淺談審計風(fēng)險的規(guī)避及其控制措施

摘 要：：目前我國的審計工作所處的經(jīng)濟(jì)與法律環(huán)境發(fā)生了很大的變化，審計人員的責(zé)任越來越大，審計難度不斷增加，審計風(fēng)險也隨之增大。所以，人們逐步提高了對審計風(fēng)險的重視程度，增強(qiáng)風(fēng)險意識、強(qiáng)化審計責(zé)任，通過科學(xué)合理的手段來規(guī)避與控制審計風(fēng)險是目前審計工作的一項(xiàng)重要任務(wù)，同時也是提高審計質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此對審計風(fēng)險的規(guī)避與控制措施的探討具有重要意義

關(guān)鍵詞：控制措施；風(fēng)險規(guī)避；審計風(fēng)險

引言

伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，審計工作作為一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督手段，在穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)秩序上，發(fā)揮著不可忽視的作用。而且經(jīng)濟(jì)發(fā)展也推動了審計體制的完善，使其變得更科學(xué)、嚴(yán)禁、規(guī)范。但任何事物的發(fā)展都是兩面性的，審計工作在獲得發(fā)展的過程中也面臨著很多變數(shù)與風(fēng)險。這些變數(shù)與風(fēng)險影響了審計機(jī)構(gòu)的正常發(fā)展，降低了審計質(zhì)量。所以怎樣合理規(guī)避審計風(fēng)險，是很多人重點(diǎn)關(guān)注的話題。

一、審計風(fēng)險的成因

（一）審計方法不合理

當(dāng)前的審計大多是采用抽樣方法，常見的抽樣的方法有兩種分別是統(tǒng)計抽樣與判斷抽樣，這兩種抽樣方法無論選擇哪一種都會由于樣本太少，而影響審計結(jié)果，尤其是判斷抽樣，幾乎完全取決于審計人員的主觀臆斷，這樣很容易由于疏忽而漏掉重大事項(xiàng)進(jìn)而形成審計風(fēng)險。審計操作并沒有完全遵循審計準(zhǔn)則這也是引發(fā)審計風(fēng)險的主要因素，有時審計人員為了壓縮審計成本，而自主放棄一些不重要的內(nèi)容，這將會使得實(shí)際操作程序與審計程序相脫節(jié)，違背了相關(guān)的審計法則。

（二）審計法律環(huán)境不完善

盡管近幾年我國前后出臺了很多有關(guān)審計的法律制度，主要是為了進(jìn)一步完善審計體系，為更好的開展審計工程提供保障，維護(hù)審計工作人員的切身利益，嚴(yán)禁舞弊行為，但從實(shí)際的應(yīng)用現(xiàn)狀來看，效果并不太理想，有不少法律體制存在嚴(yán)重的滯后現(xiàn)象，這些體制不僅不能給審計人員的工作帶來法律指導(dǎo)，而且還不能有效的約束審計人員的行為，致使舞弊現(xiàn)象時常產(chǎn)生，嚴(yán)重破壞了審計市場的發(fā)展，降低了審計質(zhì)量。

（三）審計人員職業(yè)素養(yǎng)問題

審計人員作為審計工作的主體，對審計結(jié)果的影響起著不可小覷的作用，他們的專業(yè)素養(yǎng)直接關(guān)系著審計質(zhì)量。一名優(yōu)秀的審計人員不僅要具備專業(yè)的技術(shù)能力，還應(yīng)具備靈活變通、隨機(jī)應(yīng)變的能力，根據(jù)已有會計信息可以給出準(zhǔn)確的判斷，這樣的人才給出的結(jié)果才具備權(quán)威性與專業(yè)性。但有的審計人員并沒有意識到自己的職責(zé)，不及時更新自身的知識庫，職業(yè)素養(yǎng)低，缺乏工作經(jīng)驗(yàn)，在工作期間不能嚴(yán)于律己，漏洞百出，所提起的會計信息也沒有代表性，到目前為止，審計人員的道德素養(yǎng)仍然是影響審計風(fēng)險的主要因素。

二、審計風(fēng)險的規(guī)避與控制措施

（一）合理選用審計方法，提高審計的獨(dú)立性

審計方法的選擇需要綜合考慮審計人員的技術(shù)水平、審計類型、審計目標(biāo)以及審計對象的特點(diǎn)等來確定審計方法，在整個審計過程中一種審計方法根本無法順利完成一項(xiàng)完整的審計工作，比如在對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計時選擇數(shù)學(xué)分析法與經(jīng)濟(jì)活動分析法等；在對企業(yè)財務(wù)進(jìn)行審計時選用核對法與審閱法等。當(dāng)前有不少企業(yè)都通過風(fēng)險導(dǎo)向來規(guī)避與控制風(fēng)險，并以系統(tǒng)觀與戰(zhàn)略觀的思想來指導(dǎo)整個審計流程，從而提高審計的質(zhì)量與效率，控制審計風(fēng)險。

（二）營造良好的社會環(huán)境

在審計過程中，舞弊現(xiàn)象大都是受周圍環(huán)境的影響，企業(yè)或者個人在面對利益驅(qū)使時鋌而走險，私自偽造會計信息，工作人員發(fā)表虛假言論，致使審計結(jié)果脫離實(shí)際。隨著新會計法的推廣應(yīng)用，審計工作的周圍環(huán)境也得到了有效改善，特別是在會計法中明確提出一個企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要對本企業(yè)的會計信息承擔(dān)全責(zé)，他們必須保證所提供會計信息的準(zhǔn)確性與真實(shí)性，否則將承受法律制裁。這一制度大大改善了企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，降低了審計人員的工作量，審計質(zhì)量與效率都得到了很大的提高。

（三）強(qiáng)化意識，提高審計人員的綜合素質(zhì)

審計人員代表著審計機(jī)關(guān)的整體形象，而且在一定程度上決定了審計機(jī)關(guān)的經(jīng)營理念，為了確保審計機(jī)關(guān)健康發(fā)展，合理控制審計風(fēng)險，要對審計人員加強(qiáng)教育定期組織培訓(xùn)。不僅要讓審計人員了解相關(guān)的審計知識、審計制度以及法律法規(guī)，使其掌握國家最新頒布的法律法規(guī)，讓他們學(xué)會運(yùn)用最先進(jìn)的審計知識來處理審計過程中遇到的難題。還要對審計人員加強(qiáng)職業(yè)道德教育，讓他們清楚審計風(fēng)險的危害與產(chǎn)生原因，從而增強(qiáng)他們的風(fēng)險防范意識，提高他們的責(zé)任感，認(rèn)真執(zhí)行自身的職責(zé)，用嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度來處理審計工作，將審計風(fēng)險控制到最低，確保審計的客觀性與公正性，為審計機(jī)關(guān)構(gòu)建一個良好的社會形象。

三、結(jié)語

審計風(fēng)險是客觀存在的，其成因也是非常復(fù)雜的，經(jīng)過對其成因的深入研究，選擇一些積極的手段來規(guī)避與控制風(fēng)險，使其危害降到最低。但由于審計風(fēng)險具有隱蔽性，不便于用定量的數(shù)據(jù)來研究審計方法，因此要徹底規(guī)避審計風(fēng)險還是有一定難度的。所以對于審計單位而言，怎樣合理的規(guī)避與控制審計風(fēng)險，仍然是一個挑戰(zhàn)性的難題。

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作者簡介：李旭婷 （1974-）民族：漢族，性別：女，籍貫：江西高安，所在單位：江西銅業(yè)集團(tuán)永平銅礦，科室：風(fēng)控內(nèi)審部，職務(wù)：主任，職稱：會計師，最高學(xué)歷：大學(xué)本科，研究方向：會計與審計。