基于國有企業(yè)內(nèi)部控制評價的思考

摘 要：當(dāng)前不少國有企業(yè)都出現(xiàn)了資產(chǎn)流失問題，給國有企業(yè)發(fā)展和國民經(jīng)濟都造成嚴重損失，這一切都與國有企業(yè)內(nèi)部控制不力有關(guān)。內(nèi)部控制評價作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在國有企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮著巨大作用，針對國有企業(yè)內(nèi)部控制評價現(xiàn)狀和對策進行思考，有利于進一步提高內(nèi)部控制水平，推動國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部控制；評價；思考

一、背景介紹

國有企業(yè)在我國國民經(jīng)濟發(fā)展中的支柱作用不容忽視，大大推動了中國特色社會主義的發(fā)展，為我國經(jīng)濟繁榮做出巨大貢獻，利于整個國家經(jīng)濟穩(wěn)定，社會和諧發(fā)展。然而在市場經(jīng)濟體制改革背景下，國有企業(yè)迎來了嚴峻挑戰(zhàn)，大量資產(chǎn)流失以及各種財務(wù)風(fēng)險問題層出不窮，給國家經(jīng)濟造成巨大損失，給國有企業(yè)內(nèi)部控制敲響了警鐘?；诖?，國有企業(yè)應(yīng)該引起高度重視，貫徹重大決策、重要人事任免、重大項目安排和大額度資金運作的“三重一大”決策制度，以實現(xiàn)國有企業(yè)資產(chǎn)保值增值為目的加強內(nèi)部控制，構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警機制，防患于未然，減少國有資產(chǎn)的流失，促進國有企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

二、當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部控制評價現(xiàn)狀分析

（一）國有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境有待完善

要想做好國有企業(yè)內(nèi)部控制工作，減少資產(chǎn)流失，實現(xiàn)資產(chǎn)保值增值，必須營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，但從當(dāng)前國有企業(yè)實際來看，內(nèi)部控制環(huán)境還存在不少問題，有待進一步完善。

首先，缺乏科學(xué)合理的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。目前國有企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出龐雜、換亂特點，且管理層級劃分不夠合理，導(dǎo)致內(nèi)部業(yè)務(wù)流程變得更加復(fù)雜、混亂。同時內(nèi)部控制評價權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)不合理，員工始終處于從屬地位，即便承擔(dān)控制監(jiān)督職能，兼具實施評價任務(wù)依然對擁有部門或單位主管權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)存在巨大的利益依賴關(guān)系，會不自覺的受到高層領(lǐng)導(dǎo)決策和命令影響，難以有效堅持職責(zé)原則，履行監(jiān)督職能受到限制，無法有效執(zhí)行，使得國有企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)交叉重疊嚴重，不利于內(nèi)部控制工作的有序開展。

其次，國有企業(yè)運作模式老化、落后。相較于其他類型的企業(yè)，國有企業(yè)優(yōu)越意識過強，沒能與時俱進的加強改革轉(zhuǎn)型，以致保留不少老化、落后的運作模式，大大影響到國有企業(yè)的自身發(fā)展，缺乏強有力的國際市場競爭力，屬于夾縫求生存的典型代表，面臨巨大的發(fā)展危機。

最后，國有企業(yè)財務(wù)管理相關(guān)工作開展存在阻礙。在國有企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)管理、財務(wù)管理、全面預(yù)算管理至關(guān)重要，一直以來深受國家政府約束，使得國有企業(yè)缺乏堅定的自控意識和能力，導(dǎo)致發(fā)展目標模糊，加上相關(guān)工作開展過程中存在不少漏洞，造成國有資產(chǎn)大量流失。同時在國有企業(yè)內(nèi)部對人力資源管理工作重視不夠，人才缺失問題突出，大大限制了國有企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升，給國有企業(yè)發(fā)展帶來巨大打擊。

（二）國有企業(yè)內(nèi)部控制缺乏自我評價標準

國有企業(yè)內(nèi)部控制需要規(guī)范、科學(xué)的內(nèi)部控制自我評價標準指導(dǎo)，這是由國有企業(yè)管理階層結(jié)合自身經(jīng)營實際情況創(chuàng)建的，在全體職工的協(xié)同下，為內(nèi)部控制提供強有力的保障。目前，不少國有企業(yè)尚未建立健全內(nèi)部控制自我評價標準，難以給內(nèi)部控制評價提供相應(yīng)指導(dǎo)和幫助，導(dǎo)致缺乏協(xié)調(diào)，出現(xiàn)相互牽制而不顧辦事效率的行為，與國有企業(yè)內(nèi)部控制相脫節(jié)，摩擦不斷，不利于國有企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)管理評價的連續(xù)性和有效性，大大削弱了內(nèi)部控制評價結(jié)果的指導(dǎo)作用。

（三）國有企業(yè)內(nèi)外部信息溝通不暢，加劇風(fēng)險

一直以來，國有企業(yè)留給大眾的印象是資金雄厚，市場份額大，經(jīng)濟效益規(guī)?；@著，但由于其外信息交流較少，無法及時獲得精準可靠的市場信息，有針對性的進行相應(yīng)戰(zhàn)略部署和決策實施，大大增加了國有企業(yè)的風(fēng)險，導(dǎo)致資金損失嚴重，與國有企業(yè)資產(chǎn)保值增值的目標相悖。同時，國有企業(yè)內(nèi)部溝通交流也不順暢，各部門往往將自己部門私利放在首位，缺少與其他部門的交流、合作、協(xié)調(diào)，讓整個國有企業(yè)內(nèi)部處于離散狀態(tài)，無法及時識別經(jīng)營風(fēng)險，采取措施加以規(guī)避。

三、促進國有企業(yè)內(nèi)部控制評價完善的策略

（一）多角度建立健全國有企業(yè)內(nèi)部控制評價環(huán)境

第一，要建立健全內(nèi)部控制評價機構(gòu)。鑒于國有企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)龐雜、混亂的實際情況，為了保證內(nèi)部控制評價工作的健康有序開展，必須要建立專門的內(nèi)部控制評價機構(gòu)，充分發(fā)揮自我監(jiān)督管控作用。其中最重要的是要確保內(nèi)部控制評價機構(gòu)的絕對獨立，杜絕與國有企業(yè)內(nèi)部其他部門存在任何利益牽連，保證內(nèi)部控制評價工作真正做到公正、公平，為國有企業(yè)的長遠發(fā)展提供科學(xué)有效的評價結(jié)果指導(dǎo)。當(dāng)然國有企業(yè)內(nèi)部控制評價在實行自己管理自己時還是會存在一定弊端，因此也可以加強與外部監(jiān)督機構(gòu)的合作，實現(xiàn)內(nèi)外部監(jiān)督的相輔相成、相互補充，確保內(nèi)部控制評價順利開展。

第二，要與時俱進的改進企業(yè)模式，以保持企業(yè)的持久性發(fā)展。對于國有企業(yè)而言，傳統(tǒng)管理經(jīng)驗一定程度上能夠推動國有企業(yè)的發(fā)展，但未來是不可預(yù)估的，必須加強國有企業(yè)的應(yīng)變能力和學(xué)習(xí)能力，應(yīng)對輕松應(yīng)對各種挑戰(zhàn)，及時進行調(diào)整改進。同時要認識到國有企業(yè)全體職工在內(nèi)部控制評價中的重要性，積極調(diào)動員工工作積極性和創(chuàng)新性，引進多種科學(xué)信息技術(shù)，提高國有企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展效率和質(zhì)量。當(dāng)然還需要提高對知識信息的高度重視，加快對各種信息數(shù)據(jù)的收集，將其納入國有企業(yè)內(nèi)部控制體系。

第三，要加快國有企業(yè)內(nèi)部控制評價人才隊伍建設(shè)。在國有企業(yè)的發(fā)展中始終離不開人才的支持，在國有企業(yè)發(fā)展中起到的作用無法估量。國有企業(yè)內(nèi)部控制有效性與員工素質(zhì)息息相關(guān)，為了進一步提高國有企業(yè)員工整體素質(zhì)就需要人力資源部門的積極參與。從國有企業(yè)新員工招聘上，人力資源部門就要引起重視，結(jié)合國有企業(yè)發(fā)展人才需求制定正確合理的招聘計劃，并提高招聘門檻，以便為企業(yè)引入更多優(yōu)秀人才，共同為國有企業(yè)的長遠發(fā)展做貢獻。同時還要針對員工開展系列培訓(xùn)活動，加強對員工的專業(yè)和道德素養(yǎng)培養(yǎng)，以便進一步提升國有企業(yè)員工整體素質(zhì)，尤其是國有企業(yè)內(nèi)部控制評價機構(gòu)的人員更是要重點培訓(xùn)，定期不定期進行專業(yè)知識培養(yǎng)，掌握時下流行且成熟的評價機制，并結(jié)合國有企業(yè)自身實際情況有效應(yīng)用，確保每位評價人員專業(yè)素養(yǎng)過硬。與此同時，他們還需要熟悉內(nèi)部審計流程，提高道德素養(yǎng)，以免受金錢誘惑影響內(nèi)部控制評價工作的公正公平，并將培訓(xùn)效果納入到考核中，以杜絕員工的敷衍了事，真正成為國有企業(yè)發(fā)展的重要人才保障。

（二）建立健全完善的內(nèi)部控制評價制度

在國有企業(yè)內(nèi)部控制評價中，相對完善的內(nèi)部控制評價制度至關(guān)重要，為此需要結(jié)合實際情況建立健全科學(xué)合理的內(nèi)部控制評價制度，其中會涉及到內(nèi)部控制審計制度、內(nèi)部控制報告制度、內(nèi)部控制考核標準、相關(guān)法律法規(guī)、重大風(fēng)險預(yù)警、內(nèi)部控制自我評價制度、注冊會計師核實評價制度等，與國有企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的方方面面密切相關(guān)，同時將注冊會計師核實評價范圍限定在財務(wù)報告相關(guān)內(nèi)部控制評價中。為了讓內(nèi)部控制評價制度具體落在實處，需要加強對評價的監(jiān)管力度，甚至通過加大處罰力度的方式來避免出現(xiàn)核實不力的情況，以確保內(nèi)部控制評價制度的有效執(zhí)行，以便實現(xiàn)國有企業(yè)內(nèi)部控制目的，確保國有資產(chǎn)增值保值。

（三）構(gòu)建國有企業(yè)信息管理體系，加強風(fēng)險管理

當(dāng)前整個社會處于信息化時代中，信息的重要性不言而喻，國有企業(yè)也與時俱進的實現(xiàn)了信息化管理，為國有企業(yè)內(nèi)部控制中的信息傳遞等提供了便利。為了進一步提高國有企業(yè)內(nèi)部控制有效性，需要研發(fā)相對合理的信息管理系統(tǒng)，將重要業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵控制點納入到整個信息管理系統(tǒng)中，并通過對內(nèi)部控制的跟蹤管理，促進國有企業(yè)各部門間的溝通交流，實現(xiàn)信息資源共享，以便及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題予以改進完善。當(dāng)然在信息系統(tǒng)中的各種信息對于企業(yè)發(fā)展相當(dāng)重要，因此要加強對信息系統(tǒng)的維護，做好安全保密工作，避免重要數(shù)據(jù)丟失，給國有企業(yè)造成巨大的資產(chǎn)損失。同時要提高內(nèi)部控制評價人員的風(fēng)險意識，建立相適應(yīng)的風(fēng)險防范機制，并通過培訓(xùn)提高員工的風(fēng)險應(yīng)對能力，真正做到防患于未然，減少國有企業(yè)資產(chǎn)流失，在“三重一大”制度下實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。

四、結(jié)束語

新形勢下，國有企業(yè)內(nèi)部控制評價至關(guān)重要，能很好地推動國有企業(yè)的長遠可持續(xù)發(fā)展，必須引起國有企業(yè)的高度重視，以減少國有企業(yè)資產(chǎn)流失，為國有資產(chǎn)增值保值提供可能。

參考文獻：

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作者簡介：

生秀麗，山東世界貿(mào)易中心。