強(qiáng)化高校會計(jì)內(nèi)控制度發(fā)揮會計(jì)管理職能的思考

摘 要：在高校經(jīng)濟(jì)體系健康運(yùn)行過程中，會計(jì)管理職能發(fā)揮著重要的作用，它不僅服務(wù)于高校教職工和學(xué)生，而且承載著高校發(fā)展中項(xiàng)目和投資風(fēng)險(xiǎn)管理評估，同時也對高校的發(fā)展起到社會監(jiān)督作用。因此，高校會計(jì)從業(yè)人員不僅具備熟練的業(yè)務(wù)能力，還應(yīng)具備監(jiān)督管理能力。

關(guān)鍵詞：高校會計(jì)；管理；監(jiān)督

高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中，會計(jì)從業(yè)人員在遵守高校會計(jì)內(nèi)控制度的同時，也需提升自身專業(yè)水平和管理能力，針對內(nèi)控管理過程中存在的問題或漏洞，及時采取處理措施，并在過程管理過程中不斷完善高校會計(jì)內(nèi)控制度，保證高校經(jīng)濟(jì)體系健康穩(wěn)步進(jìn)行，以保障學(xué)校正常運(yùn)營。在高校會計(jì)管理和運(yùn)行過程中，如何有效提高會計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)和管理水平，不斷優(yōu)化會計(jì)內(nèi)控管理制度，主要有以下幾點(diǎn)意見或建議：

一、加強(qiáng)高校會計(jì)從業(yè)人員內(nèi)控意識

（一）高校會計(jì)內(nèi)部控制主要指在日常會計(jì)工作中做好教職工和學(xué)生的服務(wù)工作，保障教職工和學(xué)生的經(jīng)濟(jì)安全運(yùn)行，在中大項(xiàng)目建設(shè)和教學(xué)資源優(yōu)化過程中出具相應(yīng)的財(cái)務(wù)收入和支出明細(xì)，并對項(xiàng)目建設(shè)或教學(xué)資源投入過程中的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營起到一定的監(jiān)督和管控作用，保證學(xué)校的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營有效健康的運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)高校管理目標(biāo)，維護(hù)學(xué)校的經(jīng)濟(jì)安全和可靠運(yùn)行，防止高校資金流失或經(jīng)濟(jì)詐騙行為，有效降低高校經(jīng)濟(jì)投資風(fēng)險(xiǎn)，保障高校健康發(fā)展。高校會計(jì)從業(yè)人員在日工作中，應(yīng)嚴(yán)格遵守學(xué)校內(nèi)控政策，按照作業(yè)流程工作，在作業(yè)中慢慢形成內(nèi)控意識，不盲目作業(yè)，以保障作業(yè)流程安全可靠。在高校內(nèi)部，也應(yīng)宣傳會計(jì)內(nèi)控作業(yè)內(nèi)容和作業(yè)要求，讓老師和學(xué)生了解相應(yīng)的作業(yè)流程和要求。如在國家發(fā)放獎學(xué)金和助學(xué)金過程中，會計(jì)人員應(yīng)按照國家對獎助學(xué)金發(fā)放要求和比例，如實(shí)統(tǒng)計(jì)好需要發(fā)放的金額并上報(bào)，在學(xué)校內(nèi)部，會計(jì)按照各大學(xué)院和科系，依據(jù)各個班級人數(shù)，以一定比例分配好金額，在各學(xué)軟和班級統(tǒng)計(jì)好分配名額時，會計(jì)應(yīng)按照流程，再次核對，經(jīng)核實(shí)后再次分配，并在發(fā)放過程中再次監(jiān)督，保證獎助學(xué)金如實(shí)有效的發(fā)放給需要的學(xué)生。內(nèi)控政策不僅要求會計(jì)從業(yè)人員按規(guī)章辦事，在作業(yè)過程中出現(xiàn)錯誤后及時發(fā)現(xiàn)，以降低作業(yè)過程的風(fēng)險(xiǎn)，提高作業(yè)內(nèi)容的準(zhǔn)確性，同時會計(jì)作業(yè)人員在操作過程中形成內(nèi)控意識，按照規(guī)章制度工作，減少工作差錯，有效降低作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高作業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平和管理能力。高校財(cái)務(wù)部門管理人員應(yīng)不斷要求在從業(yè)人員嚴(yán)格按章內(nèi)控制度作業(yè)，提高作業(yè)人員的內(nèi)控意識，對財(cái)務(wù)狀況心中有數(shù)，面對錯誤及時發(fā)現(xiàn)及時糾正，這要求財(cái)務(wù)管理人員嚴(yán)格要求作業(yè)，對過程加以監(jiān)管和把控，建立健全作業(yè)人員的獎懲制度，對出現(xiàn)的錯誤及時提出并做要求，對不服從管理的業(yè)務(wù)人員加以考核，讓全體會計(jì)作業(yè)人員嚴(yán)格要求自己，形成內(nèi)控意識，減少作業(yè)過程出現(xiàn)明顯錯誤。

（二）在高校正常運(yùn)營過程中，根據(jù)作業(yè)內(nèi)容和要求，財(cái)務(wù)人員也應(yīng)根據(jù)實(shí)際需求，分為不同類別，有管學(xué)校食堂的會計(jì)，有管國家獎學(xué)金、助學(xué)金發(fā)放的會計(jì)，有管項(xiàng)目投資與建設(shè)的會計(jì)等，還有出納，但在實(shí)際運(yùn)營過程中，學(xué)校為減少資金投入或其他方面的原因，學(xué)校不會按照作業(yè)類別分配不同的會計(jì)，如管理獎助學(xué)金發(fā)放的會計(jì)，還可能兼做食堂、學(xué)費(fèi)繳納等方面的工作，在作業(yè)中，有些會計(jì)的工作任務(wù)相對輕松一些，而有的會計(jì)工作內(nèi)容復(fù)雜繁瑣，這樣會產(chǎn)生抱怨情緒，導(dǎo)致作業(yè)過程出錯，或有些高校對會計(jì)作業(yè)人員分工不明確，一個作業(yè)流程分配給好幾個會計(jì)，這樣在作業(yè)過程中，如果一個人出錯，會導(dǎo)致后面的過程全部出錯，因此，高校會計(jì)管理人員應(yīng)按照工作實(shí)際，平等分配作業(yè)任務(wù)，保證每位會計(jì)作業(yè)人員時間基本相同，并有明確的分工，在高校，學(xué)校開學(xué)或每個月月末，財(cái)務(wù)會計(jì)都會將本月的收入與支出作盤點(diǎn)，出具會計(jì)報(bào)告，在這段時間，很多工作會集中到一起，需要會計(jì)加班才能完成，作為會計(jì)管理人員，應(yīng)照顧好美味會計(jì)作業(yè)人員的心情，將作業(yè)內(nèi)容依據(jù)實(shí)際情況平等的非配給會計(jì)，以保證在規(guī)定的時間內(nèi)做出相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表。這也是內(nèi)控制度有效順利進(jìn)行的必要條件。

（三）建立健全會計(jì)內(nèi)控制度的內(nèi)容。嚴(yán)格的會計(jì)內(nèi)控制度在很大程度上能夠規(guī)范財(cái)務(wù)人員的工作過程，財(cái)務(wù)部門在每個行業(yè)中均被視為重要的部門之一，在每個行業(yè)中均有財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，在財(cái)務(wù)作業(yè)中，會計(jì)人員必須按照內(nèi)控流程進(jìn)行財(cái)務(wù)操作，內(nèi)控制度不僅約束財(cái)務(wù)人員按規(guī)章制度和作業(yè)流程作業(yè)，還起到對作業(yè)人員工作的監(jiān)督作用，作業(yè)人員工作中出現(xiàn)的錯誤，可依據(jù)內(nèi)控流程管理，逐步排查，最終找到錯誤的原因并及時糾正，內(nèi)控制度在約束作業(yè)人員的同時，也有效改善了財(cái)務(wù)作業(yè)人員的工作任務(wù)，在高校，部分老師和學(xué)生對財(cái)務(wù)知識和財(cái)務(wù)權(quán)限不夠明確，遇到經(jīng)濟(jì)糾紛就去找財(cái)務(wù)人員幫忙辦理，有些作業(yè)內(nèi)容不在財(cái)務(wù)人員工作范圍內(nèi)的，可依據(jù)內(nèi)部受控文件，有權(quán)解釋該業(yè)務(wù)不予辦理，可有效減少作業(yè)人員的工作任務(wù)，增加了財(cái)務(wù)人員自身工作的認(rèn)知。在遵守會計(jì)內(nèi)控制度的同時，作為會計(jì)人員，根據(jù)工作實(shí)際和工作需要，不斷完善內(nèi)控管理制度，對于工作中出現(xiàn)的錯誤未及時查找，或在工作中遇到內(nèi)控制度中不包含的內(nèi)容，應(yīng)及時作出調(diào)整，將作業(yè)內(nèi)容，作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和作業(yè)流程添加到內(nèi)控文件中，不斷完善和優(yōu)化內(nèi)控文件，使其更好地服務(wù)于會計(jì)作業(yè)人員。

（二）制度不健全，監(jiān)督力度較小

我國很大一部分的企業(yè)中會計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的制度都是十分不完善的，沒有健全的制度，就不能對企業(yè)的一系列財(cái)務(wù)管理行為進(jìn)行較好的規(guī)范。有一部分企業(yè)中，甚至沒有財(cái)務(wù)管理方面的制度。有的企業(yè)中，建立了財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的相關(guān)制度，但是沒有對其進(jìn)行不斷的改善，導(dǎo)致制度也不是十分的完善。這就做的直接后果就是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理變得十分混亂，相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理工作人員由于沒有制度的約束，也會變得懶散，不會把全身心投入到財(cái)務(wù)管理工作中。除此之外，對于會計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作的監(jiān)督力度也比較小。在一部分的企業(yè)中已經(jīng)開始運(yùn)用內(nèi)部控制方法，但是在實(shí)際的運(yùn)用過程中，監(jiān)督力度還不夠。導(dǎo)致內(nèi)部控制制度并沒有落實(shí)到實(shí)處，這就會使得內(nèi)部控制制度沒有發(fā)揮出它本身的效用。與此同時，對企業(yè)中相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理工作人員也缺乏必要的監(jiān)督，就極有可能會出現(xiàn)消極怠工的現(xiàn)象。

（三）會計(jì)管理工作目標(biāo)不明確

我國大多數(shù)的企業(yè)在進(jìn)行會計(jì)工作時，普遍存在的一個問題就是工作目標(biāo)不是很明確。這樣就會導(dǎo)致相關(guān)的管理人員在進(jìn)行會計(jì)工作時都是依據(jù)自己以往的經(jīng)驗(yàn)，并沒有根據(jù)目標(biāo)明確的規(guī)劃自己的工作，因此也就不能對會計(jì)工作進(jìn)行有效的開展。會計(jì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行的過程中，由于目標(biāo)不明確，極易導(dǎo)致企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營過程中的成本大幅度增加，運(yùn)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)性也會隨之加大，更會從一定程度上影響企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。因此，為了解決目標(biāo)不明確這一顯著的問題，企業(yè)的相關(guān)工作人員應(yīng)該迅速采取對應(yīng)的優(yōu)化措施來對這一問題進(jìn)行大幅度的優(yōu)化，這樣才可以保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的水平達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)化的要求，大幅度提高工作的質(zhì)量，這樣還有助于為以后的會計(jì)管理工作積累經(jīng)驗(yàn)。

二、相應(yīng)的優(yōu)化方法

（一）對落后的方法進(jìn)行改進(jìn)

企業(yè)在實(shí)際進(jìn)行會計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的時候，需要涉及的工作環(huán)節(jié)其實(shí)很多，涵蓋了財(cái)務(wù)管理工作的所有方面，財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)和前提。對于企業(yè)的總經(jīng)濟(jì)收益來講，財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作直接關(guān)系到企業(yè)的總經(jīng)濟(jì)效益。因此，必須要對之前沒有進(jìn)行變革的方法進(jìn)行全方面的改善。在改善的過程中，從表面上來看，就是把這些沒有效用的方法的具體方式進(jìn)行改變。使他們的運(yùn)行模式變得更加合理。從更宏觀的角度來說，就是把企業(yè)中會計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的體系進(jìn)行不斷的改進(jìn)，使之變得更加完善。但是在對傳統(tǒng)方法進(jìn)行改革的過程中，需要密切注意新方法的可執(zhí)行性以及可操作性。因?yàn)橐坏┰趯?shí)際應(yīng)用新方法的過程中，相應(yīng)的工作人員發(fā)現(xiàn)新方法缺乏可操作性，就會失去對變革的積極性，認(rèn)為還沒有傳統(tǒng)的方法可行，這就失去了變革的意義。因此，在尋找新方法的過程中，一定要結(jié)合企業(yè)實(shí)際的業(yè)務(wù)水平，一定不要盲目的應(yīng)用新方法。要對新方法的可執(zhí)行性進(jìn)行再三確認(rèn)，并且還要對新的執(zhí)行策略進(jìn)行不斷的完善，這樣才能在實(shí)際的工作中發(fā)揮出它本來的效用，從而大幅度的提高工作質(zhì)量。

（二）對制度進(jìn)行完善，加強(qiáng)監(jiān)督力度

對企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的制度進(jìn)行不斷的優(yōu)化和完善，這是保障企業(yè)能夠進(jìn)行有效管理的基本前提。企業(yè)的具體做法可以是，第一步先對企業(yè)自身的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行充分的研究和了解，然后把企業(yè)財(cái)務(wù)的相關(guān)信息進(jìn)行嚴(yán)格的處理，以此為基礎(chǔ)來對企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行進(jìn)行指導(dǎo)。除此之外，企業(yè)應(yīng)該學(xué)會要運(yùn)用相關(guān)的計(jì)算機(jī)技術(shù)來進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作。這樣可以對財(cái)務(wù)管理信息進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)算，還可以對計(jì)算結(jié)果進(jìn)行反復(fù)審查，可以實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的有效性。在提高企業(yè)監(jiān)督力度的時候，可以制定相應(yīng)的監(jiān)督體系。內(nèi)部控制的監(jiān)督體系應(yīng)該包含企業(yè)工作的各個方面，這樣才能實(shí)現(xiàn)全方面的監(jiān)督，也可以對企業(yè)日常的活動進(jìn)行充分的管理和動態(tài)監(jiān)督，也有助于大幅度提高會計(jì)信息的真實(shí)和準(zhǔn)確性。在提高企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督力度的過程中，需要時刻注意監(jiān)督的關(guān)鍵點(diǎn)，對關(guān)鍵點(diǎn)的控制一定要到位。在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行權(quán)責(zé)分明的管理體制，對所有工作人員的職責(zé)進(jìn)行明確的規(guī)定。在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制時，要形成內(nèi)部人員以及內(nèi)部部門之間相互制約的關(guān)系。

（三）明確財(cái)務(wù)會計(jì)工作的目標(biāo)

明確財(cái)務(wù)會計(jì)工作的工作目標(biāo)，才能在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作中順利的完成任務(wù)，也才能確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量跟上企業(yè)發(fā)展的步伐。還應(yīng)該對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的目標(biāo)進(jìn)行明確，因?yàn)樨?cái)務(wù)會計(jì)工作直接關(guān)系到企業(yè)的總經(jīng)濟(jì)收益，只有財(cái)務(wù)會計(jì)工作做的到位，才能最大限度的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。對財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的目標(biāo)進(jìn)行充分的確定，有助于對一系列的財(cái)務(wù)會計(jì)工作進(jìn)行嚴(yán)格的管理，保證財(cái)務(wù)會計(jì)工作能夠達(dá)到要求，從而在一定程度上減少企業(yè)的資金投入。除此之外，不僅要明確目標(biāo)，還要向一些發(fā)展比較好的公司學(xué)習(xí)先進(jìn)的發(fā)展理念，借鑒他們的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營發(fā)展過程中，應(yīng)該多向其他的公司進(jìn)行學(xué)習(xí)，這樣才能加快企業(yè)發(fā)展的步伐，對財(cái)務(wù)管理的能力進(jìn)行大幅度的提高，這樣也有助于企業(yè)節(jié)約一定的成本，減少大量的支出。

三、結(jié)束語

總而言之，為了使企業(yè)更好更快的發(fā)展，一定要做好財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作，同時還要加大內(nèi)部控制的力度。對財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作中存在的問題進(jìn)行深刻的研究，了解其原因所在，并采用相應(yīng)的優(yōu)化方法去進(jìn)行解決。這樣才能促進(jìn)企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地。

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作者簡介：

齊鑫，華泰財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)有限公司淄博中心支公司。