(yōu)勢和不足，進(jìn)行長遠(yuǎn)籌劃。2.對(duì)國家的法律法規(guī)進(jìn)行關(guān)注，分析可能的變化，防止在變化中增加企業(yè)稅費(fèi)，加大經(jīng)驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）優(yōu)化現(xiàn)金流管理

營改增以后，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天?！被诖?，建筑企業(yè)在收到相應(yīng)銷售款項(xiàng)，或者獲得業(yè)主方同意以后，申請(qǐng)完工簽證，并計(jì)算繳納稅款，該種方式有利于企業(yè)提升現(xiàn)金流運(yùn)轉(zhuǎn)能力。

（四）對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行嚴(yán)格管理

在我國的建筑企業(yè)中，基本上都是以粗放式經(jīng)驗(yàn)為主，這就造成企業(yè)資質(zhì)和規(guī)模參差不齊，企業(yè)的內(nèi)部管理人員素質(zhì)不高，管理也就不完善，這些問題的操作使?fàn)I改增稅制的實(shí)施帶來了一定的難度。想更好的發(fā)揮營改增對(duì)企業(yè)帶來的益處，就需要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部加強(qiáng)管理。首先企業(yè)要在思想中改變，由以前的粗放式經(jīng)營改變成精細(xì)化經(jīng)營；其次是規(guī)范好企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，要培訓(xùn)要財(cái)務(wù)人員，使其在專業(yè)知識(shí)方面得以提升；再次是對(duì)管理人員的意識(shí)提升，特別是財(cái)務(wù)管理人員，在稅收意識(shí)和業(yè)務(wù)能力上要提升，為企業(yè)能夠?qū)嵤┛茖W(xué)化管理提供人員保障。

三、結(jié)束語

經(jīng)過對(duì)上文的分析中可以看出，營改增的實(shí)施是一把雙刃劍，利用好了會(huì)對(duì)企業(yè)帶來利益，使用不當(dāng)會(huì)造成企業(yè)的損失。因此，在實(shí)施營改增時(shí)，要規(guī)避對(duì)企業(yè)的不利因素，采取相應(yīng)的措施。有益方面，要加以發(fā)展，使之更好的為企業(yè)服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]魏猛.淺談營改增對(duì)建筑業(yè)的影響[J].價(jià)值工程，2018，37（04）：91-92.

作者簡介：

鐘華，河南駐馬店經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)財(cái)政局。