加強鐵路內部審計與內部控制建設探析

摘 要：隨著市場經(jīng)濟發(fā)展，企業(yè)對于內部控制越來越重視，企業(yè)管理者想要通過內部控制提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平。鐵路企業(yè)對于內部控制的重視程度也在不斷提升。本文就針對鐵路企業(yè)內部審計與內部控制的建設進行研究分析，希望能夠為提升鐵路企業(yè)內部審計與內部控制水平提供可靠依據(jù)。

關鍵詞：內部控制；內部審計；建設

財政部等五部委制定了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，內部控制規(guī)范中要求企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工積極的參與到內部控制工作中來，其目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，包括內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督等五大要素。內部審計工作很好的滿足了內部控制的需要，對于提升企業(yè)內部控制水平具有積極意義。鐵路企業(yè)為了提升內部控制水平不斷查找風險隱患、優(yōu)化作業(yè)流程、防范舞弊行為、促進內控建設等來提高企業(yè)價值。鐵路企業(yè)在開展內部審計過程中主要關注的是控制活動，即內部控制制度的建立和執(zhí)行情況。建立健全內部控制制度，也是鐵路各公司自身經(jīng)營發(fā)展的需要。但是鐵路企業(yè)開展內部審計的過程中存在一些問題影響了內部審計工作與內部控制的建立，下面我們針對具體問題進行分析。

一、鐵路企業(yè)內部審計與內部控制建設中存在的問題

（一）管理者對于內部審計與內部控制不重視

有些鐵路單位審計部門不僅得不到高層管理者的重視，其他部門的工作人員有時候會片面認為審計部門只會挑一些雞毛蒜皮的毛病。部分鐵路企業(yè)管理者對于內部審計與內部控制建設不是非常的重視，對于內部審計與內部控制建設缺乏清晰的認識。鐵路企業(yè)管理者把主要精力放在如何增加營業(yè)收入指標上，在日常的管理中內部控制是否健全有效不是關注的重點，對內部會計控制的建設不屑一顧，常以傳統(tǒng)經(jīng)驗代替規(guī)范化管理措施和手段。有些單位雖有建立內部控制，但在內控制度的制度環(huán)節(jié)，還認為內部控制就是對企業(yè)經(jīng)營的某個或幾個關鍵點進行控制。即使有些高層管理懂得審計工作的重要性，但他們對于審計工作重視僅僅停留在意識之中，不會給予審計部門太多的資源和支持，這也給鐵路企業(yè)內部控制水平的提升造成了非常不利的影響。

（二）內部控制制度建設不成體系

在當前鐵路內部按車、機、工、電、輛、輔助、非運輸業(yè)等系統(tǒng)分口管理制度下，內部控制相應形成條塊分割，內控制度設計沒有滲透到企業(yè)的各項業(yè)務過程和各個操作環(huán)節(jié)，沒有覆蓋到所有的部門和崗位，未能實現(xiàn)立體交叉、多角度、全方位的內部控制，內部控制建設不成體系。在制定內部控制制度時，很多單位僅僅是為了應付上級領導的檢查，把鐵路總公司綱領性內部控制制度換一下單位名稱就設置成了自己單位的內部控制制度，沒有根據(jù)自身情況制訂內部控制制度實施細則。由于缺乏完善的內部控制制度實施細則，有些鐵路企業(yè)的工作人員利用制度的漏洞損害鐵路企業(yè)的經(jīng)濟利益，造成了不良影響。

（三）內部控制制度執(zhí)行不到位

在內部審計工作開展的過程中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)有些鐵路單位的內部控制制度執(zhí)行不是十分到位，部分工作人員對于內部控制制度缺乏重視，內部控制制度的約束性作用不能得到充分的發(fā)揮，不利于鐵路企業(yè)內部審計與內部控制建設工作水平的進一步提升。鐵路企業(yè)屬于國有企業(yè)，企業(yè)內部員工的穩(wěn)定性相對較強，有些員工一輩子都在同一個單位工作。因此執(zhí)行內部控制過程中存在有些員工嫌麻煩總是根據(jù)歷史經(jīng)驗、個人喜好采用慣常做法；有些員工礙于老同事面子就憑信任辦事等現(xiàn)象，因而主觀隨意性較大，內部控制執(zhí)行不到位。

（四）信息化水平相對較低

隨著計算機網(wǎng)絡的應用范圍不斷地擴大，信息技術在企業(yè)的經(jīng)營與管理過程中的作用在不斷地加大，這對于提升企業(yè)的經(jīng)濟管理水平具有積極的意義。然而，目前我國鐵路企業(yè)內部的信息水平相對較低，因此鐵路企業(yè)在開展內部審計與內部控制的過程中，其工作的效率與質量都受到了一定的影響。在鐵路企業(yè)運營過程中，涉及到的審計范圍以及內部控制范圍都非常的廣泛，內部審計與內部控制的工作量也很大，參與內部審計與內部控制的人員需要進行大量匯總、梳理、分析、判斷才能對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況有一個較深的認識，這對于企業(yè)的發(fā)展而言是非常不利的。信息水平低影響了內部審計與內部控制建設的順利進行，不利于鐵路企業(yè)更好的經(jīng)營與發(fā)展。近幾年來，鐵路總公司建立了電子貨票、貨車裝卸車、客運票據(jù)管理等多套信息系統(tǒng)，各路局公司通過與業(yè)務相應的信息系統(tǒng)開展工作，這對于提升鐵路企業(yè)的信息化水平具有意義。但是各路局公司特別是偏遠小站、工區(qū)對于信息系統(tǒng)的應用尚未普及，普遍存在優(yōu)先實行運輸調度、電子貨票、電子客票信息化，而對于其他如物資收、發(fā)、存，土地、生物資產(chǎn)管理情況等尚未實行信息化，甚至尚未建立手工臺賬進行管理，影響鐵路內部審計與內部控制建設的順利實施。

二、如何加強鐵路內部審計與內部控制建設

（一）加強內部審計與內部控制的聯(lián)系

想要進一步提升內部審計與內部控制水平，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和企業(yè)價值，鐵路企業(yè)應該進一步提升內部審計與內部控制的聯(lián)系。在開展內部審計的過程中及時地發(fā)現(xiàn)內部控制中的不足，發(fā)現(xiàn)問題，馬上著手解決問題，同時針對內部控制工作的不足提出處理意見與建議，通過提升內部控制水平來保證企業(yè)更好的發(fā)展，為企業(yè)更好的發(fā)展奠定堅實的基礎。通過加強內部控制與內部審計工作的聯(lián)系，保證鐵路企業(yè)內部審計與內部控制建設工作的順利開展與互相促進。

（二）提升對于內部審計與內部控制的重視

隨著內部審計理論和實踐的積累，現(xiàn)代內部審計的職能和作用不斷地發(fā)生變化，尤其是監(jiān)管機構與企業(yè)本身對內部控制和風險管理要求的提升。因此內部審計的廣度和深度在不斷加大，涉及的領域也在不斷擴大。內部審計部門提供的審計意見或建議不僅要促進合規(guī)經(jīng)營、保證戰(zhàn)略的有效執(zhí)行，還要為管理層提供管理建議以及提供風險、內部控制方面的培訓等多種服務，促進企業(yè)戰(zhàn)略的實現(xiàn)從而提升審計價值。

鐵路企業(yè)應該加強對于內部審計與內部控制的重視，這樣能夠充分的提升內部控制水平，為鐵路企業(yè)更好的發(fā)展奠定堅實的基礎。作為鐵路企業(yè)的管理人員要能認識到內部控制與內部審計工作對于鐵路企業(yè)發(fā)展以及企業(yè)未來的經(jīng)濟效益的提升的積極作用。只有從思想上樹立了內部審計與內部控制意識才能采取積極的措施來解決內部審計與內部控制中的問題，為鐵路企業(yè)內部審計與內部控制工作的進一步完善提供可靠的保證。鐵路企業(yè)管理者在意識到內部審計與內部控制的重要性后，還應該在企業(yè)內部加強宣傳，讓所有員工對于內部審計與內部控制都有清晰的認識，要意識到從宏觀來說，內部審計和內部控制是堵塞管理漏洞，提升整個企業(yè)的效益和價值，只有企業(yè)效益好，員工的收入才能有穩(wěn)定、可靠的保障；從微觀來說，內部審計會針對所發(fā)現(xiàn)的內部控制關鍵崗位人員管理上的不足提出改進建議，減少其工作上的差錯，防止舞弊甚至犯罪，幫助提高管理水平和能力，當他的管理能力提升后，就會有個人成長和提升的空間，以實現(xiàn)其個人價值。只有當這些理念得到了他們的認可后，鐵路企業(yè)內部審計與內部控制工作才能更好地開展。

（三）完善企業(yè)內部審計與內部控制制度

內部控制制度的設計或運行缺陷所在，往往是企業(yè)管理漏洞所在，也是隱藏性質嚴重或深層次問題的所在，內部審計人員必須重點關注。

鐵路企業(yè)應該不斷地完善企業(yè)的內部審計與內部控制制度，充分發(fā)揮內部控制制度的約束性作用，為鐵路企業(yè)內部審計與內部控制建設工作的順利開展夯實基礎。首先，鐵路企業(yè)在制訂內部控制制度時應該加強對鐵路企業(yè)實際情況的了解，企業(yè)在不同的發(fā)展階段，有不同的中期和短期目標，管理者最亟待解決的關鍵問題也有所不同。必須要深入了解管理者的需求、企業(yè)的戰(zhàn)略以及策略與實施情況，不但要了解高層管理者的需求，也要了解中、低層管理者的需求。這是設計具有科學、嚴密、可操作性的內部控制制度的前提條件。

其次，鐵路企業(yè)應該提升對于內控制度執(zhí)行情況的重視，保證內部控制制度能夠充分落實到企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)中，為鐵路企業(yè)內部審計與內部控制實施提供可靠保證。再次，鐵路企業(yè)應該鼓勵全體員工加強對于內部控制與內部審計工作的監(jiān)督與管理，發(fā)現(xiàn)問題及時改正，進一步提升內部控制的效果。

（四）提升企業(yè)信息化水平

現(xiàn)代社會是信息化時代，為了能夠有效地提升鐵路企業(yè)的管理水平，為鐵路企業(yè)內部審計與內部控制水平的提升奠定堅實的基礎，鐵路企業(yè)應該提升信息化程度。首先，鐵路企業(yè)應該加大對信息設備的投入，為鐵路企業(yè)管理信息化奠定必要的物資基礎。其次，鐵路企業(yè)應該提升內部審計與內部控制人員的綜合素質，加強培訓，要求和鼓勵內部審計與內部控制關鍵崗位人員開展工作時全面實行信息化，同時也為提升鐵路企業(yè)整體信息化水平提供可靠保證。在具備了一定的信息化基礎之后，鐵路企業(yè)應該在企業(yè)內部建立統(tǒng)一的信息化平臺，通過搭建信息化平臺來及時的了解企業(yè)的運營情況，提升內部控制的及時性和覆蓋面。

三、總結

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，鐵路企業(yè)想要獲得更好的發(fā)展需要不斷地提升對于內部控制與內部審計的重視，針對目前鐵路企業(yè)在內部審計與內部控制建設中存在的問題，采取積極的措施予以解決，不斷地提升鐵路企業(yè)內部審計與內部控制水平，為鐵路企業(yè)更好的發(fā)展奠定堅實的基礎。作為鐵路企業(yè)的管理者應該在企業(yè)內部積極宣傳內部審計與內部控制對于企業(yè)和個人的發(fā)展所產(chǎn)生的積極作用，讓每一個員工都有一份責任感，為加強內部審計與內部控制建設貢獻一份力量，保證內部審計與內部控制工作水平的進一步提升。

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作者簡介：

肖登攀，廣州鐵路局集團公司審計處長沙審計室。