行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)

摘 要：近幾十年來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，取得了令全世界鎮(zhèn)靜的成就。但在取得成就的同時(shí)我國(guó)的行政體制仍然存在只能不明確、管理效率低下等問題。為了提高我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度和效率，我國(guó)需要在行政體制方面進(jìn)行改革，從而提高政府的服務(wù)意識(shí)、強(qiáng)化政府的管理效率、加強(qiáng)政府制度建設(shè)。實(shí)踐證明，內(nèi)部控制制度建設(shè)對(duì)于提高政府內(nèi)部管理效率、加強(qiáng)政府內(nèi)部管理起到了關(guān)鍵作用。所以本文從我國(guó)目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方面存在的問題出發(fā)，對(duì)我國(guó)目前行政事業(yè)單位存在的問題進(jìn)行了反思并就內(nèi)部控制方面存在的問題提出了改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；分析

引言

黨的十九大報(bào)告指出：“面對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)等一系列深刻變化，我們堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)工作總基調(diào)”，這是我黨對(duì)當(dāng)前中國(guó)發(fā)展形勢(shì)的總體判斷。面對(duì)這一千載難逢的“戰(zhàn)略機(jī)遇期”，我們黨和政府要堅(jiān)持不懈地深入推進(jìn)經(jīng)濟(jì)、政治、社會(huì)、文化、生態(tài)等各領(lǐng)域的體制機(jī)制改革，建設(shè)全面小康社會(huì)，最終把我國(guó)建成富強(qiáng)、民主、文明、和諧、美麗的社會(huì)主義現(xiàn)代化強(qiáng)國(guó)。行政事業(yè)單位作為國(guó)家管理和經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一個(gè)核心樞紐，肩負(fù)歷史重要使命，因此在我國(guó)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的大背景下，強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理顯得尤其重要。在這樣的背景下，本文從目前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題出發(fā)，分析了內(nèi)部控制建設(shè)的重要性并針對(duì)相關(guān)問題提出了改進(jìn)措施和建議。

一、行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制的必要性

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是全面提升行政事業(yè)單位綜合管理水平的必然要求

行政事業(yè)單位作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)服務(wù)的窗口，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的進(jìn)程中起到了至關(guān)重要的作用。目前我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平普遍不高，會(huì)計(jì)管理基礎(chǔ)薄弱，究其原因，主要就是單位內(nèi)部管理不善造成的：一是單位內(nèi)部管理制度不夠健全，制度之間銜接不夠，沒有形成完善的制度體系；二是風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，有些單位對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，執(zhí)行制度不到位；三是內(nèi)部監(jiān)管不力，沒有針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)制定有效防范措施，缺乏及時(shí)發(fā)現(xiàn)和有效處置風(fēng)險(xiǎn)的能力?；诖耍斜匾脙?nèi)部控制工具，重新思考行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)制度，建立健全內(nèi)部控制措施，來解決一直以來困擾國(guó)家的內(nèi)部控制建設(shè)薄弱的問題。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是預(yù)防貪污腐敗的有效手段

黨的十九大大明確提出：“要深化行政體制改革，建設(shè)職能科學(xué)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、廉潔高效、人民滿意服務(wù)型政府。要求規(guī)范公共權(quán)力的運(yùn)行，加強(qiáng)對(duì)行政權(quán)力的監(jiān)督?！笔藢弥泄仓醒胝尉值谝淮渭w學(xué)習(xí)時(shí)，習(xí)近平以“物必先腐，而后重生”來警示大家。內(nèi)部控制是預(yù)防貪污腐敗的有效手段，其作用機(jī)理就是“使其不能腐”，2012年開始在全國(guó)推行的“廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制”建設(shè)，就是將內(nèi)部控制原理用于反腐倡廉的一次嘗試。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是保證公共資金分配公平、公正的工具

在當(dāng)前情況下，行政事業(yè)單位只能轉(zhuǎn)變尚且不明確，行政措施分配資源的占比仍然很大，導(dǎo)致市政工程建設(shè)、土地使用權(quán)立項(xiàng)等公共資源的配置權(quán)仍然大部分掌握在政府手中。由于各民間企業(yè)爭(zhēng)相搶奪稀缺資源，極容易出現(xiàn)尋租行為，最終導(dǎo)致資源分配不盡合理，導(dǎo)致資源的浪費(fèi)。內(nèi)部控制的目的就是保證公共資金公平公正的分配，以提高資源配置的效率，加強(qiáng)政府的高效率運(yùn)作。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）財(cái)務(wù)體系建設(shè)薄弱

一方面，我國(guó)行政事業(yè)單位普遍存在會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高、會(huì)計(jì)工作地位不高等問題。不少行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門被列為后勤部門，并沒有列入一級(jí)組織機(jī)構(gòu)，使得實(shí)踐中政府會(huì)計(jì)工作開展起來效率低下、錯(cuò)誤頻出，內(nèi)部控制極其不規(guī)范。另一方面，專業(yè)會(huì)計(jì)人員普遍稀缺，盡管目前從事會(huì)計(jì)工作的基層人員較多，但具備專業(yè)會(huì)計(jì)資格的人員還是很稀缺的，不少行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員和出納人員是同一人，甚至沒有取得會(huì)計(jì)職業(yè)資格，不能做到不相容崗位相互分離，使得實(shí)踐中內(nèi)部控制極其不規(guī)范。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不到位，獨(dú)立性不強(qiáng)

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是行政事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)置的對(duì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性進(jìn)行監(jiān)督核查，檢查各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度是否符合國(guó)家制定的法律規(guī)定的部門。由于相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員沒有意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)在行政事業(yè)單位中的重要性并沒有體現(xiàn)出來。部門行政單位內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)低下，甚至有部分行政單位沒有設(shè)置內(nèi)審部門，內(nèi)部控制極其不規(guī)范。

（三）信息與溝通建設(shè)不及時(shí)

相對(duì)于西方國(guó)家而言，我國(guó)行政事業(yè)單位在信息溝通方面突出的特點(diǎn)信息不透明，缺乏正式的信息溝通和信息發(fā)布平臺(tái)。不少單位以保密為借口，拒絕信息的公開，于是形成真實(shí)信息被掩蓋，“小道消息”滿天飛的狀況，影響了單位的公信力。有些單位將涉及領(lǐng)導(dǎo)的信息都列入保密范圍，不許公開，不許打聽，如此，不利于群眾對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督。另一方面，不少單位縱向的溝通渠道不通暢，如沒有建立普通職工表達(dá)意見、反映情況的通道，不少干部職工正確的意見無法表達(dá)，只能通過其他的方式進(jìn)行宣泄；信息報(bào)告的渠道不通，單位領(lǐng)導(dǎo)不能及時(shí)、全面地掌握有關(guān)情況，不能及時(shí)采取措施解決問題。

三、如何完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)體系建設(shè)

財(cái)務(wù)體系在行政事業(yè)單位中起到至關(guān)重要的作用，對(duì)行政事業(yè)單位的有效發(fā)展起到促進(jìn)作用。和企業(yè)相比，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)體系大多比較簡(jiǎn)單，配備的財(cái)務(wù)人員專業(yè)性不足，導(dǎo)致在實(shí)踐中財(cái)務(wù)體系建設(shè)不夠。因此政府應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)體系建設(shè)，確保在《會(huì)計(jì)法》的要求下，相關(guān)財(cái)務(wù)人員能夠承擔(dān)起會(huì)計(jì)責(zé)任，建立健全財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)都比較高的財(cái)務(wù)人員，提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員從業(yè)的門檻，從而加強(qiáng)單位內(nèi)部，控制建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)有效的發(fā)展。

（二）加強(qiáng)內(nèi)審體系建設(shè)

要做好內(nèi)部審計(jì)工作，離不開單位負(fù)責(zé)人的支持和重視。單位負(fù)責(zé)人要意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作開展的重要性，將內(nèi)部審計(jì)工作開展提到日程，多向下級(jí)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的重要性，起到率先帶頭的作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)由不同的領(lǐng)導(dǎo)分管，最優(yōu)的方案是由本單位負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告工作。除此之外，有條件的單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。由于涉及機(jī)構(gòu)和人員編制問題，不少單位確實(shí)不能設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，可以設(shè)立獨(dú)立內(nèi)審崗位，內(nèi)審崗位應(yīng)當(dāng)由具有審計(jì)或會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的人員擔(dān)當(dāng)，并且不得設(shè)立于財(cái)務(wù)部門，可以設(shè)立于紀(jì)檢監(jiān)察部門。 各單位應(yīng)當(dāng)采取措施提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。嚴(yán)把內(nèi)審人員人口質(zhì)量關(guān)，要把那些政治思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的、責(zé)任感和事業(yè)心較強(qiáng)的、為人正直的同志調(diào)整到內(nèi)部審計(jì)崗位上來。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通

一方面，加強(qiáng)橫向信息溝通。橫向信息溝通體系是部門之間和崗位之間的信息溝通體系。橫向信息溝通在相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度就有所要求，比如財(cái)務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門之間的定期對(duì)賬的要求，預(yù)算管理部門和業(yè)務(wù)部門之間定期核對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的要求，出納和會(huì)計(jì)定期核對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的要求，都是一種橫向信息溝通。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)通過制度明確橫向溝通的渠道、方式和頻率等，確保部門和崗位之間信息暢通。另一方面，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)可以提高內(nèi)部控制效率，減少業(yè)務(wù)處理過程認(rèn)為事失誤的頻率，對(duì)于提高內(nèi)部控制效率起到極為重要的作用。單位應(yīng)當(dāng)大力推進(jìn)內(nèi)部控制信息技術(shù)發(fā)展，引進(jìn)相關(guān)專業(yè)人才，建設(shè)高效內(nèi)部控制系統(tǒng)。在日常辦公、財(cái)務(wù)處理、現(xiàn)金核查等方面盡快實(shí)現(xiàn)信息化，減少人工崗位的設(shè)置，提高企業(yè)效率。

（四）加強(qiáng)預(yù)算控制

為加強(qiáng)預(yù)算業(yè)務(wù)控制，各單位需要建立健全預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度，對(duì)預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評(píng)價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)當(dāng)作出明確規(guī)定；要合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評(píng)價(jià)等不相容崗位相互分離。一方面，完善預(yù)算編制的組織管理體制，做好預(yù)算編制的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。通常，單位由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算編制的組織管理。另一方面，預(yù)算對(duì)于一個(gè)事業(yè)單位來講起著至關(guān)重要的作用，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算管理從而提高單位工作效率。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡(jiǎn)介：

胡建平，五蓮縣國(guó)土資源局。