事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題及對策探析

摘 要：近年來，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，各種高科技產(chǎn)品越來越普及，導(dǎo)致我國行政事業(yè)單位所，面臨的風(fēng)險(xiǎn)逐漸增加。行政事業(yè)單位傳統(tǒng)的內(nèi)部控制機(jī)制已經(jīng)無法再適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展和管理的需要，優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部控制體系勢在必行。內(nèi)部控制在事業(yè)單位的有效實(shí)施，一方面能夠全面推動事業(yè)單位依法行事、依法管理，另一方面還能夠?yàn)樾姓聵I(yè)單位又快、又好的發(fā)展提供堅(jiān)強(qiáng)的保障。近年來，頻繁發(fā)生在行政事業(yè)單位內(nèi)部的腐敗問題充分暴露出在我國行政事業(yè)單位內(nèi)部還存在內(nèi)部控制機(jī)制不健全、不完善的問題。而解決這一問題的關(guān)鍵就是在現(xiàn)有的條件下，不斷健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，將權(quán)力徹底關(guān)進(jìn)制度的籠子中，從而在行政事業(yè)單位內(nèi)部形成預(yù)防各種貪腐現(xiàn)象的長效機(jī)制。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。內(nèi)部控制有效實(shí)施可以有效控制單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)、防范舞弊和預(yù)防腐敗。本文從開展內(nèi)控建設(shè)的必要性和重要性出發(fā)，分析了事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀，總結(jié)了目前事業(yè)單位在內(nèi)部控制存在的問題，以及這些問題可能導(dǎo)致的影響，剖析了問題產(chǎn)生的原因，在上述分析基礎(chǔ)上，探討有效開展內(nèi)部控制建設(shè)的思路，并提出了完善內(nèi)部控制工作的具體措施和建議。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；建設(shè)；存在問題；對策

事業(yè)單位是我國承擔(dān)公共事業(yè)的社會服務(wù)組織，但由于其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較為簡單等因素，內(nèi)控建設(shè)相較于企業(yè)較為滯后，直至2012年11月由財(cái)政部發(fā)布《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡稱內(nèi)控規(guī)范），才逐步開始規(guī)范化建設(shè)；2014年1月1日內(nèi)控規(guī)范正式實(shí)施，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)正式開始。但從工作實(shí)踐、各類新聞報(bào)導(dǎo)，尤其是近年來國家反腐、審計(jì)暴露出的一些問題，反映出事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)仍存在一些問題，亟待加強(qiáng)。在新的時(shí)代環(huán)境下，廣大人民群眾和社會公眾對政府提高服務(wù)效率、踐行清正廉明的呼聲越來越高，為了能夠更好的促進(jìn)我國文化、經(jīng)濟(jì)、政治的建設(shè)，為了實(shí)現(xiàn)社會的更加和諧穩(wěn)定與發(fā)展，建設(shè)廉潔的、法制的、高效的政府高效的政府。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的內(nèi)控規(guī)范和《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)覆蓋單位經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動的全范圍，貫穿內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，規(guī)范單位內(nèi)部各層級的全體人員。

（一）提升事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平

從各種審計(jì)報(bào)告、媒體報(bào)道等信息可以看出很多事業(yè)單位存在著決策隨意、資產(chǎn)流失、資金使用效益低等情況，反映出事業(yè)單位的內(nèi)部管理相對薄弱。通過內(nèi)部控制建設(shè)，采取建立并有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度，明確職責(zé)權(quán)限，優(yōu)化辦事流程等措施，可以為事業(yè)單位內(nèi)部管理提供了有效的制度保障，有效提升內(nèi)部管理水平。在我國事業(yè)單位內(nèi)部推行內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善，能夠全面推進(jìn)行政效能建設(shè)，提升事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，并實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位公共管理職能的最大化效率，及時(shí)而有效的規(guī)避由于制定的公共政策失效所導(dǎo)致的行政事業(yè)單位失信的現(xiàn)象。雖然我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制漸得到完善，但行政事業(yè)單位管理效率還較低，這也是不容忽視的一個(gè)事實(shí)。例如：在一些事業(yè)單位中還存在以權(quán)謀私現(xiàn)象、官本位現(xiàn)象、權(quán)本位思想、各種違法亂紀(jì)現(xiàn)象。還有一少部分基層事業(yè)單位的管理者缺乏戰(zhàn)略的眼光。

（二）制約濫用權(quán)力，預(yù)防腐敗

事業(yè)單位存在權(quán)力尋租和濫用職權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)。 內(nèi)部控制最基本的原則是權(quán)力制衡，完善的內(nèi)控制度、閉環(huán)的內(nèi)控管理，能夠解決“ 不能腐”的問題，可以防范工作人員犯錯(cuò)誤，想犯錯(cuò)誤都沒有機(jī)會，巨大的違規(guī)成本也使工作人員“不想腐”。我國政府的主要組成部門是各類行政事業(yè)單位，各類行政事業(yè)單位被賦予了一定的權(quán)力，各行政事業(yè)單位在行使權(quán)力的過程中一定要遵守國家的法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定。內(nèi)部控制體系的不斷完善，保證了行政事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動行為上的合法性、合規(guī)性。例如：行政事業(yè)單位建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制體系全面提升了行政事業(yè)單位的運(yùn)行效率，并且能在第一時(shí)間及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止各種違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生；事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的完善能夠有效的預(yù)防事業(yè)單位員工通過單位的權(quán)力以權(quán)謀私現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）保證公共資源分配公平、公正

工程、項(xiàng)目、資金等稀缺資源的配置權(quán)，很多都掌握在部分行政事業(yè)單位手中。為了爭奪稀缺資源，各種違法手段應(yīng)運(yùn)而生，最終影響了資源的合理分配。內(nèi)部控制通過重大事項(xiàng)集體決策、不相容崗位相互分離、計(jì)算機(jī)隨機(jī)抽取供應(yīng)商等手段，可以保證了公共資源分配和使用的公平公正。由于我國行政事業(yè)單位所處的特殊社會地位，并且處于社會資源再分配的領(lǐng)域中，這就要求事業(yè)單位必須通過公平、公正的方式來對待所面向的各個(gè)相關(guān)利益主體。在事業(yè)單位中構(gòu)建科學(xué)而完善的、運(yùn)行良好的內(nèi)部控制制度將有效的實(shí)現(xiàn)社會資源的公平、合理、有序的分配，從而為促進(jìn)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、促進(jìn)社會的和諧提供保障。

二、目前事業(yè)單位內(nèi)控控制存在的問題

（一）單位領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制認(rèn)識不足，內(nèi)控意識薄弱，未能將內(nèi)控管理提升到單位層面

事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較為簡單，且單位運(yùn)行目的以完成單位職責(zé)為主，導(dǎo)致許多事業(yè)單位管理層對內(nèi)部控制建設(shè)和管理不夠重視，在日常管理中，存在重發(fā)展而輕管理、重業(yè)務(wù)而輕內(nèi)控的問題；甚至有的管理人員認(rèn)為內(nèi)控流程妨礙了其權(quán)力使用而阻撓內(nèi)控建設(shè)；很多單位沒有開展內(nèi)控宣傳培訓(xùn)，工作人員缺乏內(nèi)控意識，職工對內(nèi)控流程有抵觸情緒，內(nèi)控建設(shè)參與度較低。例如：有的事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制關(guān)鍵作用缺乏認(rèn)知度，有的事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制關(guān)鍵作用缺乏認(rèn)知度年度考核就可以，從而忽略了內(nèi)部管理和控制；處理一些應(yīng)急問題是忽略了內(nèi)部流程和操作；有的事業(yè)單位并沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制是一項(xiàng)動態(tài)化的、需要所有員工和各部門積極參與的、環(huán)環(huán)相扣的控制機(jī)制；還有的事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員在日常工作中只是簡單的進(jìn)行重復(fù)性的財(cái)務(wù)管理工作，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識和風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)對能力，從而造成國有資產(chǎn)的嚴(yán)重流失，部分事業(yè)單位會計(jì)人員在利欲的驅(qū)使下出現(xiàn)了公款私用的違法現(xiàn)象。

（二）內(nèi)部控制制度不夠健全，執(zhí)行不夠嚴(yán)格

很多單位以財(cái)經(jīng)制度替代內(nèi)控制度，對內(nèi)部牽制、資產(chǎn)管理、重大事項(xiàng)決策、重大資金使用等缺乏制度規(guī)定；有的單位制度不嚴(yán)謹(jǐn)、或規(guī)定未根據(jù)新的法律規(guī)定進(jìn)行更新，不具備可執(zhí)行性；有的單位制度執(zhí)行不嚴(yán)格，內(nèi)部控制制度流于形式。在實(shí)踐中很多事業(yè)單位沒有相關(guān)的內(nèi)部控制制度，并沒有充分發(fā)揮內(nèi)部組織構(gòu)架中崗位設(shè)置的監(jiān)督約束機(jī)制。例如：很多事業(yè)單位在崗位設(shè)置上存在風(fēng)險(xiǎn)，并未充分體現(xiàn)出宏觀的監(jiān)督與約束機(jī)制，特別是在微觀層面的設(shè)置上還存在不相容崗位未分離，并未定期對崗位進(jìn)行考評與輪崗制度，這些現(xiàn)象不利于事業(yè)單位管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。還有的事業(yè)單位重大事項(xiàng)的決策權(quán)掌握在領(lǐng)導(dǎo)層中，并沒有通過民主決策的形式來決策。

（三）內(nèi)控機(jī)制不完善，存在管理漏洞

單位經(jīng)濟(jì)活動決策、執(zhí)行和監(jiān)督?jīng)]有相互分離。如有的單位沒有界定職責(zé)權(quán)限，決策方式和程序以及議事規(guī)則未制定或不嚴(yán)謹(jǐn)，特別是在一些人員較少或較基層的事業(yè)單位，存在領(lǐng)導(dǎo)“一言堂”的現(xiàn)象；有的單位把內(nèi)審職能放在財(cái)務(wù)部門，對財(cái)務(wù)收支等業(yè)務(wù)既執(zhí)行又監(jiān)督，起不到內(nèi)控作用；有的單位不相容崗位未分離，存在徇私舞弊的機(jī)會。

內(nèi)控審批機(jī)制不健全，如有的單位沒有明確內(nèi)部審批各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限，全部按照行政管理層級審批或者領(lǐng)導(dǎo)一支筆審批，對財(cái)務(wù)報(bào)銷、政府采購、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目控制缺乏相應(yīng)辦事審批流程，存在管理漏洞，可能產(chǎn)生內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

（四）預(yù)算管理不完善，資產(chǎn)管理不嚴(yán)，財(cái)務(wù)管理混亂

預(yù)算編制不夠科學(xué)準(zhǔn)確，資金安排不夠科學(xué)，資金支出與預(yù)算脫節(jié)，存在自行調(diào)整資金用途和超預(yù)算支出的情況，造成資金使用效益低下或浪費(fèi)，預(yù)算控制失效。

資產(chǎn)管理水平較低，資產(chǎn)入庫出庫手續(xù)不全，賬外資產(chǎn)缺乏監(jiān)控，資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)不能實(shí)時(shí)更新，未能定期盤點(diǎn)，資產(chǎn)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)核對鏈條斷裂。

財(cái)務(wù)管理中，票據(jù)使用缺乏記錄，印章保管使用混亂，不相容崗位未分離，單位收入和支出未全部納入預(yù)算管理，存在賬外收支，出現(xiàn)資金收入游離于監(jiān)管之外、單位私設(shè)小金庫、虛構(gòu)業(yè)務(wù)支出、白條抵庫挪用資金等違法行為，存在腐敗風(fēng)險(xiǎn)。

（五）監(jiān)督機(jī)構(gòu)不健全，監(jiān)督機(jī)制未能真正發(fā)揮作用

嚴(yán)格有效的監(jiān)督是內(nèi)部控制的閉環(huán)工作，是內(nèi)部控制有效開展的重要保障，而有效監(jiān)督需要完善的監(jiān)督機(jī)制、獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)和專業(yè)的監(jiān)督人員。目前存在問題包括：未建立有效的監(jiān)督機(jī)制、未成立獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)、對監(jiān)督結(jié)果缺乏有效應(yīng)用和整改。很多事業(yè)單位的監(jiān)督工作有局限性，往往只針對財(cái)務(wù)問題，監(jiān)督形式簡單粗放，不能滿足監(jiān)督的目的和適應(yīng)現(xiàn)有的發(fā)展，影響了內(nèi)部控制工作的進(jìn)行。

三、事業(yè)單位完善內(nèi)部控制的對策與建議

（一）提高認(rèn)識，重視內(nèi)控建設(shè)，完善內(nèi)控建設(shè)環(huán)境

1.單位領(lǐng)導(dǎo)帶頭，加強(qiáng)對內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建的重視程度。行政事業(yè)單位在黨組織領(lǐng)導(dǎo)下實(shí)行首長負(fù)責(zé)制，這就決定了單位領(lǐng)導(dǎo)對本單位的內(nèi)控建設(shè)工作起著至關(guān)重要的作用，所以完善內(nèi)部控制，首先應(yīng)當(dāng)讓單位領(lǐng)導(dǎo)切實(shí)履行職責(zé)。

單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視內(nèi)控建設(shè)工作，深化風(fēng)險(xiǎn)防范的意識，了解和掌握單位內(nèi)部缺陷及應(yīng)對措施；在內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組擔(dān)任主要職務(wù)，親自推動實(shí)施內(nèi)控建設(shè)。

2.加大宣傳力度，在事業(yè)單位內(nèi)部構(gòu)建全員參與內(nèi)部控制的氛圍。內(nèi)控建設(shè)工作是所有部門、全員參與的全面工作，必須在單位內(nèi)部形成廣泛共識和良好群眾基礎(chǔ)，所以，事業(yè)單位應(yīng)加大內(nèi)控制度宣貫力度，建立良好的內(nèi)控實(shí)施環(huán)境。包括：對本單位干部職工加強(qiáng)培訓(xùn)，營造氣氛，樹立內(nèi)控意識；對內(nèi)控制度進(jìn)行培訓(xùn)，使工作人員熟悉了解各個(gè)環(huán)節(jié)內(nèi)控流程及內(nèi)控制度，提高工作效率，減少管理漏洞等。

例如：事業(yè)單位可以加強(qiáng)內(nèi)部控制文化氛圍的建設(shè)和營造，家橋全員價(jià)值觀的建設(shè)，通過多種途徑和形式提升員工的內(nèi)部控制意識、風(fēng)險(xiǎn)管理意識。如：開展內(nèi)部控制相關(guān)的主題演講比賽、單位內(nèi)部刊物上以征文的形式將內(nèi)部控制思想普及到每一名員工心中、或者通過手抄報(bào)貨團(tuán)建活動等員工喜聞樂見的形式，全面激發(fā)每一名員工的工作積極性、創(chuàng)新性；讓每一名員工樹立為人民服務(wù)的大局意識，建立廉潔奉公的新的奮斗目標(biāo)。

（二）建立健全內(nèi)控制度建設(shè)，加強(qiáng)制度執(zhí)行力度

一方面，認(rèn)真學(xué)習(xí)和執(zhí)行國家，尤其是新制定或修訂的，關(guān)于內(nèi)部控制的法律和規(guī)定，另一方面應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，健全本單位內(nèi)控制度，及時(shí)修訂單位議事決策規(guī)則，財(cái)務(wù)、人事、資產(chǎn)等管理規(guī)定，并在工作中嚴(yán)格執(zhí)行，使得制度規(guī)定起到應(yīng)有的作用。例如：事業(yè)單位可以編制完善的崗位責(zé)任說明書，并做到權(quán)責(zé)分明?？梢栽趯＜液蛯W(xué)者的幫助下，對事業(yè)單位每一個(gè)崗位重新進(jìn)行認(rèn)真的梳理，并編制相應(yīng)的崗位責(zé)任說明書，所包含的內(nèi)容應(yīng)該詳細(xì)到：不同崗位的工作范圍、工作目標(biāo)、工作流程、工作時(shí)限、工作任務(wù)、工作紀(jì)律、工作質(zhì)量控制燈等，使每一名員工對自己所處的崗位職責(zé)能夠充分認(rèn)識。事業(yè)單位還可以將單位未來的發(fā)展愿景清晰的傳達(dá)到每一名員工、每一個(gè)層級中，并將內(nèi)部控制體系的主要目標(biāo)滲透到崗位職責(zé)中，一方面要增強(qiáng)，每一名員工對事業(yè)單位的認(rèn)同感和對單位的歸屬感，另一方面，讓每一名員工都清楚的知道自己的崗位職責(zé)，為事業(yè)單位內(nèi)部溝通與交流、信息的傳遞奠定基礎(chǔ)。

（三）全面梳理辦事規(guī)則，優(yōu)化內(nèi)控管理流程

全面梳理本單位辦事流程，制定適合本單位的內(nèi)控管理流程，既強(qiáng)調(diào)效率，也防范風(fēng)險(xiǎn)。建立內(nèi)控流程的三個(gè)原則：一是合法合理性原則、二是內(nèi)部牽制原則、三是全面有效原則。

事業(yè)單位運(yùn)行活動中將決策、執(zhí)行和監(jiān)督三個(gè)環(huán)節(jié)相互分離，才能起到有效制衡，規(guī)避內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。其中：

1.決策環(huán)節(jié)應(yīng)執(zhí)行“三重一大”原則，實(shí)行集體決策，避免“一言堂”帶來失誤或舞弊風(fēng)險(xiǎn)；對于技術(shù)或?qū)I(yè)性較強(qiáng)的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)引入專家評審機(jī)制，從專業(yè)上把關(guān)評估。

2.執(zhí)行環(huán)節(jié)應(yīng)按內(nèi)控流程執(zhí)行，各業(yè)務(wù)部門按照分工職責(zé)開展業(yè)務(wù)，實(shí)行會簽制度，形成相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制。如資產(chǎn)配置業(yè)務(wù)，應(yīng)先由使用部門提出申請，預(yù)算管理部門審核預(yù)算指標(biāo)，采購部門進(jìn)行采購，采購部門會同使用部門驗(yàn)收合格后，財(cái)務(wù)部門審核并支付。

3.監(jiān)督環(huán)節(jié)中，單位內(nèi)部監(jiān)督部門應(yīng)對內(nèi)控流程執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)提出問題并監(jiān)督整改到位；紀(jì)檢部門和上級主管部門從外部角度進(jìn)行監(jiān)督。

（四）強(qiáng)化預(yù)算管理，規(guī)范資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)管理

提高預(yù)算編制水平，做到細(xì)化、合理、可行，符合工作和業(yè)務(wù)需求，審核通過后嚴(yán)格執(zhí)行，如有臨時(shí)資金需求，應(yīng)履行預(yù)算調(diào)整流程。

建立資產(chǎn)管理系統(tǒng)，及時(shí)更新，定期盤點(diǎn)，做到（資產(chǎn)）賬（財(cái)務(wù)）賬、賬實(shí)一致，杜絕賬外資產(chǎn)。

提高財(cái)務(wù)管理水平，分離不相容崗位，規(guī)范保管和使用印章、票據(jù)等重要物品，各類收支全部入賬，根據(jù)單位實(shí)際情況建立規(guī)范的經(jīng)費(fèi)審批程序，明確開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，對各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支實(shí)行嚴(yán)格的控制。建立高素質(zhì)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，對財(cái)會人員職業(yè)道德、業(yè)務(wù)能力進(jìn)行培訓(xùn)提升有效開展財(cái)務(wù)管理。

（五）成立監(jiān)督機(jī)構(gòu)，有效發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計(jì)或內(nèi)部監(jiān)督的機(jī)制，重點(diǎn)對財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行、資金的使用和盤點(diǎn)、固定資產(chǎn)的管理、采購業(yè)務(wù)和銷售業(yè)務(wù)，以及重大事項(xiàng)的審議審批等內(nèi)控機(jī)制符合性測試，定期查找漏洞，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)整改。

內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相互結(jié)合，可以有效加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督。充分使用上級主管部門、財(cái)政稅務(wù)等部門，以及其他外部審計(jì)的檢查結(jié)果，及時(shí)開展內(nèi)部審計(jì)，發(fā)揮監(jiān)督作用。

如果單位業(yè)務(wù)量較大且經(jīng)費(fèi)充足，建議借助專業(yè)中介機(jī)構(gòu)或外部專家，可以從專業(yè)視角和外部視角進(jìn)行監(jiān)督。

四、結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位由于產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)不同于企業(yè)，各企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制體系的構(gòu)建具有較強(qiáng)的動力，而事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制缺乏動力來源，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度缺失、財(cái)政資金使用效率低下、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制匱乏、缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識。事業(yè)單位內(nèi)部控制活動涉及到每一個(gè)員工，需要對每一個(gè)流程和環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格管控。因此，事業(yè)單位內(nèi)部控制始終貫穿于各項(xiàng)業(yè)務(wù)。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，事業(yè)單位職能更加明確，而所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷發(fā)生變化和增加，因此，事業(yè)單位必須進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系，并以此為契機(jī)，不斷提升事業(yè)單位整體管理水平，這不僅是推動我國事業(yè)單位改革與發(fā)展的基本要求，也是對社會公眾授予權(quán)利的應(yīng)然職責(zé)。我們堅(jiān)信，隨著我國事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的日益完善、科學(xué)、規(guī)范，事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)防范能力將不斷增強(qiáng)，事業(yè)單位將為我國社會主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展作出更大的貢獻(xiàn)和努力。

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作者簡介：

李國翔，國家國防科技工業(yè)局重大專項(xiàng)工程中心。