試論企業(yè)集團資金的集中管理與內(nèi)部核算

摘 要：現(xiàn)代社會經(jīng)濟的進步促使著我國企業(yè)集團內(nèi)部也在不斷的改革創(chuàng)新，企業(yè)集團在日常生產(chǎn)經(jīng)營中，離不開資金的支持及日常運轉(zhuǎn)。明確了資金管理的重要性，企業(yè)集團也針對其資金的集中管理及內(nèi)部核算工作，進行與時俱進的改革，尋求建立有效的財務(wù)資金管理及核算制度，以促使企業(yè)集團的平穩(wěn)及可持續(xù)發(fā)展。文章試對我國企業(yè)集團資金的集中管理和內(nèi)部核算工作進行研究和探討，希望能對企業(yè)集團中相關(guān)問題的開展有所幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團資金；集中管理；內(nèi)部核算

引言

在社會主義市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)集團的內(nèi)部運行是一個復雜的系統(tǒng)工程，其中包括資金收支在內(nèi)的多個管理系統(tǒng)的同時運行。在資金管理方面，因為收入及支出的資金流轉(zhuǎn)量較大，很多企業(yè)集團除了對資金采取晉中管理外，還進行定期的內(nèi)部核算，以便于強化企業(yè)集團對于資金的控制及統(tǒng)籌調(diào)用。因此資金的集中管理和內(nèi)部核算能夠帶給企業(yè)集團在日常經(jīng)營管理中許多便利，省略許多資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)。

由于資金的運轉(zhuǎn)對于企業(yè)集團日常運營有著至關(guān)重要的作用，因此，加強資金的集中管理與內(nèi)部核算對于企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展有著極大的意義。本文針對我國企業(yè)集團資金的集中管理與內(nèi)部核算存在的問題進行分析，旨在尋找最優(yōu)化相關(guān)工作的辦法和對策，以促進該項工作的日后開展。

一、企業(yè)集團資金管理工作開展現(xiàn)狀

（一）資金管理集中度不高

企業(yè)集團資金管理水平和內(nèi)部核算工作水平隨著社會經(jīng)濟水平的不斷發(fā)展逐步提升，在我國絕大多數(shù)的企業(yè)集團中，對資金管理工作一般較為重視，但在日常實際操作中，由于企業(yè)集團中絕大多數(shù)采取依托銀行為途徑在企業(yè)內(nèi)部進行資金流轉(zhuǎn)和對控股企業(yè)的盈利等進行征收，只注重結(jié)果，但對于資金上交、征收與經(jīng)營過程中資金的使用缺乏完善的監(jiān)督和管理，導致資金管理集中度不高。

（二）集團自身籌資能力不高

一般來說，企業(yè)集團通過對資金集中管理進行制度上的優(yōu)化，能夠加快推動企業(yè)自身的健康發(fā)展。但目前的現(xiàn)狀卻是，我國的大部分企業(yè)集團由于資金集中管理的程度不高，因此在企業(yè)需要大量資金進行擴大生產(chǎn)或者進行較大款項的日常經(jīng)營等諸多用途時，企業(yè)集團內(nèi)部的諸多體制問題開始顯露，往往會產(chǎn)生資金不能快速集中而導致籌款能力不足，進而引發(fā)資金缺口，極易形成企業(yè)集團的財務(wù)風險危機，阻礙企業(yè)集團的未來發(fā)展，令企業(yè)苦不堪言。

（三）企業(yè)集團資金調(diào)度工作不暢

我國企業(yè)集團的資金集中管理工作開展的歷史較短，正在逐步發(fā)展但尚未成熟，其弊端也在逐步顯現(xiàn)，由于其沒有統(tǒng)一的資金集中調(diào)度管理體系而導致的財務(wù)問題也頻頻發(fā)生。比如因企業(yè)集團的子公司存在延遲繳納紅利及利益的情況以及下轄公司私自留存資金，未將其上交統(tǒng)一管理的情況在一些企業(yè)集團中時有發(fā)生。這種情況就是資金集中管理中資金調(diào)度不暢的問題，還有部分子公司對總公司的資金調(diào)度命令不執(zhí)行的情況。這些情形都嚴重阻礙了企業(yè)集團的資金集中管理以及內(nèi)部財務(wù)核算工作，在很大程度上影響了企業(yè)及子公司的健康發(fā)展。

二、資金集中管理與內(nèi)部核算概述

（一）開展資金集中管理的目的

在信息技術(shù)不斷發(fā)展的背景下，資金集中管理工作有著先進的技術(shù)保障和發(fā)展條件，更加方便企業(yè)對資金進行統(tǒng)籌調(diào)配。最初提出開展資金集中管理的是企業(yè)集團聯(lián)合組織，諸多的企業(yè)發(fā)展歷史表明，資金管理工作對企業(yè)的生死存亡有著至關(guān)重要的作用，科學合理的資金管理工作能夠有效的促進企業(yè)集團的健康可持續(xù)發(fā)展。因此企業(yè)集團對資金進行集中管理是經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的必然結(jié)果，并已經(jīng)經(jīng)歷了較長時間的操作與運行。比如在大多數(shù)企業(yè)集團中，都會要求下設(shè)的各個部門在統(tǒng)一的銀行進行賬戶開立，再通過統(tǒng)一的賬戶對資金進行分撥。除此之外，子公司的日常運行以及資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，總公司也可以對其開展督導管理，以確保其在總公司進行擴大再生產(chǎn)等多個需要資金支持的情況下，盡快實現(xiàn)籌資。

（二）企業(yè)資金內(nèi)部核算的概念

企業(yè)集團內(nèi)部核算對象為具有獨立經(jīng)濟權(quán)利和責任的子公司及其下轄單位。為了保障企業(yè)集團內(nèi)部各環(huán)節(jié)的順利運行及資金流轉(zhuǎn)，企業(yè)集團都設(shè)有內(nèi)部核算系統(tǒng)對資金情況進行掌握和跟進，諸如財務(wù)管理中心、物資管理中心等等，這些部門會按照企業(yè)的實際情況開展相關(guān)工作，為企業(yè)集團的決策提供有力依據(jù)和輔助作用，通過企業(yè)內(nèi)部核算，對資金進行進一步集中管理，避免企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風險及危機。

（三）資金內(nèi)部核算業(yè)務(wù)分類

主要有如下四種核算業(yè)務(wù)：1.存款業(yè)務(wù)。企業(yè)集團的財務(wù)部門設(shè)有專門的內(nèi)部銀行，并要求集團的下轄各單位及子公司將資金存入該銀行中，并由企業(yè)集團進行統(tǒng)一管理，按照公司統(tǒng)一規(guī)劃進行資金的統(tǒng)籌安排。2.貸款業(yè)務(wù)。該種核算業(yè)務(wù)又可劃分為貸入及貸出，貸入的主要對象是下轄公司及子公司，而貸出的對象是企業(yè)設(shè)有固定賬戶的合作銀行。3.往來賬務(wù)。往來賬務(wù)項目分為兩種，即應(yīng)付和應(yīng)收。這種核算業(yè)務(wù)針對的是企業(yè)集團的內(nèi)部，通過其已經(jīng)開設(shè)賬戶的合作銀行開展相關(guān)收付工作。此外，收付款業(yè)務(wù)還可以繼續(xù)細化為內(nèi)部和外部直接收付款，兩者的區(qū)別是前者針對集團內(nèi)部，而后者涉及到其獨立的子公司。4.代收付業(yè)務(wù)。該種業(yè)務(wù)是指企業(yè)集團通過合作銀行對員工的發(fā)放薪酬以及賬務(wù)核銷等業(yè)務(wù)，這種業(yè)務(wù)同樣屬于常用的內(nèi)部核算業(yè)務(wù)。

內(nèi)部核算業(yè)務(wù)能夠提升公司的經(jīng)營效率，按照企業(yè)集團的需要對公司資金運行情況進行調(diào)控，規(guī)避可能出現(xiàn)的財務(wù)風險及危機，維持資金鏈順利運轉(zhuǎn)。通過內(nèi)部核算業(yè)務(wù)，能夠規(guī)范總公司及下轄單位和子公司的財務(wù)資金運行，保障其健康協(xié)調(diào)發(fā)展。內(nèi)部核算業(yè)務(wù)是企業(yè)公司資金集中管理的基礎(chǔ)和保障，兩者相輔相成，能夠共同推進企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

（四）內(nèi)、外部核算之間的轉(zhuǎn)換

企業(yè)集團需要提前確定負責核算轉(zhuǎn)換的負責部門，并對核算抵消的流程進行確認。此外還需要對核算主體對象按照特點進行劃分，針對不同的主體及其特點，將總公司、下轄單位、子公司等單位之間的資金費用進行抵消，并按照規(guī)定進行記錄，最終編制在會計報表之中。比如，M公司與N公司互為借款方及收款方，二者均作為一企業(yè)集團的下轄單位或子公司，其總公司就可以在內(nèi)部形成報表，對二者之間的款項進行抵消，并在財務(wù)會計報表中進行顯示。

三、結(jié)束語

諸多的科學研究表明，企業(yè)集團資金集中管理和內(nèi)部核算業(yè)務(wù)是其發(fā)展的核心環(huán)節(jié)，有效的資金集中管理能夠優(yōu)化企業(yè)集團的內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中資金鏈的有效銜接。資金集中管理與內(nèi)部核算業(yè)務(wù)相輔相成，它們在給企業(yè)的日常生產(chǎn)運行帶來便捷的同時，還能夠?qū)①Y金財務(wù)數(shù)據(jù)準確的提供給企業(yè)集團，輔助其在投資、經(jīng)營過程中做出科學合理的決策，避免引起不必要的財務(wù)風險和危機，助推企業(yè)集團未來的健康和諧發(fā)展。但由于我國企業(yè)集團的資金集中管理與內(nèi)部核算還處于發(fā)展階段，針對資金管理集中度不高、集團自身籌資能力不高、資金調(diào)度工作不暢等問題，要進一步研究解決的對策，要通過強化完善資金集中管理的日常運行制度、加強資金調(diào)度體系建設(shè)等多種手段，從根源上解決資金集中管理及內(nèi)部核算的障礙，只有將這些問題徹底解決，才能夠真正實現(xiàn)我國企業(yè)集團未來的健康可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡介：

張美紅，深圳市紐爾科技有限公司。