事業(yè)單位內(nèi)控制度和建設(shè)

摘 要：內(nèi)控制度和建設(shè)是事業(yè)單位管理工作中最為關(guān)鍵的組成部分，考慮到我國事業(yè)單位目前所存在的內(nèi)控制度中復雜且獨立等多方面的問題。本文探討了我國事業(yè)單位內(nèi)部控制制度目前的現(xiàn)狀問題，同時也給出了相關(guān)的建設(shè)對策。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)控；制度；建設(shè)

隨著我國事業(yè)單位內(nèi)控制度和建設(shè)的日益完善，加大力度完善和健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度和建設(shè)勢在必行。

一、 事業(yè)單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

我國事業(yè)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)在設(shè)定和實施強度的系統(tǒng)性方面有很大的差距，內(nèi)部控制制度在我國事業(yè)單位所存在的現(xiàn)狀如下：

（一）從業(yè)人員對內(nèi)部控制制度的認識不足

大多數(shù)事業(yè)單位在管理體制上仍然采用領(lǐng)導制度，其對領(lǐng)導干部的管理較松懈，沒有起到限制和監(jiān)督管理的作用。如果事業(yè)單位的領(lǐng)導的工作效率或作風受到相關(guān)人員的質(zhì)疑，整個單位都會受到牽連。很多事業(yè)單位經(jīng)常出現(xiàn)因?qū)︻I(lǐng)導重視不夠，只注重內(nèi)部控制的文字內(nèi)容制度，完全忽略了制度的執(zhí)行力度，導致從業(yè)人員對內(nèi)部控制制度的認識不夠，從而影響內(nèi)控制度無法正常運行。

（二）事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度不完善

事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度建設(shè)上上不完善的問題有1.經(jīng)濟和會計業(yè)務(wù)事項的審批人員等沒有相互制約，他們的職務(wù)是分離開的，并不能正確的執(zhí)行其責任以及義務(wù)。2.重大事項決策和執(zhí)行，無法進行分離制約。3.對于財產(chǎn)的清查沒有制定相關(guān)正確的制度，如清查期限以及清查程序不能確鑿等問題。4.會計內(nèi)部控制執(zhí)行力度薄弱，對于物資的領(lǐng)用無法按照規(guī)定的手續(xù)去辦理。5.事業(yè)單位的內(nèi)控監(jiān)督制度不具有獨立性，在實際監(jiān)督的工作流程中，都過于表面化。我國事業(yè)單位目前所實行的是由各部門領(lǐng)導雙層內(nèi)審監(jiān)督的機制，內(nèi)審監(jiān)督的正常運行都是在多位或者兩個部門領(lǐng)導下完成的，在部門管理實際上不能獨立解決，更嚴重的是傾向于考慮領(lǐng)導的實際利益等問題，無法公平公正的進行內(nèi)控監(jiān)督，貫徹內(nèi)審業(yè)務(wù)不徹底。

（三）不利于事業(yè)單位信息系統(tǒng)的建設(shè)

事業(yè)單位信息系統(tǒng)建設(shè)的缺乏與滯后關(guān)系著內(nèi)控制度的建設(shè)，信息系統(tǒng)的滯后性不利于內(nèi)控制度的建設(shè)，這容易妨礙事業(yè)單位中上下級部門與部門之間的信息交流，解決問題速度緩慢甚至解決不了，無法在短時間內(nèi)解決問題，影響工作效率。事業(yè)單位信息系統(tǒng)建設(shè)的不利因素直接影響了事業(yè)單位的正常運轉(zhuǎn)流程，導致在管理上出現(xiàn)決策性的錯誤，容易讓我國事業(yè)單位資產(chǎn)發(fā)生流失，無法掌握控制力度。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)

我國事業(yè)單位種類眾多，為了完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，必須順應(yīng)我國事業(yè)單位改革的方向，從以下幾個方面入手：

（一） 提高人員的責任及內(nèi)控意識

事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)要順應(yīng)新的改革方向，必須提高人員的責任及內(nèi)控意識。加強內(nèi)部人員的工作責任感，讓其對會計工作上的信息方面確保真實性和完整性，對工作認真負責，并負責建立、完善和有效實時內(nèi)部會計審計控制工作。另一方面，根據(jù)急救情況，積極有效的采取應(yīng)對措施，加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)體系構(gòu)建。

（二）建立和健全協(xié)調(diào)聯(lián)動機制

會計人員和相關(guān)人員負責內(nèi)部會計控制的實施，建立和健全協(xié)調(diào)聯(lián)動機制尤為重要。事業(yè)單位需做到以下幾點：一是要嚴格檢查會計人員資格，認真執(zhí)行新的法律法規(guī)，不得從事任何不符合條件的工作。對于不符合要求但已在會計崗位工作的人員，應(yīng)當培訓，以滿足持有證書的從業(yè)要求。第二，培訓加強會計人員的素質(zhì)方面教育尤為重要，切實引導會計人員進行入門和后續(xù)教育，確保會計人員在事業(yè)單位中的工作效率，不斷提高會計人員的業(yè)務(wù)技能和職業(yè)素養(yǎng)。

（三）強化監(jiān)督力度，推進內(nèi)控控制的建設(shè)

為了加強內(nèi)部監(jiān)督力度，發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的作用，推動內(nèi)控控制的建設(shè)是強化監(jiān)督力度，推進內(nèi)控控制的建設(shè)的一項重要舉措。同時，健全內(nèi)控制度也能夠提高經(jīng)濟組織的預(yù)期運作效率。審計部門是會計以及內(nèi)部控制工作的主要管理部門，應(yīng)當加強對相關(guān)制度的建立和實施的監(jiān)督管理。在內(nèi)部控制制度的實施過程中，難免會出現(xiàn)各種疏漏或新事件的發(fā)生。結(jié)合各事業(yè)單位的特點，想要改變同一地方內(nèi)部會計控制制度的狀況，則必須加強對單位內(nèi)部控制制度實施監(jiān)督和評估對策。例如：在事業(yè)擔保單位的業(yè)務(wù)活動中，可以根據(jù)所組織的活動控制其預(yù)期目標和方法。通過對事業(yè)擔保單位內(nèi)部控制的審計和監(jiān)督，能夠及時糾正和處理執(zhí)行過程中的失誤，使得內(nèi)部控制的實施更符合制度建設(shè)的初衷。再通過建設(shè)內(nèi)部控制和嚴格的懲罰機制，并給予適當?shù)膽土P是不需要實施人員的內(nèi)部控制制度，以此來增強并約束從業(yè)人員的內(nèi)部控制，達到雙管齊下的效果；在聘用會計人員的事業(yè)單位中，領(lǐng)導也可起到引領(lǐng)相關(guān)人員去追究責任的內(nèi)部控制，積極和相關(guān)人員進行分析探討，只有客觀公正地對待，通過獎懲的形式，才能激勵和促進相關(guān)人員在內(nèi)部控制的體系中運作，盡最大努力搞好內(nèi)部控制。對內(nèi)部控制系統(tǒng)已投入運行，定期或不定期地監(jiān)督和評估效率，對內(nèi)部控制及其實施效果的評價，結(jié)合及時調(diào)整的內(nèi)容和被審計單位的審計內(nèi)部控制體系的建立實施重點，掌握真實收入的完整性、提供真實性的財政支出以及調(diào)查債務(wù)的合法性，同時，資產(chǎn)管理和其他會計審計，還應(yīng)擴大到會計監(jiān)督會計核算中心不參與、不到位的部分。

三、結(jié)束語

事業(yè)單位相關(guān)人員的首要任務(wù)是建立和完善內(nèi)部控制制度，對內(nèi)部控制制度的建立采取健全和有效的辦法，我們必須加強對內(nèi)部審計工作的制度、規(guī)范化、制度化，從而達到事半功倍的效果，為了使機構(gòu)建立和完善內(nèi)部控制體系的工作順利。

參考文獻：

[1]申慧君.新形勢下我國事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題及對策[J].對外經(jīng)貿(mào)，2016，（05）：117-118.

作者簡介：

李麗萍，鄭州市第四十八中學。