淺談中小企業(yè)的資金預(yù)算編制與管理

摘 要：資金是企業(yè)運(yùn)營的血液，資金預(yù)算是企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一，它是企業(yè)協(xié)調(diào)的工具、控制的標(biāo)準(zhǔn)、考核的依據(jù)，是推行企業(yè)內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)，也是約束企業(yè)管理人員自我規(guī)范的有效手段。資金預(yù)算管理是指工業(yè)企業(yè)根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營環(huán)境，合理地預(yù)測資金需求，并將資金科學(xué)地分配到企業(yè)各環(huán)節(jié)和部門的管理活動(dòng)。

中小企業(yè)資金預(yù)算的管理機(jī)構(gòu)是資金預(yù)算管理小組，對(duì)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)，一般由董事長或總經(jīng)理擔(dān)任組長，分管財(cái)務(wù)的副總或財(cái)務(wù)總監(jiān)擔(dān)任副組長，成員包括各副總經(jīng)理、主要職能部門的負(fù)責(zé)人。

企業(yè)的全面預(yù)算管理包含了經(jīng)營預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，本文僅僅涵蓋了以經(jīng)營預(yù)算為起點(diǎn)的現(xiàn)金預(yù)算編制與管理。

關(guān)鍵詞：資金預(yù)算；預(yù)算預(yù)算編制；資金預(yù)算管理

一、資金預(yù)算的編制

資金預(yù)算的編制具體如下：

（一）銷售預(yù)算

銷售預(yù)算是資金預(yù)算的起點(diǎn)，銷售部門按照產(chǎn)品的品種根據(jù)市場情況對(duì)下一年度的銷售數(shù)量和單價(jià)進(jìn)行預(yù)測，結(jié)合公司下一年度的營運(yùn)目標(biāo)，預(yù)測出不同產(chǎn)品的銷售額，根據(jù)最近三年的平均回款率計(jì)算出全年的回款額。

1.銷售數(shù)量的預(yù)算

銷售部門負(fù)責(zé)人一方面要深入分析歷史銷售數(shù)據(jù)，層層分解銷售指標(biāo)，對(duì)各銷售區(qū)域下一年度的銷售計(jì)劃進(jìn)行評(píng)估，同時(shí)對(duì)重要的銷售區(qū)域和客戶進(jìn)行走訪，另一方面要密切關(guān)注競爭對(duì)手的動(dòng)態(tài)，做到知己知彼。可以根據(jù)對(duì)市場的判斷結(jié)合一定年限內(nèi)銷量年平均增長率作為預(yù)算的基礎(chǔ)。

2.銷售單價(jià)的預(yù)測

市場的變化有一定的規(guī)律可循，銷售人員可以根據(jù)過去三年甚至五年的市場價(jià)格走勢，對(duì)未來的市場走向進(jìn)行判斷。當(dāng)然要考慮通貨膨脹、國家政策、國際形勢等的影響。

3.應(yīng)收賬款回收率的預(yù)算

銷售部門要對(duì)客戶建立檔案，對(duì)客戶的信用進(jìn)行評(píng)估。一個(gè)成熟的企業(yè)應(yīng)收賬款回收率在一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的區(qū)間進(jìn)行變化，可以根據(jù)最近三年的平均回款率作為下一年度預(yù)算的依據(jù)。

（二）生產(chǎn)預(yù)算

生產(chǎn)部門根據(jù)市場部門的銷售預(yù)算，編制生產(chǎn)預(yù)算。

1.產(chǎn)量預(yù)算

銷售數(shù)量的預(yù)測是建立在公司的產(chǎn)能以及對(duì)市場的掌握度上的，而產(chǎn)能的利用率又與主要原材料的供應(yīng)是否充足息息相關(guān)。生產(chǎn)部門對(duì)銷售部門提報(bào)的銷售預(yù)算與公司產(chǎn)能進(jìn)行比對(duì)，編制下一年度的產(chǎn)量預(yù)算。若產(chǎn)能不足可以提出擴(kuò)大產(chǎn)能的建議。

2.直接人工和直接材料預(yù)算

根據(jù)產(chǎn)量預(yù)算生產(chǎn)部門細(xì)化各崗位用工人數(shù)，將用工人數(shù)報(bào)人力資源，人力資源根據(jù)公司相關(guān)制度編制人工預(yù)算。

生產(chǎn)部門根據(jù)年度產(chǎn)量細(xì)化月度產(chǎn)量，根據(jù)績效考核中的投入產(chǎn)出率和公司定額標(biāo)準(zhǔn)編制主要原材料和動(dòng)力費(fèi)用預(yù)算。

溝通的過程，資金預(yù)算環(huán)環(huán)相扣，每個(gè)環(huán)節(jié)都要根據(jù)本部門的實(shí)際情況提出切實(shí)可行的建議，盡量保持資金預(yù)算的合理性和可行性。

二、資金預(yù)算管理中的問題

中小企業(yè)受制于各種條件，在資金預(yù)算管理中存在以下問題：

（一）歷史數(shù)據(jù)不完善

資金預(yù)算編制的基礎(chǔ)是歷史數(shù)據(jù)的分析，有些中小企業(yè)歷史數(shù)據(jù)的歸集不夠全面，資料缺失，導(dǎo)致數(shù)據(jù)的分析缺乏代表性，甚至流于形式。

（二）基礎(chǔ)管理不到位，內(nèi)部管理制度不健全

資金預(yù)算的編制是建立在規(guī)范的基礎(chǔ)管理上的，成本定額的建立健全、績效考核制度的完善對(duì)資金預(yù)算的管理起著決定性的作用。很多中小企業(yè)基礎(chǔ)管理不到位，定額管理、績效考核幾乎是空白或者流于形式，編制資金預(yù)算時(shí)數(shù)據(jù)的采集就會(huì)受到影響，導(dǎo)致資金預(yù)算脫離實(shí)際。

（三）資金預(yù)算管理缺乏全面性

資金預(yù)算需要全體員工的參與，更需要企業(yè)所有部門的配合，有些企業(yè)僅僅有銷售部門和財(cái)務(wù)部門參加預(yù)算的編制，缺乏對(duì)企業(yè)全局的了解，使預(yù)算缺乏合理性。只有重視對(duì)全體員工的宣傳教育，調(diào)動(dòng)所有部門參與資金預(yù)算管理的積極性和主動(dòng)性，才能保證資金預(yù)算管理的全面性。

（四）資金預(yù)算管理執(zhí)行力問題

資金預(yù)算管理制度的執(zhí)行離不開企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，但是有些中小企業(yè)的負(fù)責(zé)人視預(yù)算如擺設(shè)，資金調(diào)度的隨意性很大，導(dǎo)致預(yù)算對(duì)實(shí)際行為的預(yù)控作用嚴(yán)重削弱。同時(shí)預(yù)算執(zhí)行過程中并沒有隨著企業(yè)形勢的變化進(jìn)行彈性調(diào)整，使資金預(yù)算的執(zhí)行缺乏可行性。

三、資金預(yù)算管理的執(zhí)行和考核

（一）資金預(yù)算管理的執(zhí)行

1.細(xì)化預(yù)算，分解指標(biāo)

可以將預(yù)算指標(biāo)層層分解，劃分最少的執(zhí)行單元，如當(dāng)年成為教科書經(jīng)典的“學(xué)邯鋼，倒算成本”，就是典型的指標(biāo)分解的預(yù)算。以生產(chǎn)部門為例：資金預(yù)算也完全可以先以車間為單位進(jìn)行管理，條件成熟的時(shí)候細(xì)化到班組。

2.及時(shí)解決執(zhí)行中出現(xiàn)的問題

在預(yù)算執(zhí)行中要及時(shí)反饋執(zhí)行中存在的問題，并及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。如隨著市場的變化銷量預(yù)算發(fā)生了變化，生產(chǎn)部門就要及時(shí)調(diào)整產(chǎn)量并反饋給供應(yīng)部門，供應(yīng)部門根據(jù)庫存情況及時(shí)調(diào)整采購計(jì)劃，避免造成材料存貨積壓導(dǎo)致資金的浪費(fèi)。

3.加強(qiáng)資金預(yù)算審批的管理

由于企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了變化，資金預(yù)算不可避免地要不時(shí)地進(jìn)行彈性調(diào)整，但是各部門進(jìn)行資金的追加申請(qǐng)時(shí)必須重新辦理申報(bào)審批手續(xù)，財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格把關(guān)，沒有預(yù)算的資金支出一律不予支付。

（二）資金預(yù)算管理的考核

資金預(yù)算管理的考核要和企業(yè)的績效考核制度有機(jī)地結(jié)合起來，在工業(yè)企業(yè)中核算是基礎(chǔ)、控制是過程、預(yù)算是目標(biāo)，只有完善的核算基礎(chǔ)、成熟的內(nèi)控制度才能保證預(yù)算的順利進(jìn)行。

1.循序漸進(jìn)式考核

實(shí)行資金預(yù)算管理的開始階段，采取以人為本的原則，讓大家有一個(gè)適應(yīng)的過程，輕考核重執(zhí)行，主要是把資金預(yù)算管理的理念灌輸給全體員工，最終達(dá)到全員參與資金預(yù)算管理的結(jié)果。

2.負(fù)責(zé)人考核制度

可以結(jié)合績效考核的單元?jiǎng)澐郑瑢?duì)負(fù)責(zé)人進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況的考核，與其年薪進(jìn)行掛鉤。

四、結(jié)束語

充滿活力的中小企業(yè)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)良性循環(huán)的基石，合理的資金預(yù)算管理可以為中小企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。各中小企業(yè)可以根據(jù)本企業(yè)的具體情況建立適合本企業(yè)的資金預(yù)算管理制度。

作者簡介：

曲道勇（1971-）男，漢族，山東省煙臺(tái)市芝罘區(qū)人，煙臺(tái)凱實(shí)工業(yè)有限公司工作，本科學(xué)歷，從事工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)工作20余年。