高速公路營(yíng)運(yùn)企業(yè)全面預(yù)算管理探討

摘 要：2015年國(guó)務(wù)院提出《中國(guó)制造2025》行動(dòng)綱領(lǐng)，推動(dòng)制造業(yè)的智能化，加速了服務(wù)性質(zhì)的高速公路的智能化，如何在新形勢(shì)下加強(qiáng)高速公路企業(yè)的全面預(yù)算管理，是保持高速持續(xù)可發(fā)展的必要手段。文章簡(jiǎn)述了全面預(yù)算管理的基本內(nèi)涵，根據(jù)工作實(shí)踐分析了當(dāng)前高速公路營(yíng)運(yùn)企業(yè)所面臨的問(wèn)題，重點(diǎn)探討了全面預(yù)算管理優(yōu)化和完善策略。

關(guān)鍵詞：高速公路營(yíng)運(yùn)；全面預(yù)算；管理；優(yōu)化

引言

“保值增值”、“開(kāi)源節(jié)流”一直是高速公路營(yíng)運(yùn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的主題。高速公路營(yíng)運(yùn)企業(yè)具有準(zhǔn)公共物品性、外部性、級(jí)差效益性、債務(wù)型資金密集性、規(guī)模報(bào)酬遞增性等經(jīng)濟(jì)特征，企業(yè)涉及面廣、項(xiàng)目回收期長(zhǎng)、投資大。而全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代化的企業(yè)管理模式，可依據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略需求，全方位的對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)表現(xiàn)和業(yè)務(wù)活動(dòng)等進(jìn)行統(tǒng)籌管理和總體測(cè)評(píng)，依此來(lái)優(yōu)化企業(yè)資源配置，強(qiáng)化內(nèi)部控制，促使企業(yè)利益最大化，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略、發(fā)展目標(biāo)的落實(shí)，企業(yè)價(jià)值的提升和財(cái)務(wù)科學(xué)、規(guī)范化管理。

一、高速公路營(yíng)運(yùn)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算編制目標(biāo)不明確，缺乏戰(zhàn)略高度

在預(yù)算編制中，對(duì)于如何服務(wù)于社會(huì)大眾，如何做好專項(xiàng)工程的預(yù)算編制明確，缺乏科學(xué)依據(jù)；對(duì)于一些影響大、比重大、金額大的重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目難以準(zhǔn)確性的把握；預(yù)算管理與企業(yè)整體規(guī)劃不統(tǒng)一不匹配，缺乏戰(zhàn)略高度，追求短期效益。

（二）預(yù)算控制不完善

全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)的是對(duì)事前、事中、事后的全過(guò)程控制，而當(dāng)前營(yíng)運(yùn)企業(yè)往往側(cè)重于預(yù)算執(zhí)行的事后跟蹤管理，忽略了事前、事后的控制，導(dǎo)致全面預(yù)算管理不夠完善。

（三）預(yù)算考核指標(biāo)較為單一

當(dāng)前營(yíng)運(yùn)企業(yè)的考核指標(biāo)往往偏重財(cái)務(wù)考核，多從企業(yè)效益出發(fā)，較少運(yùn)用企業(yè)盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力和償債能力等評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況以及經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題和動(dòng)因不能全面揭示。

二、優(yōu)化和完善高速公路營(yíng)運(yùn)企業(yè)全面預(yù)算管理的策略

知不足而思改進(jìn)，結(jié)合我單位實(shí)際情況，筆者認(rèn)為可以從以下四個(gè)方面對(duì)全面預(yù)算管理做進(jìn)一步優(yōu)化和完善。

（一）明確營(yíng)運(yùn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)

其一財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃和戰(zhàn)略化發(fā)展目標(biāo)來(lái)制定明確的預(yù)算管理目標(biāo)，將服務(wù)軟、硬件的標(biāo)準(zhǔn)具體化，服務(wù)社會(huì)大眾的定位明確化。其二，要樹(shù)立強(qiáng)化全面預(yù)算管理的理念，根據(jù)企業(yè)總體的戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)制定工作計(jì)劃并編報(bào)預(yù)算，理順全面預(yù)算各參與主體的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系。其三，可依據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)衡量專項(xiàng)工程是否有實(shí)施的必要和可行性，使專項(xiàng)工程的預(yù)算編制有標(biāo)準(zhǔn)可依，有根據(jù)可循。其四，并層層分解預(yù)算指標(biāo)，明確落實(shí)到個(gè)人，最大限度的調(diào)動(dòng)員工全員參與預(yù)算管理的創(chuàng)造性和積極性。

（二）規(guī)范預(yù)算考核，設(shè)置合理的獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度

預(yù)算考核是確保預(yù)算剛性執(zhí)行和嚴(yán)肅性的強(qiáng)有力保證，是對(duì)預(yù)算管理完成情況的評(píng)價(jià)。營(yíng)運(yùn)企業(yè)應(yīng)制定全面合理的考核指標(biāo)和獎(jiǎng)懲制度，在考核中，其一，考核指標(biāo)要轉(zhuǎn)變只重視結(jié)果的理念，認(rèn)識(shí)到過(guò)程和結(jié)果同樣重要，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算體系運(yùn)行情況的考核。其二，對(duì)于財(cái)務(wù)費(fèi)用、車(chē)輛通行費(fèi)收入和路產(chǎn)折舊等占考核指標(biāo)比重較大或受政策影響較大的項(xiàng)目，要在考核指標(biāo)中剔除或設(shè)置適當(dāng)?shù)谋戎貋?lái)進(jìn)行考核。其三，要制定“有獎(jiǎng)有懲、分級(jí)考核、責(zé)任落實(shí)”的獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度，確定獎(jiǎng)懲支付方式和分配比率，依照風(fēng)險(xiǎn)和收益對(duì)等的原則，對(duì)不同的經(jīng)營(yíng)組織和管理層，確定不同檔鎰的分配比例，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的工作氛圍，調(diào)動(dòng)大家的積極性，變“要我管理”為“我要管理，提高營(yíng)運(yùn)管理的水平與能力。

（三）推動(dòng)預(yù)算管理信息化建設(shè)，提高管理質(zhì)效

當(dāng)前，高速公路營(yíng)運(yùn)企業(yè)在全面預(yù)算管理工作中都有一定的應(yīng)用基礎(chǔ)和成效，如何進(jìn)一步提質(zhì)增效，可順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的趨勢(shì)，推動(dòng)預(yù)算管理的信息化建設(shè)，建立一個(gè)協(xié)同的工作平臺(tái)，有效銜接財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算模塊以及預(yù)算編制、管理、控制模塊等，對(duì)預(yù)算的全過(guò)程實(shí)時(shí)監(jiān)控，讓企業(yè)各個(gè)部門(mén)、相關(guān)人員都能通過(guò)信息化平臺(tái)全員參與到預(yù)算管理中，實(shí)現(xiàn)預(yù)算項(xiàng)目的實(shí)時(shí)監(jiān)控和數(shù)據(jù)的及時(shí)更新共享，并通過(guò)軟件系統(tǒng)的不斷更新升級(jí)，加強(qiáng)預(yù)算管理的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和時(shí)效性，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的實(shí)時(shí)監(jiān)控，提高管理質(zhì)量和效率。

（四）在全面預(yù)算中樹(shù)立智能交通管理理念

智能交通管理是未來(lái)高速公路發(fā)展的大方向，在全面預(yù)算管理中，企業(yè)應(yīng)將智能交通理念與預(yù)算相結(jié)合，一是各部門(mén)之間應(yīng)加強(qiáng)數(shù)據(jù)、信息和資源的共享，加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)，認(rèn)同企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，掌握企業(yè)發(fā)展的大方向和近期工作計(jì)劃，對(duì)審批后的計(jì)劃進(jìn)行科學(xué)精準(zhǔn)的預(yù)算。二是可以結(jié)合云計(jì)算和大數(shù)據(jù)技術(shù)，完善預(yù)算軟件，在軟件中體現(xiàn)上報(bào)與審批預(yù)算的過(guò)程，在過(guò)程中積累預(yù)算編制的數(shù)據(jù)和基礎(chǔ)資料，進(jìn)一步提升預(yù)算編制的科學(xué)化與精準(zhǔn)度，接受企業(yè)的檢查、監(jiān)督和考核，從而加強(qiáng)成本控制，優(yōu)化資源配置。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，全面預(yù)算管理是對(duì)高速公路營(yíng)運(yùn)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃的總體安排，通過(guò)對(duì)預(yù)算目標(biāo)的編制和分解、執(zhí)行與調(diào)整、審核與匯總、考核與評(píng)價(jià)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)未來(lái)發(fā)展規(guī)劃和長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)，能把企業(yè)所有關(guān)鍵問(wèn)題有效融合，優(yōu)化企業(yè)管理，有利于企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)化，財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化和規(guī)范化。在未來(lái)的發(fā)展中，要加大對(duì)高速公路智能化和信息的投入，用全面預(yù)算管理推進(jìn)高路公路智能化、物聯(lián)化、信息化的發(fā)展，最大限度的優(yōu)化企業(yè)的資源配置，推進(jìn)企業(yè)與時(shí)俱進(jìn)，科技更新，優(yōu)質(zhì)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]周凌云.淺議高速公路營(yíng)運(yùn)企業(yè)的全面預(yù)算管理[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2016，（33）.

作者簡(jiǎn)介：鄭昊，浙江金華甬金高速公路有限公司。