跨國企業(yè)財務審計及法律防范舞弊機制研究

摘 要：隨著社會的飛速進步以及經濟全球化的發(fā)展，商品經濟發(fā)展的速度也變得越來越快，在這樣的發(fā)展趨勢之下，經濟監(jiān)督實體中最為重要的一點就漸漸變成了跨國企業(yè)的防線防范和審計。大部分的跨國企業(yè)對財務審計的意識仍然是非常淺顯，部分跨國企業(yè)在經營體制上還存在較大的缺陷，特別是最近幾年，跨國企業(yè)的財務審計案出現(xiàn)的次數越來越多，為了有效降低跨國企業(yè)風險，我們就必須不斷研究跨國企業(yè)財務審計以及法律防范舞弊機制。本文主要研究的內容就是跨國企業(yè)中財務審計風險的法律防范舞弊機制，并且在這樣的情況下對財務審計資源進行合理的配置，以此來完成財務審計效率提高等目的，這樣一來，財務審計人員所面臨的風險也在一定程度上被降低了，對于跨國企業(yè)財務審計質量的提高而言是十分有意義的。

關鍵詞：跨國企業(yè)；財務審計；防范舞弊

一、構建跨國企業(yè)財務審計法律防范舞弊機制的必要性

從西方世界資本主義興起至今全球經濟的迅速發(fā)展和融合，跨國企業(yè)的競爭不斷加劇，跨國企業(yè)對消費者市場的競爭變成了一個沒有硝煙的戰(zhàn)場，十分激烈。為了高效地實現(xiàn)跨國企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和經營目標，企業(yè)應該通過內部審計與外部審計相結合的方法運用合理的審計方法對公司的計劃、生產、經營、管理、決策、銷售、資金運動等各項活動的有效性合理性進行一個客觀公正的評價和管制。同時，對于整個社會而言，對跨國企業(yè)的審計工作也是相當必要的，只有通過審計監(jiān)督反應跨國企業(yè)活動的合理合法性，給企業(yè)利益相關者反應真實的企業(yè)運營現(xiàn)狀，才能讓社會公眾對跨國企業(yè)做出合理預期和評價，對國家經濟制度的實施與決策、政府宏觀調控提供較為準確客觀的數據，以推動整個國家社會的健康發(fā)展。

二、跨國企業(yè)產生財務審計風險的原因

（一）監(jiān)管力度較低，內部治理失調

跨國企業(yè)內部治理機構控制不全也不是稀奇的事情，許多跨國企業(yè)的內部機構就存在著問題。一個跨國企業(yè)有大股東和董事會，但是許多情況下都是大股東一個人說的算，造成了一人獨掌大權的現(xiàn)象。這對企業(yè)的發(fā)展是十分不利的。董事會由董事長領導，但是很多跨國企業(yè)都是董事長語總經理兩職兼任的，這對于企業(yè)是十分不合理的地方，也容易產生一人說了算的現(xiàn)象?？鐕髽I(yè)是一個整

體，這個整體由許許多多的小機構互相配合，互相監(jiān)督而成的。監(jiān)事會是對一個跨國企業(yè)監(jiān)督考察的部門，但是很多跨國企業(yè)的監(jiān)事會是由大股東操控的，很容易失去監(jiān)事的作用，成為一個虛設的機構。一個跨國企業(yè)應該重視內部審計監(jiān)督問題，整頓公司的風氣，避免有會計信息弄虛作假的現(xiàn)象，但是就是由于跨國企業(yè)對監(jiān)事部門的不重視，得過且過，或是有疏通找人辦事無人管理，引起了跨國企業(yè)監(jiān)事部門發(fā)揮不了實際作用，形同虛設。還有就是對監(jiān)督管理工作不重視，各部門各單位應該加強對自身的管理，如果自身管理不夠，就應該通過跨國企業(yè)的加強進行管理。例如可以對監(jiān)事有獎勵機制，這樣就會加大對監(jiān)事的力度，不會有互相包庇，沆瀣一氣的現(xiàn)象和狀況發(fā)生了。

（二）會計人員素質較低

跨國企業(yè)會計人員的素質也是導致企業(yè)審計出現(xiàn)舞弊的主要原因之一，工作人員在企業(yè)中有著重要的作用，如果跨國企業(yè)的會計工作人員自身的專業(yè)技能以及道德素質較低，就會導致企業(yè)審計出現(xiàn)很大的風險。由于跨國企業(yè)的會計工作需要具有較強的專業(yè)性，這就對其工作人員的綜合素質有著更多的要求，但是目前很多跨國企業(yè)的會計人員在工作中的科學性及規(guī)范性不足，再加上企業(yè)缺少培訓與重視，導致很多會計人員的專業(yè)能力以及道德水平都交的，很容易被利益而蒙蔽雙眼。由此可見會計人員業(yè)務、道德素質不足是引發(fā)財務審計舞弊的主要原因之一，因此如何加強會計人員業(yè)務、道德素質是跨國企業(yè)需要思考的問題。

（三）缺少良好的會計制度與環(huán)境

良好會計環(huán)境的缺失也是造成跨國企業(yè)財務審計舞弊的主要原因，尤其是在近些年來跨國企業(yè)會計人員利用職權進行信息造假的現(xiàn)象屢見不鮮，財務審計舞弊的的行為甚囂塵上，如何創(chuàng)造良好的會計環(huán)境成為了企業(yè)會計治理的當務之急。很多企業(yè)都忽視了對會計人員的審計和監(jiān)督工作，以至于許多心懷不軌的會計人員可以有機可乘。同時跨國企業(yè)在對會計人員進行培訓和再教育工作時，未能加強會計人員對職業(yè)道德和法律知識的學習，因此很多企業(yè)會計人員很大層面上都反映出對法律、職業(yè)道德觀念的缺乏?？茖W的績效獎勵機制也是促進企業(yè)會計人員積極性的一大措施，并且也是能夠大大降低企業(yè)財務審計舞弊行為發(fā)生的主要方法，但是很多企業(yè)并未意識到建立績效獎勵機制的重要性。并且當前的會計市場存在信息獲取方和發(fā)布信息方所了解掌握的信息不對等的問題。一般情況下指的是投資者對于經營者所經營的告訴不甚了解或是了解不透徹。那么造成信息不對稱的原因有哪些呢？其一有企業(yè)為了掩飾自己企的足，只提供了有利的好的一方面的信息，而將自己企業(yè)的真實情況隱藏起來。投資者只能看到這個企業(yè)好的優(yōu)秀的一面，而看不到這個企業(yè)不足的一面，有可能這個企業(yè)有著巨大的資金漏洞需要填補。又或是這個企業(yè)表面風平浪靜，實則已經面臨嚴重的經濟危機，為了獲取投資者的信任，企業(yè)篡改或是造假資金企業(yè)的真實會計信息。給投資者挖了一個深坑。

三、跨國企業(yè)財務審計法律防范舞弊機制

（一）發(fā)揮監(jiān)事會監(jiān)督功能

監(jiān)事會是跨國企業(yè)中的監(jiān)督管理部門，在企業(yè)有著重要的地位。如果監(jiān)事會能夠發(fā)揮好自己的監(jiān)督管理工作，就能在很大程度上減少財務審計舞弊的風險。因此，企業(yè)要提高對于監(jiān)事會的重視，做好監(jiān)督與管理工作。首先，在監(jiān)事會工作人員的選擇中，應該選擇一些和其他部門關聯(lián)較少的人員，這樣才不會受到企業(yè)中的諸多干擾。而監(jiān)事會的日常工作要直接給董事會報告，讓董事會來決策，這樣能夠防止受到其他人員的干擾，讓審計部門的獨立性加強。

（二）提高相關人員的素質

都說一個良好的環(huán)境有利于一項工作或者一個制度的執(zhí)行，會計工作也需要一個良好的會計環(huán)境。那么良好環(huán)境又如何建立呢？應該從最基礎的做起，例如建立完善的審計工作，對跨國企業(yè)內部的會計人員進行審計監(jiān)督，杜絕財務審計舞弊的行為發(fā)生。除此之外更為重要的是應該提高會計人員自身的道德素養(yǎng)，跨國企業(yè)可以以考試的形式來增強自身的道德素養(yǎng)和專業(yè)知識。另外企業(yè)在后期的培訓和再教育中要加強對法律的學習，只有通過學習法律知識才能夠從根本上提高企業(yè)會計人員的職業(yè)道德。告誡從事會計的專業(yè)人員重視法律，維護法律，使用法律。

（三）加強法制建設

對于財務審計舞弊的現(xiàn)象，如果放任的話極容易擴大問題的嚴重性。對于財務審計舞弊的治理，最好的方法就是法規(guī)約束。通過法律來進行強制約束，減少這類事情的發(fā)生。那么其中一種手段就是加強法制建設，法制的建設需要靠法規(guī)部門制定形成一套行之有效的方法幫助社會治理財務審計舞弊的惡劣行為，維持社會經濟的公平，保證國家經濟平穩(wěn)快速的發(fā)展。近些年來我國的會計法的實施大大的減少了違法亂紀，對社會經濟造成危害的情況。所以確立法制法規(guī)對于治理不合法紀的行為是非常有用，立竿見影的。我們的社會是法制社會，社會需要法律的公平來維持社會的公平。

四、結束語

綜上所述，在制定有關跨國企業(yè)財務審計法律防范舞弊機制時，我們必須對我國社會主義初級階段的基本國情進行有效的結合，無論是國家還是跨國企業(yè)都應該加強這方面的工作，保證市場能有一個健康的競爭環(huán)境，能夠有越來越多的跨國企業(yè)脫穎而出成為新秀，為我國經濟事業(yè)做出貢獻。

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作者簡介：

楊瑩瑩（1981-），女，漢族，浙江紹興人，本科，中級會計師，研究方向：審計。