工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)現(xiàn)狀分析及完善建議

摘 要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)在激烈的市場競爭中不僅會(huì)面臨更多的機(jī)遇，也會(huì)面臨更多的挑戰(zhàn)，企業(yè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理，以增強(qiáng)自身發(fā)展實(shí)力。本文將從工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面著手，對工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中所存在的問題進(jìn)行具體的分析，并提出相關(guān)思考。

關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè)；財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制制度；現(xiàn)狀；建議

一、工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度缺乏執(zhí)行力

有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有利于規(guī)范財(cái)務(wù)人員的工作行為，提高員工的工作水平和能力。目前來說，我國企業(yè)盡管已經(jīng)設(shè)置了相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但因?yàn)橹贫扰c企業(yè)發(fā)展實(shí)際缺乏緊密聯(lián)系，制度設(shè)置不夠規(guī)范、詳細(xì)，再加上企業(yè)缺乏內(nèi)部控制制度執(zhí)行的良好氛圍，員工往往不能夠很好的理解并運(yùn)用內(nèi)部控制制度，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度缺乏執(zhí)行力。

（二）缺乏對權(quán)力的制衡機(jī)制

企業(yè)在發(fā)展的過程中會(huì)涉及到多個(gè)方面，其不僅需要大量的周轉(zhuǎn)資金，還需要管理庫存商品、機(jī)器設(shè)備、次品廢料，再加上關(guān)聯(lián)到的生產(chǎn)環(huán)節(jié)眾多，企業(yè)需要根據(jù)自身的實(shí)際情況建立相應(yīng)的權(quán)力制衡機(jī)制，以權(quán)力之間的相互牽制、相互監(jiān)督來保證資金的安全性。目前，我國企業(yè)多缺乏制衡機(jī)制，監(jiān)守自盜、資源浪費(fèi)等情況層出不窮，企業(yè)屢禁不止。而有些企業(yè)盡管已經(jīng)建立了制衡機(jī)制，但卻缺乏對機(jī)制的正確運(yùn)用，機(jī)制浮于表面，未深入到實(shí)際工作之中。由此，我國企業(yè)需要努力加強(qiáng)資產(chǎn)審批過程中的權(quán)力運(yùn)用，以有效地監(jiān)督、制衡來確保企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)員工各司其職。

（三）缺乏有效的信息共享平臺(tái)

有效及時(shí)的信息是支撐企業(yè)的發(fā)展的重中之重，更是支撐企業(yè)進(jìn)行科學(xué)決策的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)信息不僅會(huì)影響到企業(yè)其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，還會(huì)影響到企業(yè)各個(gè)部門的發(fā)展。信息共享平臺(tái)的缺乏使得企業(yè)各個(gè)部門無法進(jìn)行及時(shí)有效的溝通、無法完成信息的共享，每個(gè)部門對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)缺乏準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)。因?yàn)樾畔⒎窒淼牟粫惩ǎ?cái)務(wù)部門無法及時(shí)了解到財(cái)務(wù)在企業(yè)發(fā)展中所遇到的具體問題，準(zhǔn)確把握問題出現(xiàn)的原因，從而影響了財(cái)務(wù)部門解決問題的效率和水平而對于生產(chǎn)銷售部門來說，因?yàn)槿狈︻A(yù)算信息的準(zhǔn)確把握，其無法對財(cái)務(wù)控制措施進(jìn)行嚴(yán)格的落實(shí)，企業(yè)的成本控制無法真正實(shí)現(xiàn)。

（四）對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測評估能力不足

在激烈的市場環(huán)境中，企業(yè)想要保持長期穩(wěn)定的發(fā)展，就務(wù)必需要對市場環(huán)境、對自身發(fā)展中有可能的遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確、有效的評估預(yù)測。但目前來說，企業(yè)多因?yàn)樽陨砻つ繕酚^的態(tài)度、對風(fēng)險(xiǎn)的輕視以及對資產(chǎn)管理水平較低等方面而導(dǎo)致了企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測評估能力的不足，籌資渠道的單一化、對市場環(huán)境把握的不足，這些都大大增加了企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（五）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏時(shí)效性

對于企業(yè)來說，若其想要增強(qiáng)自身可持續(xù)發(fā)展的能力，就需要根據(jù)市場環(huán)境的不斷變化及時(shí)調(diào)整自身的內(nèi)部管理方法、制度，從而確保企業(yè)自身的內(nèi)部管理可以切實(shí)符合市場發(fā)展的需求。因此，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是需要根據(jù)市場環(huán)境的不斷來進(jìn)行不斷的調(diào)整和優(yōu)化的。但目前來說，工業(yè)企業(yè)往往忽視了這一方面，管理者未及時(shí)安排專人對現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度進(jìn)行梳理，及時(shí)填補(bǔ)財(cái)務(wù)控制制度現(xiàn)有的缺陷和不足，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度缺乏時(shí)效性，這樣的制度嚴(yán)重阻礙了企業(yè)未來的發(fā)展。

二、完善工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的相關(guān)建議

（一）營造內(nèi)部控制氛圍，提高對制度的重視

為了提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的能力和水平，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)首先需要提升自己對于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)，從思想上重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。其次，良好的內(nèi)部控制氛圍是缺乏內(nèi)部控制制度可以有效實(shí)行的基礎(chǔ)，企業(yè)管理者可以通過組織內(nèi)部控制活動(dòng)，例如組織有獎(jiǎng)問答、專家講座、設(shè)置內(nèi)部控制日等活動(dòng)來提升員工對于內(nèi)部控制管理的重視，加大對內(nèi)控制的宣傳工作，確保每一個(gè)員工都可以準(zhǔn)確把握認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制制度。同時(shí)，企業(yè)可根據(jù)自身的實(shí)際情況，建立科學(xué)合理的考核機(jī)制，針對內(nèi)部控制制度的具體執(zhí)行情況對企業(yè)的各個(gè)部門、崗位進(jìn)行考核，以考核結(jié)果對部門以及員工進(jìn)行績效評價(jià)，給予表現(xiàn)優(yōu)秀的員工物質(zhì)和精神的雙重獎(jiǎng)勵(lì)。而對于內(nèi)部控制措施落實(shí)不到位、輕視甚至忽視內(nèi)部控制措施的員工、部門給予適當(dāng)?shù)膽土P。以立體化的獎(jiǎng)懲制度來提高員工對于內(nèi)部控制的積極性，嚴(yán)格督促員工遵守制度，按照制度流程工作。

（二）構(gòu)建完善的權(quán)力制衡機(jī)制

構(gòu)建完善的權(quán)力制衡機(jī)制，對企業(yè)崗位人員進(jìn)行明確的分工，堅(jiān)持各崗位不相容原則，特別是要嚴(yán)格落實(shí)權(quán)力制衡機(jī)制在財(cái)務(wù)執(zhí)行、審批過程中的監(jiān)督作用，以集體決策的方式來對企業(yè)重大事件進(jìn)行決策，確保決策科學(xué)性。同時(shí)，為了加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和能力，企業(yè)在會(huì)計(jì)核算方面應(yīng)盡可能的減少因崗位、職位升遷等主觀原因?qū)ω?cái)務(wù)人員工作的影響，提高財(cái)務(wù)人員的獨(dú)立性。對于大型工業(yè)企業(yè)或者有一定條件的工業(yè)企業(yè)來說，其可以根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展特點(diǎn)選擇性的實(shí)行會(huì)計(jì)委派制度或會(huì)計(jì)輪崗制度，以此來避免財(cái)務(wù)人員與基層單位管理人員之間存在利益聯(lián)系，提高財(cái)務(wù)人員工作的有效性，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督。

（三）建立信息共享平臺(tái)，加強(qiáng)企業(yè)各部門間信息溝通

部門之間信息的及時(shí)有效溝通不僅能夠提升各個(gè)部門的工作水平和質(zhì)量，還能夠更好的促進(jìn)企業(yè)整體的快速發(fā)展。在現(xiàn)代信息技術(shù)高速發(fā)展的背景之下，企業(yè)可根據(jù)自身實(shí)際情況引入現(xiàn)代信息技術(shù)或信息軟件來搭建信息共享平臺(tái)，并配備專人做好財(cái)務(wù)信息的收集整理工作，確保信息的時(shí)效性。同時(shí)，企業(yè)各個(gè)部門在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)除了需要了解相關(guān)財(cái)務(wù)信息之外，還需要加強(qiáng)與其他部門的溝通，避免部門間問題矛盾的出現(xiàn)，更好的落實(shí)內(nèi)部控制措施。同時(shí)，企業(yè)通過各個(gè)部門之間的有效互通，制定出更完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)，提高內(nèi)部控制活動(dòng)在各個(gè)部門之間的融合度，避免因財(cái)務(wù)目標(biāo)過于獨(dú)立而導(dǎo)致的管理矛盾。加強(qiáng)部門間信息溝通，提高部門之間的相互配合、相互支撐，從而獲得高質(zhì)量的財(cái)務(wù)信息，以幫助財(cái)務(wù)部門制定可操作性更強(qiáng)、更準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)預(yù)算。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度風(fēng)險(xiǎn)評估預(yù)測能力

準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)評估能力、及時(shí)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測是幫助工業(yè)企業(yè)有效應(yīng)對市場風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取措施解決風(fēng)險(xiǎn)問題的關(guān)鍵。具體來說，企業(yè)可從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評估以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對這三個(gè)方面來加強(qiáng)內(nèi)部控制制度中的風(fēng)險(xiǎn)評估能力。提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)性，積極引進(jìn)高素質(zhì)、高水平的財(cái)務(wù)管理人員，提高財(cái)務(wù)人員對財(cái)務(wù)信息、管理信息的處理和分析能力，幫助企業(yè)及時(shí)識(shí)別自身在發(fā)展過程中的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，資金使用風(fēng)險(xiǎn)等。同時(shí)，工業(yè)企業(yè)可設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)測部門，該部門除了對風(fēng)險(xiǎn)級別和影響進(jìn)行及時(shí)的評估預(yù)測之外，還需負(fù)責(zé)根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)提交相應(yīng)的應(yīng)對措施報(bào)告，支持企業(yè)管理者科學(xué)決策。為提高企業(yè)對于風(fēng)險(xiǎn)評估的重視，企業(yè)應(yīng)在確定財(cái)務(wù)控制職能時(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)評估工作也納入其中，并將風(fēng)險(xiǎn)評估能力作為考核財(cái)務(wù)部門績效的重要指標(biāo)。

（五）及時(shí)完善更新內(nèi)部控制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能

為了提高工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的時(shí)效性，提高內(nèi)部控制措施的可執(zhí)行性，企業(yè)應(yīng)要注重自身內(nèi)部審計(jì)職能的優(yōu)化，對相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行定期的素質(zhì)能力訓(xùn)練，組織審計(jì)人員學(xué)習(xí)審計(jì)知識(shí)，從而提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力，培養(yǎng)審計(jì)人員對環(huán)境變化的敏銳度。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)制定具體的內(nèi)部審計(jì)制度和流程，定期對企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、填補(bǔ)內(nèi)部控制制度所存在的缺陷，并根據(jù)市場環(huán)境的變化對內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善更新。同時(shí)，有條件的企業(yè)可以聘請專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)對自身的內(nèi)部控制制度、流程進(jìn)行審核，提高內(nèi)控制度的有效性，確保工業(yè)企業(yè)的內(nèi)控制度可以滿足自身發(fā)展的實(shí)際需要。

三、結(jié)束語

對于工業(yè)企業(yè)來說，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制度是影響企業(yè)未來發(fā)展的關(guān)鍵，有效的內(nèi)部控制制度可以保障企業(yè)在發(fā)展過程中的資金安全、經(jīng)營安全，從而提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力。本文主要從內(nèi)控制度的完善、風(fēng)險(xiǎn)評估能力的加強(qiáng)、構(gòu)建信息平臺(tái)等多個(gè)方面提出了完善內(nèi)部控制制度的相關(guān)措施，但總的來說，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完善是一個(gè)長期而漫長的過程，它需要企業(yè)以自身的發(fā)展特點(diǎn)為基礎(chǔ)，并根據(jù)市場環(huán)境的變化來不斷地進(jìn)行調(diào)整和豐富。

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作者簡介：趙曉林，湖南有色金屬控股集團(tuán)有限公司。